Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Есть способ не платить налоги с ненужных основных средств

24 июля 2009 18 просмотров
Может возникнуть ситуация, когда основное средство, до конца не списанное в бухгалтерском и налоговом учете, компании больше не нужно. Если продать такое имущество невозможно, оно будет продолжать висеть на балансе. А это приведет к налоговым рискам. Но есть способ их избежать.

Чем грозит

Ненужное основное средство, которое компания перестала использовать, необходимо по-прежнему учитывать на счете 01 «Основные средства». Такой вывод можно сделать из пункта 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13 октяб-ря 2003 г. № 91н. Здесь сказано, что основные средства подразделяются на те, которые находятся:

  • — в эксплуатации;
  • — в запасе (резерве);
  • — в ремонте;
  • — в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
  • — на консервации.

А раз объект учтен на счете 01 «Основные средства», его стоимость нужно включать в расчет налога на имущество. То, что он не используется, значения не имеет. Ведь формально под налогообложение подпадают все основные средства, отраженные в бухгалтерском учете.

Другая проблема — амортизация ненужного объекта, учитываемая в расходах при расчете базы по налогу на прибыль. Инспекторы попросту могут ее не признать как экономически необоснованную и, следовательно, не соответствующую требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Получается, что продолжать «держать» ненужное основное средство на балансе крайне невыгодно: придется переплачивать два налога — на имущество и на прибыль.

Расскажем, что лучше предпринять в такой ситуации.

Что предпринять

Избежать неприятных налоговых последствий можно оформив ликвидацию ненужного основного средства. Это позволит списать остаточную стоимость в расходы — как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Причем сделать это можно на дату ликвидации.

В бухгалтерском учете оформить выбытие объекта, проведя его ликвидацию, позволяет пункт 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. О возможности списать остаточную стоимость имущества на дату выбытия сказано в пункте 84 этого же документа.

В налоговом учете списать остаточную стоимость ликвидированного основного средства позволяет подпункт 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Вывод о том, что компания вправе досписать ненужный объект в налоговом учете, также сделал Минфин России в письме от 9 июля 2009 г. № 03-03-06/1/454. Чиновники рассмотрели ситуацию, когда компания учитывала в составе амортизируемого имущества локальную сеть. Однако из-за переезда в другой офис основное средство стало ненужным. В итоге возник вопрос: можно ли признать локальную сеть ликвидированным имуществом и списать остаточную стоимость в расходы? Минфин дал положительный ответ. Уточнив при этом, что остаточную стоимость ликвидированного основного средства можно списать единовременно на основании подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Чтобы списать основное средство в бухгалтерском и налоговом учете, следует оформить два документа — приказ руководителя и акт ликвидационной комиссии о списании имущества. В акте следует предусмотреть такие реквизиты:

  • — год создания объекта;
  • — даты поступления в компанию и ввода в эксплуатацию;
  • — первоначальную или восстановленную стоимость;
  • — срок полезного использования;
  • — сумму начисленной амортизации;
  • — количество проведенных ремонтов;
  • — причины списания и возможность использования отдельных составных частей.

О том, что именно такие реквизиты необходимо указать в акте ликвидационной комиссии, сказано в пункте 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. Тот же самый акт будет основанием и для ликвидации имущества в налоговом учете. Кроме того, отметку о выбытии объекта необходимо сделать в инвентарной карточке основного средства.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка