Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Первые итоги аттестации. Самый сложный налог — НДС

20 июня 2009 50 просмотров
Закончились весенние экзамены на «Аттестат Главбуха». Себя испытали 4152 бухгалтера в 26 городах. Организаторы аттестации уже начали подводить итоги этой сессии: с 1 июля каждый из участников узнает свои результаты на сайте www.attestat.glavbukh.ru. Уже сейчас известно, какие задания вызывали наибольшие затруднения.

Самый сложный вопрос

Мы решили привести и детально разобрать вопрос, который оказался наиболее сложным для специалистов, претендующих на самую распространенную квалификацию «главный бухгалтер».

В марте 2008 года компания приобрела за 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.) и в этом же месяце ввела в эксплуатацию оборудование для производства изделий народных художественных промыслов. При реализации этих изделий компания в установленном порядке использовала льготу в виде освобождения от НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ. Поэтому «входной» НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости этого оборудования. И в бухгалтерском, и в налоговом учете был установлен срок полезного использования оборудования в пять лет. Амортизацию стали начислять линейным способом.

Из-за финансового кризиса производство было приостановлено. В марте 2009 года оборудование продали за 200 600 руб. (в том числе НДС). Предположим, что других операций в I квартале 2009 года компания не совершала. Какую сумму НДС бухгалтерия должна начислить к уплате в бюджет по этой операции?

А. 30 600 руб.

Б. 10 200 руб.

В. 1800 руб.

Г. 600 руб.

Как надо было ответить

Правильный ответ — В. Сумма НДС составляет 1800 руб. Как рассуждать, чтобы получить такой результат, объяснил один из разработчиков тестов для аттестации.

Андрей ЮДИН, главный эксперт журнала «Главбух»

— Нужно было обратить внимание на один важный момент: в то время, когда компания приобрела оборудование, она пользовалась льготой по НДС. И «входной» налог, уплаченный поставщику, был не принят к вычету, а учтен в первоначальной стоимости этого оборудования. При реализации же такого имущества налоговая база по НДС рассчитывается по правилу, предусмотренному пунктом 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ: как разница между ценой реализации с учетом налога и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). При этом применяется расчетная ставка 18/118% (п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

Цена реализации оборудования в марте 2009 года — 200 600 руб. За 12 месяцев эксплуатации (с апреля 2008-го по март 2009 года) сумма начисленной амортизации составила 47 200 руб., следовательно, остаточная стоимость оборудования на момент реализации — 188 800 руб. (236 000 – 47 200). А раз так, то сумма НДС к уплате в бюджет составит:

(200 600 руб. – 188 800 руб.) * 18/118% = = 1800 руб.

Как узнать ответы на остальные вопросы аттестации

В журнале «Главбух» № 14 будут опубликованы самые интересные вопросы Всероссийской аттес-тации бухгалтеров, даны правильные ответы на них, рекомендации по аналогичным ситуациям. Также вы узнаете, в каких вопросах участники — от рядовых бухгалтеров до главбухов — испытывают наибольшие затруднения. Для главных бухгалтеров мы предложим действенные приемы, как проверить и подтянуть подчиненных.

Вопросы весенней аттестации будут разобраны в журнале «Главбух», который выйдет уже во втором полугодии 2009 года (стоит проверить, продлена ли подписка).


Осенняя сессия очного этапа аттестации начнется в сентябре

Экзамены пройдут еще в 28 региональных цент-рах России: Архангельске, Барнауле, Воронеже, Екатеринбурге, Иванове, Ижевске, Иркутске, Йошкар-Оле, Калуге, Кемерове, Краснодаре, Липецке, Махачкале, Новосибирске, Оренбурге, Орле, Пензе, Петрозаводске, Самаре, Саратове, Смоленске, Томске, Туле, Тюмени, Ульяновске, Хабаровске, Ханты-Мансийске, Чебоксарах. График с конкретными датами (а ближе к осени и с точными адресами) будет регулярно публиковаться в нашем журнале. Также подробности можно узнать на сайте www . glavbukh . ru. Не пропустите свой экзамен!

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка