Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Если компания частично возвращает аванс, она вправе принять НДС по этой части к вычету

28 июля 2009 2204 просмотра
Компания получила от контрагента аванс, уплатила НДС, а потом частично вернула деньги, так как не смогла договориться с партнером о деталях контракта. Инспекторы отказали компании в праве на вычет НДС по возвращенной части аванса.

Аргументы налоговиков

Компания вправе принять к вычету ранее уплаченный НДС только в случае, если возвращает аванс полностью. При частичном возврате вычета нет. Не менее важный момент: компания подала заявление на возврат НДС в том периоде, когда у нее вообще отсутствовала база по данному налогу. А производить вычет «из нуля» нельзя — именно такой позиции придерживается Минфин России в письме от 25 декабря 2007 г. № 03-07-11/642.

Аргументы налогоплательщика

Исполнитель работ получил аванс, затем между сторонами возникли коммерческие разногласия, и тогда компания вернула заказчику часть денег. Она подала уточненную декларацию, желая принять к вычету НДС по возвращенной части аванса. Сделать это позволяет пункт 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ. А согласно пункту 4 статьи 172 кодекса, суммы принимаются к вычету после того, как в учете отражается операция по корректировке в связи с отказом от работы, но не позднее одного года с момента такого отказа.

Корректировка в связи с расторжением договора и возвратом аванса отражена в учете. Значит, компания вправе была принять налог к вычету, независимо от наличия базы по НДС.

Выводы суда

Компания вправе была принять налог к вычету. Возврат не всей суммы аванса, а только его части не является для этого препятствием.

Кроме того, статья 176 Налогового кодекса РФ не предусматривает, что право на вычет или возмещение налога связано с наличием базы по НДС в конкретном периоде.

От редакции

В данном случае попытка налоговиков воевать с вычетом по частично возвращенному авансу выглядит довольно странно и надуманно. Скорее всего настоящая причина кроется в том, что руководство ФНС России в ДСП-документах категорически запрещает вычет «из нуля». И налоговики ради этого идут на любые ухищрения.

Запрет на такой вычет — это позиция не только ФНС России, но и Минфина. Логика чиновников такова: согласно пункту 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик уменьшает начисленный НДС на сумму вычетов. А если начисленного налога нет, то и уменьшать нечего.

Аргументация сомнительная, поскольку Налоговый кодекс предусматривает три условия, выполнив которые, налогоплательщик вправе принять НДС к вычету: во-первых, товар должен быть оприходован (работа или услуга принята), во-вторых, предназначен для деятельности, облагаемой НДС, в-третьих, поставщик должен выставить счет-фактуру. Как мы видим, наличие налоговой базы к условиям не относится.

Кстати, суды также с сомнением относятся к позиции Минфина по данному вопросу. Ранее налоговики уже апеллировали к письмам от 2 сентября 2008 г. № 07-05-06/191 и от 25 декабря 2007 г. № 03-07-11/642, где запрещается вычет «из нуля». Арбитраж не принял это как аргумент. Речь идет о постановлении ФАС Московского округа от 5 мая 2009 г. № КА-А40/ 358609.

Источник: постановление ФАС Московского округа от 24 июня 2009 г. № КА-А40/5591-09 (см. также постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16 марта 2009 г. № 09АП-2806/2009-АК)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка