Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Премии из чистой прибыли у «упрощенщика» страховыми взносами не облагаются

20 августа 2009 13 просмотров
Компания-«упрощенщик» исправно уплачивает налог, а из оставшихся денег выдает сотрудникам премии. Инспекторы посчитали, что премии фактически являются трудовыми доходами, и начислили на них пенсионные взносы. Компания оспорила начисления в суде.

Аргументы налоговиков

«Упрощенщик» не платит налог на прибыль. Поэтому на него не распространяется правило, прописанное в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ. В связи с этим компания на «упрощенке» должна платить пенсионные взносы даже с тех выплат, которые не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль. В том числе и с тех, что произведены из прибыли, оставшейся после налогообложения (п. 1 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

В ходе проверки установлено, что под видом премий непроизводственного характера работодатель выдавал сотрудникам заработную плату. На такие выплаты необходимо доначислить сумму налога, а также пеней.

Аргументы налогоплательщика

В компании был создан поощрительный фонд за счет средств, оставшихся после уплаты «упрощенного» налога. На основании Положения об оплате труда в 2006–2007 годах сотрудники периодически получали выплаты из этого фонда. Основания были разные: например, премии к Новому году, выплаты компенсаций в связи с подорожанием коммунальных услуг либо увеличением стоимости потребительской корзины. Данные премии не были связаны с результатом работы, то есть не являлись трудовыми доходами. Поскольку источником средств была чистая прибыль, то данные вознаграждения не облагаются страховыми взносами в силу пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса.

Выводы суда

Компания вправе распоряжаться средствами, оставшимися после уплаты налога, по собственному усмотрению. Кроме того, к налогоплательщикам на «упрощенке» применяется норма пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса в такой же степени, как и к другим компаниям.

От редакции

В этом споре налоговая инспекция отстаивает свою традиционную точку зрения — пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса неприменим к налогоплательщикам на «упрощенке». Этой позиции придерживается Минфин России. В письме от 9 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/63 финансисты настаивают на том, что все вознаграждения, выплаченные «упрощенщиками», должны облагаться пенсионными взносами.

К счастью, судьи редко разделяют такую позицию. По их мнению, выплаты из чистой прибыли не облагаются страховыми взносами. Самое главное — доказать, что премии действительно выплачиваются за счет средств, оставшихся после налогообложения. Помочь в этом могут, в частности, следующие документы:

— решение собрания учредителей (или директора, если он наделен такими полномочиями) о выплате премий;

— расчет «упрощенного» налога, подтверждающий, что данные премии не уменьшают налогооблагаемого дохода;

— платежное поручение об уплате налога.

Также могут пригодиться бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках (если компания ведет бухгалтерский учет), из которых будет видно, что у предприятия есть нераспределенная прибыль.

Источник: постановление ФАС Московского округа от 16 июля 2009 г. № КА-А41/4840-09 (см. также постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 26 февраля 2009 г. по делу № А41-16473/08)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка