Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компенсации за неиспользованные отпуска лучше выплатить в этом году

4 сентября 2009 4034 просмотра

, эксперт журнала «Главбух»

По общему правилу сотруднику при увольнении полагается компенсация за все не использованные им отпуска. В ряде случаев получить компенсацию можно и без увольнения. С будущего года эти выплаты будут облагаться страховыми взносами. Но способ избежать их уплаты пока остается.

Что изменится в налогообложении компенсаций за неиспользованные отпуска

Сейчас денежная компенсация взамен отпуска не облагается ЕСН. Причем независимо от того, выплачивается она при увольнении или нет.

В отношении компенсации при увольнении это прямо прописано в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ. Что же касается выплат без увольнения, то право не платить с них ЕСН недавно подтвердил Президиум ВАС РФ в постановлении от 14 июля 2009 г. № 2590/09. Правда, тут справедливости ради стоит заметить, что чиновники выступают против такого подхода. Но теперь у них нет возможности отстоять свою точку зрения через суд.

Однако с 2010 года любые компенсации за неиспользованный отпуск будут облагаться страховыми взносами, которые придут на смену ЕСН. Причем заплатить взносы придется независимо от того, увольняется сотрудник или нет (подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Как сэкономить на налоговых платежах с компенсаций

Ясно, что выгоднее выплатить компенсации до конца 2009 года. То есть до тех пор, пока действует глава 24 Налогового кодекса РФ. Конечно, для этого компании придется изыскать дополнительные денежные суммы. Однако для многих такое решение может оказаться выгодным.

Допустим, уже сейчас руководство компании планирует на начало 2010 года реорганизацию или крупные сокращения. Чтобы избежать дополнительных затрат, оформить увольнения лучше в конце 2009 года. Таким образом, предприятие сможет сэкономить 26 процентов взносов, которые придется начислять на компенсации за неиспользованный отпуск в будущем году.

Сложнее обстоит дело с выплатой компенсаций без увольнений. Тут важно учесть ряд ограничений.

Сегодняшняя редакция статьи 126 Трудового кодекса РФ позволяет без увольнения выплатить компенсацию только работникам, чей ежегодный отпуск составляет больше 28 дней. То есть получить компенсацию, продолжая работать в организации, можно либо вместо дополнительного отпуска, либо в случае, если основной ежегодный отпуск превышает 28 дней. Например, если годовой отпуск работника составляет 35 дней, заменить деньгами можно 7 дней (35 – 28). И чтобы избежать уплаты взносов, сделать это лучше в этом году. Если, конечно, работник хочет вместо отдыха получить деньги.

Если же годовой отпуск равен 28 дням, то выплатить вместо него деньги без увольнения нельзя, независимо от того, сколько дней отпуска работник не отгулял в прошлом. В этом случае выплатить компенсацию можно только при увольнении сотрудника. Причем за все неиспользованные работником отпуска и независимо от причины увольнения (ст. 127 Трудового кодекса РФ).

Допустим, ежегодный отпуск работника составляет 28 дней. У сотрудника накопилось много неотгулянных дней, использовать которые он не собирается. А получить дополнительный доход для него, напротив, крайне желательно. Пусть даже тогда право на новый отпуск придется зарабатывать заново. В этих условиях компания по предварительному согласованию с сотрудником может его уволить и тут же принять на работу снова. Дело в том, что для выплаты компенсации важен лишь сам факт увольнения. А будет ли потом работник принят на работу вновь и когда будет принят — на следующий день, через неделю или через полгода — значения не имеет. Никаких санкций ни от трудовой, ни тем более от налоговой инспекции в этом случае опасаться не стоит.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка