Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Компания отстояла в суде право заплатить налог наличными деньгами

24 июля 2009 2518 просмотров

, начальник отдела налогового и финансового консалтинга аудиторско-консалтинговой группы «BKR-Интерком-Аудит»

Руководитель платил налоги за компанию наличными через Сбербанк, используя платежные извещения для физических лиц. Инспекция решила, что налоговая обязанность не исполнена, и начислила пени. Компания обратилась в суд, где добилась отмены решения ИФНС.

Претензии чиновников

Директор в течение 2007—2008 годов уплачивал единый со- циальный налог от имени компании наличными деньгами через Сбербанк. Для этого руководитель использовал платежное извещение по форме № ПД-4 (налог), в котором указывал все реквизиты компании: наименование, юридический адрес, ИНН, реквизиты налогового органа, наименование платежа, а также свою фамилию. В качестве плательщика значилась компания.

Но сотрудники ИФНС № 2 по г. Краснодару не зачислили платежи на лицевые счета и выставили требование об уплате налога и пеней. Свои действия инспекторы обосновали так: платежные извещения, которые использовал директор, не предусмотрены для уплаты налогов юридическими лицами, налог должен быть перечислен с расчетного счета. Следовательно, у компании есть задолженность.

Как защищалась компания

Спорная сумма была сравнительно небольшой — около 7000 руб., тем не менее компания решила оспорить требования инспекции в арбитражном суде.

Директор настаивал, что действует как законный представитель и имеет право платить налоги за предприятие. Кроме того, задолженность перед бюджетом была погашена за счет средств компании. То, что руководитель получил деньги в кассе, подтверждали расходные кассовые ордера и авансовые отчеты с квитанциями.

Что решил арбитражный суд

Дело рассматривали в трех инстанциях. Все они — Арбитражный суд Краснодарского края, затем Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд и, наконец, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа приняли решения в пользу компании. Судьи согласились со следующими доводами в пользу налогоплательщика.

1. Налог считается уплаченным с момента предъявления в банк платежного документа (п. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Директор компании предъявил в банк такой документ — платежное извещение с указанием всех необходимых реквизитов организации.

2. Организация имеет право участвовать в налоговых отношениях через своего законного или уполномоченного представителя. Это право установлено в пункте 1 статьи 26 Налогового кодекса РФ. Директор компании является ее законным представителем.

3. Налоговый кодекс РФ не обязывает налогоплательщика перечислять налог исключительно в безналичной форме. В пункте 4 статьи 58 сказано, что заплатить налог можно также наличными деньгами.

Комментарий редакции

Подобные споры ведутся уже немало лет. По мнению сотрудников ФНС России, налогоплательщики не вправе вносить в банки наличные деньги для перечисления их в бюджет, минуя расчетные счета. Эта точка зрения была выражена еще в 2002 году — в совместном письме Центрального банка РФ № 151-Т и МНС России от 12 но- ября 2002 г. № ФС-18-10/2.

Министерство финансов РФ придерживается аналогичной позиции. Организации должны платить налог в безналичном порядке — сказано в письме от 16 ноября 2006 г. № 03-02- 07/1-326.

Однако судьи считают иначе. Причем на сторону налогоплательщиков встают судьи самых высших инстанций. Приведем несколько примеров.

В феврале этого года компания, выигравшая описанное выше дело, дошла до Высшего арбитражного суда РФ: рассматривался аналогичный спор по поводу уплаты налогов наличными в начале 2007 года. Судьи ВАС РФ поддержали налогоплательщика (определение от 12 февраля 2009 г. № ВАС-1438/09). Но даже после этого решения налоговики не отказались от претензий к компании по налогам, уплаченным наличными в 2007—2008 годах. И новое дело опять дошло до суда кассационной инстанции: естественно, что после решения ВАС РФ у налоговых инспекторов не было ни единого шанса выиграть дело.

Кроме того, по этому вопросу однозначно высказался Конституционный суд РФ в Определении от 22 января 2004 г. № 41-О. Не важно, в какой форме исполнено обязательство — наличной или безналичной. Главное, чтобы сумма была оплачена за счет самого налогоплательщика — решили судьи Конституционного суда.

Тем не менее уплата налога за компанию наличными практически наверняка влечет за собой разбирательство с проверяющими.

Помимо прочего, уплата налогов наличными по сути является нецелевым использованием средств из кассы. И налоговики могут оштрафовать за данное нарушение по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Правда, и от этого штрафа можно отбиться в суде.

КОММЕНТИРУЕТ ЮРИСТ

Андрей ПРИХОДЬКО, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит»

— Ситуации, когда директор или другой работник организации вынужден платить налог наличными, не редкость. Допустим, инспекция выставила инкассовое поручение на уплату недоимки по налогу на прибыль, а остаток на расчетном счете компании меньше, чем сумма недоимки. Подошел срок платить НДС, но организация этого сделать не сможет, пока не будет погашено инкассо по прибыли (ст. 855 Гражданского кодекса РФ).

В таких случаях компания, чтобы избежать пеней, может заплатить налог наличными. Правда, тогда претензий со стороны ИФНС в форме доначислений не избежать. И чтобы их впоследствии оспорить, налогоплательщики должны соблюсти ряд условий:

1) оплатить налог должен законный представитель, например директор, бухгалтер или другой человек, имеющий доверенность на совершение этого действия;

2) квитанция должна содержать все реквизиты, позволяющие идентифицировать компанию, наименование налога, получателя налога;

3) деньги должны принадлежать предприятию, то есть их нужно либо сначала выдать сотруднику под отчет, либо возместить позднее на основании авансового отчета.

Кроме того, проверяющие могут обвинить компанию в нарушении кассовой дисциплины. Ведь согласно пункту 7 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением совета директоров Центробанка от 22 сентяб-ря 1993 г. № 40), компании не могут расходовать наличные деньги на уплату налогов. По мнению налоговых органов, наказание за это предусмотрено статьей 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Хотя в действительности статья 15.1 не предусматривает штрафа за использование денег на цели, не согласованные с банком. Поэтому подобные санкции инспекторов также можно оспорить в арбитражном суде (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 мая 2007 г. № А56-51773/2006).

Таким образом, компании, которая не может заплатить налог с расчетного счета, но при этом имеет достаточное количество наличных, придется выбирать один из двух вариантов. Первый: перечислить налог позже положенного вместе с суммой начисленных пеней. Второй: заплатить налог наличными и готовиться к спорам с инспекцией.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка