Журнал, справочная система и сервисы
№19
Октябрь

Вас ждёт свежий номер

Новые разъяснения ФНС о платежках по НДФЛ

Подписка
В сентябре три месяца в подарок!
№19

ЕСН заменили страховыми взносами: как это отразится на работе

7 августа 2009 17028 просмотров

, шеф-редактор интернет-проектов журнала «Главбух»

Со следующего года компании и предприниматели будут платить вместо единого социального налога страховые взносы в четыре внебюджетных фонда: ПФР, ФСС, федеральный и территориальный ФОМС. Как новые правила изменят работу бухгалтеров — в этой статье.

Сразу оговоримся: Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ*, который регулирует уплату страховых взносов, начнет действовать с 2010 года вместо главы 24 Налогового кодекса РФ. Новый документ не содержит правил уплаты страховых взносов от несчастных случаев на производстве — этих платежей поправки не коснулись.

По каким ставкам и куда надо будет перечислять страховые взносы

Для компаний на общей системе налогообложения на 2010 год установлены следующие ставки:

 

  • — 20 процентов — пенсионные взносы;
  • — 2,9 процента — взносы в ФСС России;
  • — 1,1 процента — в федеральный ФОМС;
  • — 2 процента — в территориальные ФОМС.

 

В федеральный бюджет, куда сейчас уходит часть ЕСН, перечислять платежи больше не придется.

Порядок перечисления пенсионных взносов, как и сейчас, будет зависеть от возраста сотрудника (ст. 27 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ). Так, с выплат работникам, которые родились в 1966 году или раньше, всю сумму пенсионных взносов (по ставке 20%) надо будет направить на финансирование страховой части пенсии. А вот взносы в ПФР с выплат сотрудникам, которые моложе, понадобится перечислять двумя платежами: 14 процентов — на финансирование страховой части пенсии; 6 процентов — накопительной части.

Для компаний и предпринимателей, применяющих упрощенную систему или «вмененку», в 2010 году налоговая нагрузка на зарплатный фонд также не изменится: как и сейчас, надо будет платить лишь пенсионные взносы по ставке 14 процентов.

Такие же выплаты в следующем году предстоят «льготникам». К примеру, компаниям, которые платят инвалидам I, II и III групп (в части этих выплат), общественным организациям инвалидов (при условии, что численность инвалидов и их законных представителей составляет не менее 80%). Напомним, сейчас такие организации вообще не платят ЕСН по выплатам в пределах 100 000 руб. на каждое физическое лицо (ст. 239 Налогового кодекса РФ).

А вот с 2011 года налоговая нагрузка существенно вырастет — за счет ставок для пенсионных и «медицинских» взносов. В итоге вместо 26 процентов компаниям придется во внебюджетные фонды перечислять с выплат сотрудникам 34 процента:

 

  • — 26 процентов — пенсионные взносы;
  • — 2,9 процента — взносы в ФСС России;
  • — 2,1 процента — в федеральный ФОМС;
  • — 3 процента — в территориальные ФОМС.

 

Причем закон устанавливает, что с 2011 года платить взносы по совокупной ставке 34 процента будут компании не только на общем режиме налогообложения, но и те, кто применяет «упрощенку» или платит ЕНВД.

С каких сумм придется платить взносы, а с каких — нет

База для начисления страховых взносов будет той же, что сейчас по ЕСН, — выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. С выплат по гражданско-правовым договорам по-прежнему не придется платить взносы в ФСС России.

Однако со следующего года отменяется регрессивная шкала. Вместо нее вступит в силу другое правило: взносы начисляются лишь до тех пор, пока выплаты работнику нарастающим итогом с начала года не превысят 415 000 руб. С сумм сверх названного лимита взносы до конца расчетного периода (то есть года) платить будет не надо. Закон оговаривает, что этот лимит станут ежегодно индексировать с учетом данных о среднем заработке в России.

Еще одна поправка — к сожалению, невыгодная компаниям. В законе о взносах нет оговорки о том, что страховые взносы не взимаются с выплат, которые не уменьшают налоговую прибыль (в отношении ЕСН такое правило сейчас прописано, напомним, в п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

Также в Федеральном законе № 212-ФЗ перечислены выплаты, с которых платить взносы не придется. Этот список отличается от перечня выплат, не облагаемых ЕСН (ст. 238 Налогового кодекса РФ).

Вот выплаты, которые сейчас облагаются ЕСН, но будут освобождены от уплаты взносов с 2010 года:

 

  • — вознаграждения по договорам с иностранцами и лицами без гражданства, временно пребывающими в России (на вознаграждения работникам, у которых есть вид на жительство или разрешение на временное проживание, льгота не распространяется);
  • — суммы расходов на медицинское обслуживание работников по договорам, которые заключены на срок не менее года с медицинскими организациями, имеющими лицензии, выданные по правилам Российской Федерации;
  • — суммы материальной помощи в размере не более 4000 руб. в год на каждого работника.
  • А теперь выплаты, которые, наоборот, сейчас освобождаются от уплаты ЕСН, а с 2010 года будут облагаться страховыми взносами:
  • — компенсация за неиспользованный отпуск, которая уплачивается при увольнении работника;
  • — материальная помощь членам семьи умершего работника;
  • — материальная помощь при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, если деньги не были выданы в течение года (сейчас такая материальная помощь в пределах 50 000 руб. не облагается ЕСН, даже если после рождения прошло больше года);
  • — оплата стоимости проезда сотрудников, работающих и проживающих на Крайнем Севере или в приравненных к нему местностях, а также их родственникам к месту отпуска и обратно за пределами России.

 

В какие сроки надо будет платить страховые взносы и отчитываться по ним

По аналогии с авансами по ЕСН страховые взносы надо будет перечислять каждый месяц. Крайний срок — 15-е число следующего месяца. Если эта дата выпадает на выходной или праздник, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день. Перечисляемую сумму надо будет округлять до целых рублей. При этом 50 коп. и более приравнивается к полному рублю. А сумма менее 50 коп. — отбрасывается. Для каждого фонда (ПФР, ФСС, федеральный и территориальный ФОМС) понадобится оформлять отдельные платежные поручения.

Отчетные периоды — квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Ежеквартально необходимо будет сдавать два расчета: один — в отделение ПФР, второй — в ФСС России. В отчетности для ПФР будут отражаться как пенсионные взносы, так и отчисления в ФОМС. Этот расчет надо будет сдавать до конца месяца, следующего за отчетным кварталом. Для отчетности в ФСС России сроки другие: до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Компании и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за 2009 год превысит 100 человек, должны будут в 2010 году отчитываться в ПФР и ФСС России через Интернет. А с 2011 года такая обязанность появится у работодателей со средней численностью сотрудников за предыдущий расчетный период более 50 человек.

Штрафы и пени за опоздание с платежами и отчетами установлены те же, что сейчас в Налоговом кодексе. Однако в отличие от Налогового кодекса закон о страховых взносах прямо предусматривает штрафы за просрочку не только годовой отчетности, но и квартальных расчетов.

Кроме того, в кодексе не прописан минимальный размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации более чем на 180 дней. В законе такой минимум есть — 1000 руб.

Как будут проходить проверки уплаты страховых взносов

Камеральные и выездные проверки по взносам со следующего года будут проводить сотрудники ПФР и ФСС. В целом по тем же правилам, по которым сейчас действуют инспекторы. Главные отличия такие.

Выездные проверки, как сказано в законе, специалисты ПФР и ФСС будут проводить совместно. Но при этом представители Пенсионного фонда будут проверять «свои» и медицинские взносы, а ФСС — отчисления в социальный фонд и расходы на пособия. Такой вывод можно сделать из статьи 35 Федерального закона № 212-ФЗ.

Чиновники из внебюджетных фондов смогут нанести визит в компанию не чаще одного раза в три года. Напомним, что ИФНС вправе проводить одну или две выездные проверки налогоплательщика в год. Кроме того, проверяющим из фондов предоставили меньше возможностей затянуть проверку. Максимальная длительность проверки страховых взносов — два месяца. И этот срок, в отличие от налоговой проверки, не будет увеличиваться ни при каких обстоятельствах. Правда, как и налоговики, чиновники смогут приостановить выездную проверку на срок до шести месяцев включительно. Проверяющие из фондов также лишены права провести повторную выездную проверку.

Обжаловать решение сотрудников фонда по проверке — выездной или камеральной — можно будет и в вышестоящий орган либо сразу в суд — на усмотрение компании. Обязательного апелляционного порядка, который сейчас действует в отношении решений налоговых органов, новый закон не предусмотрел.

Правила взыскания пеней и штрафов за просрочку аналогичны тем, что установлены в Налоговом кодексе. Но есть отрадное отличие: сотрудники фондов, в отличие от налоговиков, не наделены правом блокировать счета компаний из-за опозданий с отчетностью или недоимки.

* Полное название документа: Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме




  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Минфин и сами налоговики считают что в рамках встречки они могут запросить практически любые документы (письмо от 9 октября 2012 г. № 03-02-07/1-246). В НК нет ограничений по периоду, к которым относятся требуемые документы, или к их перечню. Но рамки все же есть. Запрашиваемые документы должны относится к определенной сделке.

Сколько у вас платят сотрудницам, которые работают неполный день в отпуске по уходу за ребенком?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка