Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Крупную налоговую переплату можно вернуть с процентами

23 апреля 2009 20 просмотров

, руководитель Практики налогового и правового консультирования Группы компаний «ЭНЕРДЖИ КОНСАЛТИНГ»

, эксперт

Досадно переплачивать налог на значительную сумму. И если уж это произошло — по ошибке или другой причине, то хотелось бы вернуть ее на расчетный счет. Это вполне возможно. Более того, если инспекция не поторопится с возвратом, можно заодно взять с нее и проценты за опоздание. Правда, для этого придется обратиться в суд.

Почему механизм внесудебного возврата не срабатывает

Чиновники не любят возвращать деньги из бюджета, особенно крупные суммы. Либо нарушаются сроки, отведенные на возврат. Либо находятся причины для отказа. Например, если компания сменила адрес, то возвращать переплату должна «новая» инспекция (п. 2 ст. 78 Налогового кодекса РФ). А там отказываются это делать, поясняя, что деньги собирали инспекторы по прежнему месту регистрации.

Если излишек велик, недоимок нет, а зачитывать переплату в счет будущих отчислений компания не согласна, то остается один выход - обращаться в суд.

Когда можно обращаться в суд

Подать в суд заявление о возврате излишне взысканных налогов, пеней и штрафов можно в течение трех лет. Отсчет ведется со дня, когда в компании стало известно (или должно было стать известно) об этой переплате. Или с даты вступления в силу соответствующего решения суда. Такие сроки установлены в пункте 3 статьи 79 Налогового кодекса РФ. О ситуации, когда организация сама заплатила больше, чем необходимо, в Налоговом кодексе ничего не сказано. Но, по мнению судей, это правило применяется и в подобных случаях. Подтверждение тому - определение Конституционного суда РФ от 21 июня 2001 г. № 173-О, а также постановление Президиума ВАС РФ от 8 ноября 2006 г. № 6219/06.

Что делать, если срок обращения в суд пропущен? В принципе, компания может ходатайствовать в суде о его восстановлении. Это право ей дает статья 117 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Правда, лишь немногим удается убедить судей в том, что пропуск был вызван уважительными причинами. В частности, отпуск директора или отсутствие денег на счете в качестве оправдания не примут.

Но некоторые аргументы суд считает весомыми. Так, представители одной компании восстановили срок, рассказав судьям о двух фактах. Мол, во-первых, на письмо с просьбой дать разъяснения по некоторым вопросам налогообложения инспекторы ответили с большим опозданием. А во-вторых, в исковом заявлении юрист организации допустил ошибки и не смог их вовремя исправить из-за смены руководства. Этот случай отражен в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 29 сентября 2008 г. № Ф08-5796/2008.

Каким должно быть исковое заявление

Предположим, бухгалтер подал в ИФНС заявление на возврат переплаты, но ответа от налоговиков не последовало. Значит, можно отнести в суд заявление с просьбой пресечь бездействие чиновников (см. образец заявления).

Возможна и иная ситуация: налоговики вынесли решение о возврате излишка, но деньги на счет организации не поступили. Виноваты в этом могут быть сами инспекторы, если они не отправили в Управление Федерального казначейства поручение на возврат налогов. Да и казначейство может отказать - скажем, счесть, что копия решения суда неправильно заверена. Урегулировать подобную проблему также придется в суде.

И наконец, из ИФНС может прийти отказ в возврате денег. Компания, уверенная в незаконности такого решения, вправе обжаловать его в суде.

Исковое заявление должно соответствовать требованиям статьи 125 Арбитражного процессуального кодекса РФ. В документе надо написать наименование арбитражного суда, названия заявителя и ответчика, их адреса. Сразу же приводятся требования и обстоятельства, на которые ссылается заявитель. Перед тем как отправить бумаги в суд, копии заявления и приложений к нему надо представить в ИФНС.

К судебному заявлению прилагают документы, перечисленные в пункте 3 статьи 126 Арбитражного процессуального кодекса РФ. А именно:

  • - оригинал поручения на уплату госпошлины (либо ходатайство об отсрочке, рассрочке, уменьшении размера пошлины);
  • - документы, на которых истец основывает свои требования (платежки о перечислении излишков, инкассовые поручения налоговиков и др.);
  • - оспариваемый акт (если есть решение ИФНС об отказе в возврате);
  • - копию свидетельства ОГРН;
  • - копию решения участников общества (акционеров) об избрании руководителя, приказ о его назначении;
  • - доверенность (если заявление подписано представителем);
  • - уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие, что копии заявления и документов переданы налоговикам.

Все копии заверяются подписью руководителя и печатью организации.

Кроме того, если компания просит в заявлении взыскать с налоговиков проценты за несвоевременный возврат денег, потребуется представить соответствующий расчет. Требуя компенсировать судебные расходы (например, на услуги стороннего юриста), также необходимо приложить подтверждающие их документы.

Как рассчитать компенсацию за несвоевременный возврат денег

Затянув возврат излишне уплаченного или удержанного налога, инспекторы обязаны уплатить проценты. Их начисляют за каждый день опоздания по ставке рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 78 Налогового кодекса РФ). Однако если задержка произошла из-за камеральной проверки, инспекция платить не должна. Этим вопросам посвящены письмо Минфина России от 15 мая 2008 г. № 03-03-06/1/317. А также пункт 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98.

Рассчитать проценты можно по следующей формуле:

  • Пр = С x Д x СР : 360,

где Пр - проценты за задержку возврата;

С - сумма переплаченного налога (сбора, пеней, штрафа);

Д - количество календарных дней опоздания;

СР - ставка рефинансирования, действовавшая в период задержки;

360 - количество календарных дней в году.

Насчет 360 дней стоит сделать оговорку. Дело в том, что судьи действительно рекомендуют использовать именно это число. Свидетельство тому - пункт 2 постановления Пленума Верховного суда РФ, Пленума ВАС РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14. Но налоговики соглашаются брать в расчет 360 дней, только когда речь идет о возврате НДС и акциза. Это следует из пункта 4 статьи 346.39 и пункта 4 статьи 203 Налогового кодекса РФ. А проценты по другим налогам инспекторы станут рассчитывать, ориентируясь на 365 (366) календарных дней. Поступать так чиновникам приказывает пункт 3.2.7 Методических рекомендаций… утвержденных приказом ФНС России от 25 декабря 2008 г. № ММ-3-1/683 @ .

Как возместить судебные издержки

Компании, которая решила обратиться в суд, придется заплатить госпошлину - 2000 руб. Индивидуальному предпринимателю восстановление справедливости обойдется лишь в 100 руб., это обозначено в подпункте 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ. И организация, и бизнесмен могут пригласить для участия в судебном процессе наемных юристов.

Сторона, в пользу которой решен спор, имеет право требовать с противника компенсации судебных расходов. Когда услуги юриста оплачены авансом, взыскать расходы можно уже в ходе судебного процесса (ст. 178 Арбитражного процессуального кодекса РФ). А можно потребовать возмещения позже, предъ-явив отдельный иск. В качестве доказательств потребуются следующие бумаги:

  • - договор на оказание услуг юриста в суде;
  • - документ, подтверждающий оплату услуг (платежное поручение, выписка банка, квитанция об оплате наличными);
  • - акт сдачи-приемки услуг;
  • - доверенность юриста как представителя компании.

Принимая решение о сумме компенсации, судьи руководствуются пунктом 2 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ. А там говорится, что расходы могут быть взысканы в «разумных пределах». И увы, доказывать, что затраты не завышены, придется компании. Это предусмотрено в статье 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка