Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Если «упрощенщик» получил от покупателя оплату с НДС

18 мая 2009 5276 просмотров

, шеф-редактор журнала «Главбух»

Компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, отгрузила товар. И поскольку организация не платит НДС в бюджет, счет - фактуру и все остальные документы (счет, накладную) она выписала без учета данного налога. Несмотря на это, покупатель перечислил на расчетный счет поставщика оплату за полученный товар с НДС.

Последствия для продавца - «упрощенщика»

НДС, который покупатель указал в платежке, «упрощенщик» перечислять в бюджет не должен. Ведь при упрощенной системе этот налог платят только в трех случаях. Первый - если ввозят товар из - за границы. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Второй - если являются налоговыми агентами по НДС (ст. 161 Налогового кодекса РФ). И третий случай, когда покупателю выдан счет - фактура с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ).

В нашей ситуации «упрощенщик» выдает покупателям счет - фактуру без НДС (или может вовсе не выставлять такой документ). Следовательно, никаких оснований для начисления и уплаты данного налога в бюджет нет. За действия же контр-агентов, которые по ошибке выделяют НДС в платежных поручениях, поставщик не отвечает.

Поэтому сумму НДС, выделенную в платежке, просто надо включить в налоговую базу по «упрощенному» налогу. Тем не менее не исключено, что инспекторы потребуют перечислить такой НДС в бюджет, а также начислят пени и штрафы.

Последствия для покупателя

Принять к вычету НДС, перечисленный «упрощенщику», покупатель не сможет. Ведь для этого от поставщика обязательно должен быть получен счет - фактура с выделенным налогом (ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ). Кроме того, продавец должен был бы перечислить сумму налога, полученную от контрагента, в бюджет. А в нашей ситуации он этого не сделал.

Попутно напомним, что даже при наличии счета - фактуры с выделенным налогом покупателю придется отстаивать право на вычет в суде. Чиновники до сих пор возражают против вычетов по счетам - фактурам, которые выставлены «упрощенщиками». Судьи же, наоборот, считают, что такие вычеты законны (определение ВАС РФ от 13 февраля 2009 г. № ВАС - 535/09).

Возможные решения проблемы

Чтобы свести риск спора с инспекторами к минимуму, «упрощенщик», получивший платежное поручение с выделенным НДС, может принять определенные меры. Все варианты и их налоговые последствия мы обобщили ниже в таблице.

Вариант 1. Пожалуй, самый безопасный для поставщика, но и невыгодный вариант - выставить задним числом счет - фактуру с НДС (или переоформить ранее выданный). Претензий со стороны проверяющих тогда можно избежать, но налог придется перечислить в бюджет.

Вариант 2. Если НДС был уплачен сверх стоимости товара, продавцу надо пересчитать платеж покупателя и вернуть излишне уплаченную сумму НДС ему обратно. Тогда подобный излишек не придется включать в базу по «упрощенному» налогу.

Вариант 3. Если НДС включен покупателем в стоимость товара, следует попросить контрагента, чтобы тот написал письмо с просьбой считать перечисленную сумму без учета налога или переоформить платежку. Именно письмо от покупателя помогло компании в подобной ситуации отбиться от претензий налоговиков в суде (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 февраля 2009 г. № Ф04-2378/2008(18142-А27-14)).

Варианты действий «упрощенщика», получившего от покупателя оплату с НДС, и их последствия
Возможные действия продавца - «упрощенщика» Налоговые последствия Уровень риска
у продавца у покупателя
Выставить счет - фактуру без НДС или оставить все без изменений НДС платить в бюджет не обязательно. Его сумму нужно включить в базу по «упрощенному» налогу Принять к вычету перечисленный в составе оплаты НДС не получится Высокий. Велика вероятность, что инспекторы доначислят «упрощенщику» НДС и потребуют уплатить его в бюджет вместе с пенями
Оформить счет - фактуру, выделив в нем НДС Полученную от покупателя сумму НДС необходимо заплатить в бюджет «Входной» НДС можно принять к вычету Средний. Споры с инспекторами могут возникнуть лишь у покупателя. Отстоять право на вычет можно в суде
Вернуть сумму НДС покупателю Сумму НДС и «упрощенный» налог с нее платить не придется Нет последствий Низкий. Налоговые споры маловероятны
Попросить покупателя написать письмо с указанием, что перечисленная сумма не включает НДС, или переоформить платежку Всю полученную сумму включить в базу по упрощенному налогу Принять к вычету перечисленный в составе оплаты НДС не получится Средний. Возможно, придется доказывать налоговикам, что в сумму платежа НДС был включен по ошибке

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка