Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

Как вести новые карточки по взносам — главные правила в картинках

Подписка
6 8 номеров в подарок!
№3

Вправе ли ваша компания перейти на упрощенную систему

29 сентября 2009 2712 просмотров

, эксперт

Чем поможет эта статья: Применение «упрощенки» серьезно снижает налоговую нагрузку. Однако не всем закон позволяет переходить на спецрежим. Эта статья поможет развеять сомнения в праве вашей компании платить налоги по упрощенной системе.
От чего убережет: Если при проверке инспекторы установят, что у компании не было права на «упрощенку», они доначислят налоги по общей системе, пени и штрафы.

Первый критерий: что написано в учредительных документах

В некоторых случаях перейти на «упрощенку» не получится, если не внести серьезные изменения в учредительные документы компании (конечно, если такие изменения вообще возможны). Так, применять упрощенный режим налогообложения не вправе компании, чей уставный капитал более чем на 25 процентов состоит из вкладов юридических лиц. Понятно, что обойти этот запрет можно только изменив структуру долей в обществе - переписать часть на физических лиц.

Осторожно!

Нельзя применять «упрощенку», если у компании есть филиалы или представительства, названные в уставе.

Еще с одним уставным ограничением могут столкнуться многие компании. Нельзя применять упрощенную систему, если у организации есть филиалы или представительства, названные в уставе. Исправить ситуацию можно оформив документы таким образом, чтобы подразделение не соответствовало признакам филиала или представительства (создав его не положением, а приказом, убрав упоминание о нем из устава, не оформив на имя руководителя доверенность). При этом на деле компания, перейдя на «упрощенку», может вести дела в том числе и через свои обособленные подразделения. Важно, чтобы они не были названы в учредительных документах.

Второй критерий: какую деятельность ведет компания

В статье 346.12 Налогового кодекса РФ перечислено несколько видов деятельности, занимаясь которыми компания не может перейти на упрощенную систему. В частности, запрет распространяется на производителей подакцизных товаров, страховые компании и банки, профессиональных участников рынка ценных бумаг.

Работать на «упрощенке» такие компании могут разве что после реорганизации - это имеет смысл, если у компании несколько видов деятельности. К примеру, после выделения или разделения «запрещенный» бизнес останется у одной компании, а другая сможет перейти на упрощенную систему.

Ну и нельзя применять упрощенную систему в части той деятельности, которая подпадает под ЕНВД.

Еще по этой теме

О том, как распределять доходы и расходы при совмещении «упрощенки» с ЕНВД, читайте в журнале «Главбух» № 11, 2009.

В таком случае на «упрощенку» можно перейти только в отношении тех видов бизнеса, которые не подпадают под «вмененный» налог. Совмещать эти два режима не запрещено. Также можно реорганизовать компанию путем выделения или разделения, чтобы одно предприятие вело только «вмененную» деятельность, а второе работало на «упрощенке».

Третий критерий: сколько компания зарабатывает

Перейти на упрощенную систему можно, если сумма доходов, которые компания получила на общей системе налогообложения за 9 месяцев 2009 года, не превышает 45 млн руб.

Проверяя данный показатель, нужно учесть выручку и внереализационные доходы. При этом НДС и акцизы в расчет не принимаются.

Важная деталь Определяя выручку, дающую право перейти на «упрощенку», из расчета надо исключить суммы НДС и акцизов.

Необходимые данные можно взять из строк 010 и 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев.

Если организация сейчас совмещает общую систему налого-обложения и ЕНВД, то выручка, полученная от «вмененной» деятельности, в расчет предельной величины доходов для «упрощенки» не включается.

Отметим, что в следующем году выручка компании не должна будет превысить 60 млн руб., иначе придется вернуться на общую систему.

Еще по этой теме

ФНС согласилась с Высшим арбитражным судом: в этом году компании были вправе применять упрощенную систему до тех пор, пока их выручка не превысит 57,9 млн руб.Подробнее об этом.

Четвертый критерий: сколько в компании сотрудников

В 2010 году упрощенную систему позволено применять только тем компаниям, где средняя численность сотрудников за 9 месяцев 2009 года не превышала 100 человек.

При оценке этого показателя нужно учитывать:

-среднесписочную численность штатных работников;

-среднюю численность внешних совместителей;

-среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Подробные правила расчета средней численности работников приведены в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных приказом Минэкономразвития России и Росстата от 12 ноября 2008 г. № 278.

Пятый критерий: какова стоимость имущества

И последний критерий для перехода на спецрежим: остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов компании не должна превышать 100 млн руб. Оценку нужно проводить по итогам девяти месяцев.

Тут необходимо обратить внимание на одну особенность. В состав основных средств и нематериальных активов включаются только те объекты, которые признаются амортизируемым имуществом при расчете налога на прибыль. Но определять их остаточную стоимость надо по правилам бухгалтерского учета.

Пример: Бухгалтер рассчитывает остаточную стоимость внеоборотных активов, чтобы проверить, может ли компания применять «упрощенку»

ЗАО «Альфа» с 1 января 2010 года планирует перейти на «упрощенку».

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств компании составляет 100 580 000 руб. В том числе:

-оборудование - 69 600 000 руб.; -здания - 30 300 000 руб.; -объекты внешнего благоустройства - 680 000 руб. Остаточная стоимость основных средств, рассчитанная по данным налогового учета, равна 78 900 000 руб. А именно: -оборудование - 58 600 000 руб.; -здания - 20 300 000 руб.

Объекты внешнего благоустройства в налоговом учете не амортизируются. Поэтому учитывать их стоимость, когда надо проверить, соответствует ли компания критериям «упрощенщика», не нужно.

Чтобы определить лимит, позволяющий перейти на «упрощенку» с 1 января 2010 года, бухгалтер ЗАО «Альфа» по данным бухучета определил остаточную стоимость амортизируемого имущества. На 1 октября 2009 года она была такой:

69 600 000 руб. + 30 300 000 руб. = 99 900 000 руб.

Поскольку этот показатель меньше 100 000 000 руб., при соблюдении прочих условий ЗАО «Альфа» вправе перейти на «упрощенку» с нового года.

Главное, о чем важно помнить

1. Обособленное подразделение, не зафиксированное в учредительных документах как филиал или представительство, не помеха для перехода на спецрежим.

2. Определяя максимально допустимый уровень доходов, позволяющий применять «упрощенку» с 2010 года, коэффициенты-дефляторы учитывать не нужно.

3. Рассчитывая остаточную стоимость внеоборотных активов, надо брать данные из бухучета. Но в расчете могут участвовать только те объекты, которые в целях налогообложения относятся к амортизируемому имуществу.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка