Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Стоит ли вашей компании применять «упрощенку» в 2010 году

29 сентября 2009 6801 просмотр

, эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Вопросы о том, стоит ли переходить на «упрощенку» и сколько она позволит сэкономить, директор задаст именно главбуху. Этот материал поможет подготовить ответы руководству.
От чего убережет: Свойства «упрощенки», которые привлекательны для одной организации, для другой могут быть совершенно неприемлемы.

Если рассмотреть все льготы и ограничения упрощенной системы налогообложения, то может оказаться, что количество минусов перевесит количество плюсов. В таком случае целесообразно оставаться на общем режиме налогообложения. Эта статья разделена на три части. В первой расписаны преимущества упрощенной системы. Там же приведена таблица, из которой видно, почему принято считать, что специальный режим лучше общего. Вторая часть обрисовывает недостатки «упрощенки». Наконец, заключительный раздел - резюме, которое поможет принять окончательное решение.

Как работают удобства и выгоды упрощенной системы

В первую очередь переход на «упрощенку» избавит компанию от обязанности платить некоторые налоги, в том числе на прибыль и НДС. Правда, взамен придется начислять специальный налог на упрощенной системе. Но его ставки сравнительно невелики: 6 процентов с доходов или 15 процентов с разницы между доходами и расходами.

Более того, Налоговый кодекс РФ для компаний, выбравших второй способ уплаты налога, позволяет региональным властям снижать ставку вплоть до 5 процентов. И в некоторых субъектах РФ действительно с разницы между доходами и расходами некоторые компании на «упрощенке» платят 5-процентный налог.

В 2010 году компании на упрощенной системе по-прежнему смогут существенно сэкономить на начислениях с зарплаты: 14 процентов вместо 26. Благодаря этому в следующем году упрощенная система налогообложения будет однозначно оставаться более выгодной для большинства компаний. Это хорошо видно на примере, который мы рассмотрели на ниже.

Внимание!

Всем акционерным обществам и многим ООО, даже применяющим «упрощенку», приходится вести полноценный бухгалтерский учет.

Помимо того, организации, решившиеся перейти на «упрощенку», освобождаются от обязанности представлять бухгалтерскую отчетность налоговикам.

Эти и другие преимущества упрощенной системы перед обычным режимом налогообложения сведены в таблице.

Чем в 2010 году «упрощенка» будет выгодно отличаться от общей системы

Показатели Общая система налогообложения, руб. Упрощенная система налогообложения, руб.
Доходы 11 800 000 (в том числе НДС — 1 800 000) 11 800 000
Расходы на оплату труда 3 000 000 3 000 000
Сумма взносов во внебюджетные фонды (в 2010 году они заменят ЕСН, при «упрощенке» в следующем году придется платить только в ПФР) 780 000 (3 000 000 × 26%) 420 000 (3 000 000 × 14%)
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 30 000 (3 000 000 × 1%) 30 000 (3 000 000 × 1%)
Амортизация (по объектам, приобретенным до перехода на «упрощенку») 40 000 100 000 (200 000 × 50%)
Налог на имущество 4840 (220 000 × 2,2%)
Прочие расходы 5 000 000 5 000 000
«Входной» НДС 900 000 900 000
Итого расходов 8 854 840 (3 000 000 + + 780 000 + 30 000 + 40 000 + + 4840 + 5 000 000) 9 450 000 (3 000 000 + 420 000 + + 30 000 + 100 000 + 5 000 000 + + 900 000)
НДС к уплате в бюджет 900 000 (1 800 000 – 900 000)
Налоговая база по налогу на прибыль / по «упрощенному» налогу 1 145 160 (11 800 000 – – 1 800 000 – 8 854 840) 2 350 000 (11 800 000 – 9 450 000)
Сумма налога на прибыль / «упрощенного» налога 229 032 (1 145 160 × 20%) 352 500 (2 350 000 × 15%)
Прибыль, остающаяся после налогообложения 916 128 (1 145 160 – 229 032) 1 997 500 (2 350 000 – 352 500)
Общая сумма налогов (взносов) 1 943 872 (780 000 + 30 000 + + 4840 + 229 032 + 900 000) 802 500 (420 000 + 30 000 + + 352 500)

Что может помешать работать на «упрощенке»

Теперь перечислим все отрицательные свойства упрощенной системы, которые могут сыграть решающую роль при выборе режима налогообложения.

1. Главный недостаток в том, что покупатели компании на упрощенной системе лишаются возможности поставить НДС к вычету. Это серьезно может сказаться на их желании работать с организацией на «упрощенке». Чтобы не потерять клиентов, многие компании на упрощенной системе вместо того, чтобы писать в счетах-фактурах «без НДС», указывают там ставку и сумму налога. Однако весь выделенный налог в таком случае придется перечислять в бюджет.

2. Существуют ограничения, которые необходимо соб-людать при ведении предпринимательской деятельности. В течение каждого отчетного (налогового) периода необходимо контролировать:

-сумму выручки и внереализационные доходы, общий объем которых за год не может быть больше 60 млн руб.;

-среднюю численность персонала - она должна оставаться в пределах 100 человек;

-остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов (не должна превышать 100 млн руб.).

С начала квартала, в котором выручка, численность персонала или стоимость имущества превысила лимит, компания становится налогоплательщиком, применяющим общую систему. Как следствие за весь период, прошедший с начала квартала, придется восстановить налоговую базу по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество.

3. При «досрочной» продаже амортизируемого имущества надо доплатить налог. Например, объект со сроком полезного использования до 15 лет организация продает в течение трех лет после того, как его стоимость была списана на расходы. Тогда сумму расходов нужно пересчитать (увеличить). Поскольку делать это придется задним числом, не избежать пеней и подачи уточненных деклараций.

4. Расходы, которые уменьшают налог на «упрощенке», включены в закрытый перечень (ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Он значительно уже, чем при общей системе налогообложения. Но, конечно, подтверждению расходов надо уделять не меньше внимания.

5. Если у компании ожидаются убыток или совсем небольшие доходы, экономия от перехода на упрощенную систему может оказаться незначительной. Компания, применяющая обычную систему, налог на прибыль уплачивает с полученных доходов, пусть даже очень небольших. При убытке же ей налог перечислять и вовсе не надо. Иначе обстоит дело на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» - при этом режиме надо рассчитывать так называемый минимальный налог. Он составляет 1 процент от полученных доходов. Эту сумму надо перечислить в бюджет, если она больше, чем налог на «упрощенке» с разницы между доходами и расходами. Такой же порядок действует, если организация получила убыток.

Еще по этой теме

На сайте www.1gl.ru в Электронном справочнике по переходу на «упрощенку» можно найти ответ на ваш конкретный вопрос по работе на упрощенной системе (как воспользоваться справочником).

6. С 2011 года налоговая нагрузка возрастет за счет увеличения ставок по взносам во внебюджетные фонды. Сейчас компании на «упрощенке» начисляют с зарплаты работников только взносы в Пенсионный фонд РФ. С 2010 года отменяется ЕСН. В результате количество налогов, которые заменяются «упрощенным», сократится. При этом дополнительно к пенсионным взносам для компаний на общем режиме вводятся взносы на социальное и медицинское страхование.

На первых порах эти изменения незначительно ухудшат положение организаций, применяющих «упрощенку». Пенсионные взносы они будут начислять так же, как и сейчас, - по ставке 14 процентов. Однако расчетная база увеличится. Дело в том, что регрессивная шкала с 2010 года упраздняется. И платить пенсионные взносы в размере 14 процентов нужно будет, пока доходы сотрудников, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не достигнут 415 000 руб. Что же касается дополнительных взносов, то по ним на 2010 год для «упрощенщиков» установлены нулевые тарифы.

Осторожно!

С 2011 года «упрощенщики» должны будут платить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование по суммарному тарифу 34 процента.

В 2011 году для «упрощенщиков» льгот не будет, по крайней мере действующее законодательство это предполагает. Общий размер страховых взносов составит 34 процента от суммы выплат в пользу сотрудников.

Как рассчитать налоговую нагрузку при «упрощенке»

Посмотрим на примере, как можно прикинуть налоговую экономию от перехода на «упрощенку».

Пример: Расчет изменения налоговой нагрузки при переходе с общего режима налогообложения на «упрощенку»

С 2010 года организация, применяющая общую систему налогообложения, планирует перейти на «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Бухгалтеру поручено сопоставить налоговую нагрузку при разных налоговых режимах.

Организация начисляет налог на имущество по ставке 2,2 процента. Суммарная ставка налога на прибыль - 20 процентов. Ставка единого налога при «упрощенке» - 15 процентов. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - 1 процент.

Кроме того, бухгалтеру для анализа понадобятся планируемые финансовые показатели деятельности компании. Предполагается, что в следующем году они будут такими:

-выручка от реализации и внереализационных доходов - 11 800 000 руб. (на общей системе эта сумма включает НДС - 1 800 000 руб.);

-среднегодовая стоимость основных средств - 220 000 руб.;

-расходы на оплату труда - 3 000 000 руб.;

-амортизация основных средств - 40 000 руб.;

-прочие расходы - 5 000 000 руб.;

-«входной» НДС - 900 000 руб.

На балансе организации числится основное средство со сроком полезного использования шесть лет. Ожидаемая остаточная стоимость объекта на 31 декабря 2009 года - 200 000 руб.

Бухгалтер исходит из того, что ограничения в перечне признаваемых расходов и применение кассового метода не повлияют на формирование налоговой базы. То есть виды расходов компании таковы, что их можно учесть как при расчете налога на прибыль, так и единого налога, уплачиваемого «упрощенщиками» (ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Результаты сравнения налоговой нагрузки в условиях общей и упрощенной системы налогообложения представлены в таблице ниже.

Приведенные в таблице данные показывают, что с переходом на «упрощенку» налоговая нагрузка снизится на 58,7 процента ((1 943 872 руб. – 802 500 руб.) : 1 943 872 руб. 5 100%). При этом общая сумма прибыли, остающейся в распоряжении организации, увеличится на 118 процентов ((1 997 500 руб. – 916 128 руб.) : 916 128 руб. 5 100%).

Налоговая нагрузка при общем и упрощенном режиме

В чем есть разница Общая система налогообложения Упрощенная система налогообложения В каких случаях преимущество «упрощенки» не работает
Налоговая нагрузка При наличии соответствующих объектов налого-обложения организации должны платить все налоги, предусмотренные Налоговым кодексом РФ Организации не обязаны платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Зато уплачивают единый налог «упрощенки». На сколько именно снизится суммарная налоговая нагрузка, зависит от деятельности компании НДС в любом случае нужно платить, в частности, при: — импорте товаров; — операциях в рамках договоров совместной деятельности. Также компании на «упрощенке» платят налог на прибыль с: — дивидендов; — процентов по государственным ценным бумагам
Обязанность составлять и подавать в ИФНС налоговую отчетность Необходимо представлять декларации, а также авансовые расчеты по всем налогам, плательщиком которых является компания Не составляются расчеты по налогу при «упрощенке», транспортному и земельному налогам. Таким образом «упрощенщики» почти полностью освобождаются от квартальной отчетности Организации составляют декларации по единому налогу при «упрощенке». А также по налогам, от уплаты которых они не освобождены. Кроме того, приходится делать ежеквартальные расчеты взносов на обязательное пенсионное страхование
Необходи-мость вести бухгалтерский учет и сдавать бухотчетность в ИФНС Организации ведут бухучет и сдают бухгалтерскую отчетность в полном объеме Обязательно вести бухгалтерский учет только основных средств и нематериальных активов. Сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые инспекции не нужно Бухгалтерский учет приходится вести всем акционерным обществам и большинству ООО. Это необходимо для оценки чистых активов, публикации годовой бухгалтерской отчетности, выплаты дивидендов и др. Законопроект Минфина предусматривает ведение полноценного бухучета для всех «упрощенщиков». Этот документ может вступить в силу в 2010 году
Налоговый учет амортизируемого имущества Первоначаль-ная стоимость основных средств и нематериальных активов амортизируется в течение всего срока полезного использования Основные средства и нематериальные активы, приобретенные при «упрощенке», списываются при вводе в эксплуатацию Стоимость основных средств и нематериальных активов, поступивших до перехода на «упрощенку», включается в расходы постепенно. Расходы на приобретение (создание) объектов уменьшают налоговую базу только у компаний, которые платят налог с разницы между доходами и расходами

Почему организации на «упрощенке» должны вести бухгалтерский учет

Рекомендации дает Елена ПОПОВА, государственный советник налоговой службы I ранга, соавтор БСС «Система Главбух» -Льгота, предусмотренная законом о бухучете, не соответствует требованиям гражданского и корпоративного права. Ведь большинство организаций, применяющих «упрощенку», созданы в форме АО и ООО. И в Гражданском кодексе РФ, и в законах «Об акционерных обществах» и «Об обществах с ограниченной ответственностью» есть целый ряд норм, из которых следует: такие организации обязаны не только вести бухучет, но и составлять бухгалтерскую отчетность. В частности, обществам с ограниченной ответственностью данные бухгалтерского учета понадобятся, когда: принимается решение об увеличении уставного капитала; необходимо рассчитать действительную стоимость доли участника; заключается крупная сделка. Подробнее об этой проблеме читайте в материалах «Системы Главбух» (рекомендации «Как вести учет хозяйственных операций при “упрощенке”», «Кто обязан представить бухгалтерскую отчетность»).

Главное, о чем важно помнить

1.Очень многие компании на упрощенной системе все равно вынуждены вести бухгалтерский учет, несмот-ря на норму, которая освобождает от этой обязанности.

2.Компания на упрощенной системе в принципе может выставлять счета-фактуры с выделенным НДС. Но в таком случае этот налог придется перечислить в бюджет без корректировки на налоговый вычет.

3.При «упрощенке» с базой «доходы минус расходы» минимальный налог составляет 1 процент от полученных доходов. Эту сумму надо перечислить в бюджет, если она больше, чем налог с разницы между доходами и расходами.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка