Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудник не хочет менять больничный лист с ошибкой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Какой объект налогообложения выбрать для «упрощенки»

29 сентября 2009 2857 просмотров

Марина Старкова

От чего убережет: Если объект налогообложения выбран неудачно, сменить его можно будет только спустя год.

При переходе на «упрощенку» компания может выбрать один из двух объектов налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае со всех полученных доходов единый налог нужно будет платить по ставке 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ). Во втором случае ставка равна максимум 15 процентам, а региональное законодательство может снизить ее для всех или отдельных категорий компаний (минимальная ставка - 5%). Но начислять налог придется только на разницу между доходами и расходами (п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).

Право выбора объекта налогообложения имеют все компании. Исключение составляют участники договоров о совместной деятельности или доверительного управления имуществом. Они могут применять «упрощенку» только с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов». Такое ограничение установлено пунктом 3 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ.

Как упростить работу

Образец заявления для инспекции о смене объекта налогообложения. А бланк в электронной форме можно взять в Электронном справочнике по переходу на «упрощенку» в разделе «Кто и как может применять “упрощенку”» (как им воспользоваться).

С объектом нужно определиться заранее и указать его в заявлении о переходе на «упрощенку». Если организация решит изменить объект налогообложения, выбранный на 2010 год, уже после подачи заявления, об этом надо известить налоговую инспекцию. Компания, которая уже сейчас применяет упрощенную систему, также может изменить объект. Надо только известить об этом инспекцию в письменной форме не позднее 20 декабря 2009 года.

В течение налогового периода изменить объект налогообложения нельзя. Это можно будет сделать только спустя год.

Выбор того или иного объекта налогообложения во многом зависит от деятельности организации. Поэтому предварительно стоит спрогнозировать хотя бы приблизительную налоговую нагрузку при том и другом объекте. Рассмотрим подробнее плюсы и минусы каждого объекта и насколько он подходит вашей компании.

Когда выбирают объект налогообложения «доходы»

Безусловное преимущество объекта налогообложения «доходы» - максимальное упрощение учета. Расходы в целях налогообложения не учитываются в принципе. Бухгалтеру достаточно правильно фиксировать доходы и вовремя включать их в налоговую базу. Затраты организации в книге учета доходов и расходов можно не отражать.

Еще одно достоинство объекта «доходы» заложено в порядок его исчисления. Налог рассчитывается в два этапа. Сначала берут 6 процентов от общего объема доходов. Но это не окончательная сумма, которую надо перечислить в бюджет. Дополнительно ее можно уменьшить на пенсионные взносы, уплаченные за отчетный (налоговый) период, и на больничные, которые выданы сотрудникам за счет организации. Предельная величина, на которую можно уменьшить налог, - 50 процентов от начисленной суммы.

Отметим, что с 2011 года (если, конечно, к тому времени законодательство в этой части не поправят) из начисленной суммы «упрощенного» налога можно будет вычитать не только пенсионные взносы и больничные, но и новые обязательные взносы на социальное и медицинское страхование, а также от несчастных случаев на производстве. Предельная величина вычета (50%) останется прежней.

Как видим, если у компании большую часть расходов составляют затраты на оплату труда (а не материальные и производственные расходы), ей выгодно платить «упрощенный» налог с доходов. Как правило, 6-процентная «упрощенка» подходит для посредников, юридических и консультационных компаний, арендодателей, сдающих внаем движимое имущество.

Однако важно не только соотношение «зарплатных» и «материальных» затрат, но соотношение всех расходов с общей прогнозируемой выручкой. На практике руководствуются следующим принципом: если общие затраты составляют менее 60 процентов выручки, то выгоднее «упрощенка» с объектом «доходы». Так, производственным или торговым предприятиям, у которых расходов много, чаще выбирать этот объект нецелесообразно. Не стоит останавливаться на нем и тем, у кого большой удельный вес «транзитных» доходов. Скажем, организациям, которые привлекают подрядчиков или собирают с арендаторов плату за коммунальные услуги. Ведь большинство полученных сумм переводится поставщикам (исполнителям) и выходит, что доходы есть, налог с них платить нужно, а реальной прибыли мало.

Но повторим: фактор доли затрат надо оценивать с учетом структуры затрат. Если расходы на персонал составляют львиную долю затрат, то, возможно, даже если общие расходы превышают 60 процентов, выгоднее объект «доходы» (ниже мы покажем это на примере).

Осторожно!

Объект налогооб-ложения «доходы» невыгоден для компаний, которые предполагают получить убыток. Им придется отдать в бюджет от 3 до 6 процентов выручки, в то время как при объекте «доходы за вычетом расходов» ставка будет 1 процент.

Кроме того, объект «доходы» неинтересен для организаций, которые в следующем году предполагают получить убыток. Им придется отдать в бюджет как минимум 3 процента выручки (при условии, что 6-процентный налог будет наполовину уменьшен за счет уплаченных пенсионных взносов). В то время как при объекте «доходы за вычетом расходов» ставка будет 1 процент (минимальный налог). К тому же и полученный убыток, и сумму минимального налога в дальнейшем тоже можно учесть.

Когда выбирают объект налогообложения «доходы минус расходы»

Этот объект выбирают, если получение доходов сопровождается значительными материальными затратами (допустим, при производственной деятельности), а прибыль организации сравнительно невысока. Считается, что 15-процентная «упрощенка» подходит тем налогоплательщикам, чьи расходы составляют более 60 процентов прогнозируемой выручки. Таким образом, объект «доходы минус расходы» оптимален для торговли, поскольку основную прибыль продавцы получают от наценки, а львиная доля затрат состоит из стоимости товаров.

Если у компании много дорогих основных средств или она планирует их приобрести (в том числе построить), для нее тоже будет предпочтительнее разница между доходами и расходами. При таком объекте предполагается быстрое списание стоимости амортизируемого имущества, что будет уменьшать базу и, следовательно, сумму налога.

В целом при применении объекта «доходы минус расходы» порядок формирования базы очень похож на расчет налогооблагаемой прибыли. Поэтому освоить его нетрудно. Очевидным плюсом будет простой налоговый учет (в специальной книге) в сочетании с отказом от применения ПБУ 18/02.

Что же касается недостатков, то их два. Во-первых, закрытый перечень расходов, который намного меньше, чем в главе 25 Налогового кодекса РФ. А во-вторых, наличие минимального налога, который придется перечислять в бюджет, даже если организация сработала в убыток.

Как рассчитать выгоду того или иного объекта

Посмотрим на примере, какие предварительные расчеты помогут правильно выбрать налоговую базу «упрощенки».

Пример: Компания, планирующая перейти на «упрощенку», выбирает объект налогообложения

ООО «Приборкомплект» с 2010 года планирует перейти на упрощенную систему налогообложения. Чтобы выбрать подходящий объект налогообложения, бухгалтер ООО «Приборкомплект» взял планируемые финансовые показатели деятельности компании за квартал следующего года и сравнил налоговую нагрузку при разных базах.

Допустим, планируется получить доходы на сумму 1 000 000 руб. Расходы, на которые можно будет уменьшить налоговые доходы при упрощенной системе налогообложения, - 750 000 руб., из них 300 000 руб. - расходы на оплату труда. Соответственно, предполагаемая сумма пенсионных взносов к уплате составляет 42 000 руб. (300 000 руб. 5 14%).

Таким образом, расходы составляют 75 процентов от доходов (750 000 руб. : 1 000 000 руб. 5 100%). Однако в силу того, что расходы на оплату труда имеют существенную долю в общем объеме затрат, компании выгоднее применять «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы» (см. таблицу). При этом упрощенный налог можно будет уменьшить на пенсионные взносы в размере только 30 000 руб., то есть не более чем на 50 процентов.

Теперь представим, что компания планирует существенно сократить персонал. В результате прогнозируемый уровень расходов на оплату труда составит 100 000 руб. Тогда предполагаемая сумма пенсионных взносов к уплате будет равна 14 000 руб. (100 000 руб. 5 14%). При этом материальные затраты, как планируется, возрастут, вследствие чего общие расходы останутся на прежнем уровне - 750 000 руб. В итоге компании предпочтительнее будет платить единый налог с разницы между доходами и расходами (см. таблицу ниже).

Сколько составит единый налог в зависимости от объекта налогообложения

Объект налогообложения Налоговая база Ставка налога Налог к уплате при затратах на оплату труда в размере 300 000 руб. Налог к уплате при затратах на оплату труда в размере 100 000 руб.
Доходы 1 000 000 руб. 6% 30 000 руб. (1 000 000 руб. 5 6% – – 30 000 руб.) 46 000 руб. (1 000 000 руб. 5 5 6% – 14 000 руб.)
Доходы за вычетом расходов 250 000 руб. (1 000 000 – – 750 000) 15%** В регионе, где зарегистрировано ООО «Приборкомплект», налог с разницы между доходами и расходами платят по ставке 15 процентов. 37 500 руб. (250 000 руб. 5 15%) 37 500 руб. (250 000 руб. 5 5 15%)

Главное, о чем важно помнить

1. Объект налогообложения «доходы» сводит бухгалтерскую работу к минимуму.

2.Для компаний , которые предполагают получить убыток, объект налогообложения «доходы» не подходит.

3.Если большую часть поступлений организация отдает своим контрагентам, платить единый налог лучше с разницы между доходами и расходами.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка