Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Что важно учесть, переводя сотрудников на надомный режим работы

18 мая 2009 5065 просмотров

, руководитель Экспертбюро Семенихина

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Как сократить расходы на персонал и сохранить работников? Решить эту проблему можно, заменив трудовые договоры на подрядные. Однако менее конфликтное решение — перевести часть персонала на домашнюю работу.

Если компания переводит персонал на договоры подряда, сотрудников приходится увольнять. К тому же есть риск переквалификации гражданско-правового договора обратно в трудовой. Надомный труд с этой точки зрения более выгоден для работодателя. Есть у него и другие достоинства, как есть и недостатки (см. таблицу ниже).

Если ваша компания решит перевести сотрудников на домашнюю работу, то нужно учесть ряд особенностей этой формы организации труда.

Кто может стать надомником

Сотрудники не становятся надомниками, если работают у себя в квартире время от времени. Надомник - это тот, кто постоянно работает в домашних условиях. Ведь сам по себе термин «надомный труд» означает работу, которую человек выполняет по месту своего жительства или в других помещениях по его выбору. Но только не там, где находится работодатель.

Стать надомником может не каждый сотрудник. Требования к таким работникам сформулированы в Положении об условиях труда надомников (утверждено постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29 сентября 1981 г. № 275/ 17 - 99). Этот документ применяется в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ. Основное требование такое: сотрудник, работающий дома, должен иметь все необходимые для этого условия. Кроме того, надомнику нельзя поручать работу, выполнение которой создаст неудобства для соседей.

Некоторые категории сотрудников имеют преимущественное право на домашнюю работу. Они перечислены в пункте 4 Положения. В частности, к ним относятся:

  • - женщины, у которых есть дети в возрасте до 15 лет;
  • - инвалиды и пенсионеры;
  • - работники, которые одновременно учатся в очных учебных заведениях.

Плюсы и минусы работы на дому с точки зрения работодателя
Плюсы Минусы
Не нужно заботиться об организации рабочего места сотрудника, не нужно покупать мебель, технические и материальные средства для оборудования рабочего места работника и т. д., если, конечно, иное не оговорено в трудовом договоре Далеко не всякую работу можно выполнять по месту жительства сотрудника. Кроме того, не у каждого работника есть условия, позволяющие работать дома
Нет необходимости контролировать продолжительность рабочего дня надомника, поскольку при надомном труде режим работы не имеет значения Работодатель может контролировать только конечный результат работы надомника, но не процесс ее выполнения
Уволить работника можно по основаниям, предусмотренным трудовым договором. Например, за невыполнение или некачественное выполнение порученной работы При такой форме организации труда компания не сможет существенно снизить затраты на персонал: отпускные, больничные и другие обязательные выплаты надомнику положены на общих основаниях
По договоренности с работником часть заработной платы можно заменить компенсацией за использование личного имущества в служебных целях, которую компания обязана платить надомнику. Это позволит сэкономить на налогах

Что должно быть прописано в трудовом договоре с надомником

Как следует из статьи 310 Трудового кодекса РФ, в трудовом договоре с надомником необходимо предусмотреть ряд условий. Например, на чьем оборудовании работает сотрудник - работодателя или на собственном. Какие материалы использует в работе - купленные самостоятельно или предоставленные компанией. Как сотрудник должен передавать компании результаты своей работы.

Также в трудовом договоре нужно прописать выплату работнику компенсации за использование в работе собственного имущества. При этом стороны могут договориться об уменьшении на сумму этой компенсации заработной платы надомника, что позволит компании сэкономить на налогах. Соответственно, в трудовом договоре нужно указать сроки и способы выплаты «удаленному» сотруднику заработной платы и компенсации. Кроме того, необходимо включить пункт о последствиях срыва сотрудником графика выполнения работ. За это его могут даже уволить.

По общему правилу сотрудники могут работать не более 40 часов в неделю. Причем в случае с обычными сотрудниками работодатель обязан следить за тем, чтобы это требование соблюдалось. Надомники же сами регулируют продолжительность своего рабочего дня. Тем не менее принято считать, что рабочая неделя надомника должна соответствовать норме, то есть составлять 40 часов в неделю. То есть в табеле учета рабочего времени фиксируется восьмичасовой рабочий день сотрудника. Но в то же время, если надомник работает сверхурочно, по ночам или в выходные дни, ему не доплачивают за это и отгулы не предоставляют.

Если принято решение перевести на домашнюю работу сотрудника, ранее работавшего в офисе у того же работодателя, увольнять его нет необходимости. В этом случае в уже заключенный трудовой договор вносятся необходимые изменения и дополнения. Дополнительное соглашение к трудовому договору может выглядеть, например, так:

Дополнительное соглашение
к трудовому договору № 113 от 14 февраля 2007 года

Общество с ограниченной ответственностью «Сокол», именуемое в дальнейшем «Работодатель», в лице генерального директора Соловьева Германа Степановича, действующего на основании Устава, с одной стороны и Прокопьева Полина Сергеевна, именуемая в дальнейшем «Работник», с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», договорились внести следующие изменения в трудовой договор № 113 от 14 февраля 2007 года.

1. Предмет договора

Пункты 1.2 и 1.4 изложить в следующей редакции:
1.2. Рабочее место Работника находится в жилом помещении, принадлежащем ему на праве совместной общей собственности и расположенном по адресу: г. Москва, ул. Лесная, дом 12, квартира 113, тел. (495) 250 - 37 - 10.
1.4. Нормальная продолжительность рабочей недели Работника составляет 40 часов. Режим использования рабочего времени и время отдыха Работник определяет самостоятельно.

2. Права и обязанности сторон

Пункт 2.1 дополнить абзацами следующего содержания:
2.1. Работник обязан:
— самостоятельно обеспечить себя компьютером, телефонной связью, выходом в Интернет;
— в оговоренные с руководителем сроки пересылать готовые работы (тексты) Работодателю по электронной почте на адрес glred @ mail.ru. Задания Работнику передаются по электронной почте на адрес ver @ mail.ru;
— уведомлять Работодателя по телефону (495) 737 - 14 - 18 о наступлении временной нетрудоспособности, а также о прочих обстоятельствах, влияющих на рабочий процесс, в течение первого дня наступления указанных обстоятельств.
Пункт 2.2 дополнить абзацами следующего содержания:
2.2. Работодатель обязан:
— ежемесячно выплачивать заработную плату Работнику на его карточный счет (реквизиты прилагаются);
— ежемесячно выплачивать Работнику компенсацию за использование личного компьютера в служебных целях в сумме 2000 руб. не позднее 15 - го числа следующего за отчетным месяца. Сумма компенсации выплачивается в безналичном порядке на карточный счет Работника.

Работа на дому филиала не образует

Когда сотрудник компании начинает работать дома, инспекторы на местах иногда указывают организации, что в таком случае у нее появляется обособленное подразделение, о котором нужно сообщить в налоговую инспекцию. Однако такие требования неправомерны. Регистрировать домашнее место работы сотрудника как обособленное подразделение нет никаких оснований.

Чтобы признать подразделение обособленным, должно выполняться несколько условий. Во - первых, оно должно находиться за пределами организации. Во - вторых, в нем должны быть созданы и оборудованы стационарные рабочие места на срок больше одного месяца (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Если же сотрудник работает на дому, стационарного рабочего места для него компания не создает. Таким образом, по месту работы надомников обособленного подразделения не появляется. Следовательно, вставать на налоговый учет не надо.

Эту точку зрения подтвердили и сотрудники Минфина России в письме от 24 мая 2006 г. № 03 - 02 - 07/1 - 129. Чиновники указали, что в соответствии со статьей 209 Трудового кодекса РФ рабочим признается место, где сотрудник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. В случае с надомной работой эти условия не выполняются.

Как правильно учесть компенсации за использование имущества

Надомнику, который использует собственное оборудование и инструменты, компания обязана выплачивать компенсацию. Этого требует статья 310 Трудового кодекса. Например, если на дому работает бухгалтер, его рабочими инструментами могут быть компьютер, принтер, факс, сканер и телефон. При этом, чтобы не возникло вопросов при проверке, работник должен подтвердить свое право собственности на используемое имущество.

Разберемся, какие налоги необходимо заплатить.

Налог на прибыль. Компенсацию за использование работником личного имущества можно включить в расходы при исчислении налога на прибыль в размере, установленном соглашением сторон. Такой вывод подтверждает, в частности, письмо Минфина России от 15 августа 2005 г. № 03 - 03 - 02/61. Основанием будет подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Однако если речь идет об автомобиле, нужно учитывать нормы, установленные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

НДФЛ. Этот налог не удерживают со всех видов установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей. Правда, тут надо учитывать нормы, установленные действующим законодательством. А поскольку конкретные нормы для расчета НДФЛ нигде не прописаны, логично ориентироваться на нормативы, которые установлены соглашением сторон трудового договора. С этим согласен и Минфин России (см. письмо от 2 марта 2006 г. № 03 - 05 - 01 - 04/43).

Неопределенность только с компенсацией за использование легковых автомобилей. В Минфине России считают, что и при расчете НДФЛ нужно использовать нормы, установленные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 (см. письмо Минфина России от 24 декабря 2007 г. № 03 - 11 - 04/3/513). А вот ВАС РФ эту точку зрения не поддерживает (см. постановление Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06). По мнению судей, компенсация работнику за использование личного транспорта в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, установленном соглашением сторон.

ЕСН и взносы в Пенсионный фонд. Подпункт 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ также говорит о том, что компенсации за использование личного имущества работников в пределах установленных законодательством норм ЕСН не облагаются. А эти нормы устанавливают в соглашении сторон. С этим согласны и чиновники (письмо Минфина России от 2 марта 2006 г. № 03 - 05 - 01 - 04/43). Не подпадают под ЕСН и выплаты сверх норм. Это следует из пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ. По этим же основаниям не надо платить и взносы в Пенсионный фонд (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декаб-ря 2001 г. № 167 - ФЗ).

Взносы на страхование от несчастных случаев. Компенсация не облагается взносами на страхование от несчастных случаев. Основание - пункт 10 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765.

Надомнику положены пособия и отпуск

На надомного работника распространяется действие всех норм трудового права. То есть работодатель обязан выплачивать надомнику и отпускные, и больничные. Рассчитываются они также в обычном порядке. Другое дело, что работник обязан своевременно проинформировать своего работодателя о предстоящем отпуске или болезни.

Если на дому работает женщина, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, права на пособие она не теряет. На это прямо указывает статья 13 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81 - ФЗ.

Как расторгнуть трудовой договор с надомником

Расторгнуть трудовой договор с надомником можно по основаниям, предусмотренным трудовым договором. Скажем, в связи с систематическим невыполнением или некачественным выполнением трудовых обязанностей.

Кроме того, надомник может быть уволен и по общим основаниям, предусмотренным статьей 77 Трудового кодекса. Даже если такие основания в трудовом договоре не прописаны.

Нормы для налогового учета в отношении НДФЛ неприменимы

Александр ЕЛИН, генеральный директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»

- Напомню, что в пределах норм не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсаций (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Однако специальных норм в отношении НДФЛ не утверждено, в том числе для компенсаций за использование личного легкового транспорта. Есть постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92. Но установленные в нем нормы должны применяться только в целях расчета налога на прибыль. Применять их в отношении НДФЛ оснований нет. Именно такой вывод сделан в постановлении Президиума ВАС РФ от 30 января 2007 г. № 10627/06.

Налоговый кодекс РФ может прямо предписывать использовать нормативы, установленные для одного налога по отношению к другому налогу. Однако в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ никакой отсылки к нормам главы 25 кодекса нет. В данной ситуации применять налоговое законодательство по аналогии нельзя. Это противоречило бы пункту 6 статьи 3 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке должен платить. А согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса, любые неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика.

Таким образом, удерживать НДФЛ с сумм компенсации за использование легкового транспорта не нужно в пределах, согласованных сторонами. Но поскольку инспекторы придерживаются иной позиции, есть риск того, что они доначислят НДФЛ при проверке. В таком случае следует быть готовым отстаивать свою правоту в суде. Если же спор с проверяющими в ваши планы не входит, действуйте в соответствии с их рекомендациями.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка