Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Экспресс-консультации по применению «упрощенки»

9 октября 2009 10 просмотров

Надо ли учитывать в доходах налоговую переплату, возвращенную из бюджета

Разъясняет Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нет, не надо.

Сумма налоговой переплаты, которую компания вернула из бюджета на свой расчетный счет, не является ее экономической выгодой. Следовательно, включать возвращенные средства в расчет налога, уплачиваемого на «упрощенке», не нужно. Отметим, что данное правило распространяется на все налоги, которые перечисляет компания на спецрежиме. Этот вывод подтвержден в письме Минфина России от 22 июня 2009 г. № 03-11-11/117 (доведено до сведения налоговых инспекторов письмом ФНС России от 7 июля 2009 г. № ШС-17-3/130 @ ).

Однако тут надо учесть один важный момент. Допустим, компания применяет упрощенную систему налогообложения и платит налог с базы «доходы минус расходы». И у этой компании есть переплата по земельному налогу за прошлый год. Чтобы вернуть эту переплату, потребуется сдать уточненную декларацию. Однако уточнить придется не только расчет земельного налога. Корректировки придется внести еще и в декларацию по единому налогу «упрощенки». Дело в том, что переплата земельного налога приведет к завышению расходов и, соответственно, занижению «упрощенного» налога. Таким образом, компании придется доплатить образовавшуюся недоимку. Причем с пенями. Если до подачи уточненной декларации организация не заплатит недоимку и пени, инспекторы будут вправе оштрафовать ее. Это следует из пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Можно ли на «упрощенке» включить в расходы суммы, перечисленные на добровольное медицинское страхование сотрудников

Отвечает Юлия БАТРУЛЬЯН, эксперт журнала «Главбух»

Да, эти суммы включить в расходы можно. Но только в пределах норм. С 1 января 2009 года это 6 процентов от общей суммы расходов на оплату труда в компании.

Отнести в расходы суммы, потраченные на добровольное личное страхование сотрудников, позволяет пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что компании, применяющие «упрощенку», определяют расходы на оплату труда по тем же правилам, что и компании, находящиеся на общем режиме налогообложения, то есть в соответствии с нормами статьи 255 Налогового кодекса РФ. Это значит, что суммы, потраченные на добровольное личное страхование сотрудников, можно включить в расходы при выполнении следующих условий:

—договоры добровольного медицинского страхования заключены на срок не менее одного года;

—у страховой компании есть лицензия, оформленная в соответствии с законодательством РФ.

Как прошлогодние убытки уменьшают базу по «упрощенному» налогу

Предостерегает Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Если в 2008 году или ранее компания, применяющая упрощенный режим налогообложения с базой «доходы минус расходы», получила убыток, в 2009 году его можно списать. При этом необходимо учесть вот что.

Авансовые платежи, рассчитанные компанией по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев 2009 года, уменьшить на убытки прошлых лет нельзя. Их можно списать, только когда придет время рассчитать базу по «упрощенному» налогу за 2009 год. Это следует из пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. При этом признать можно только те убытки, которые образовались в период применения упрощенной системы налого-обложения.

И еще: компании не вправе выбирать, какую сумму убытков списать в том или ином году. Либо прошлые убытки учитываются целиком, либо не учитываются вовсе. При этом если сумма доходов несущественна или даже меньше размера убытка, уменьшение налогооблагаемой базы будет для компании невыгодно. Ведь тогда придется заплатить минимальный налог. Соответственно, учитывать убыток лучше в том налоговом периоде, когда сумма полученных доходов существенно превышает прошлые потери.

Проиллюстрируем на цифрах. Предположим, доходы компании за 2009 год — 15 000 000 руб., расходы — 12 000 000 руб. Налог, исчисленный по ставке 15 процентов, — 450 000 руб. Если в расходах 2009 года компания учтет убыток 2008 года в сумме 2 500 000 руб., «упрощенный» налог составит:

(15 000 000 руб. – 12 000 000 руб. – 2 500 000 руб.) 5 15% = = 75 000 руб.

Так как минимальный налог (150 000 руб.) больше этой суммы, именно его придется заплатить в бюджет. В результате компания, списавшая убыток в расходы, не достигнет максимума налоговой экономии. Именно поэтому в подобной ситуации убыток 2008 года лучше учесть не в 2009 году, а позже — когда доходы компании возрастут. Напомним, что Налоговый кодекс РФ позволяет переносить убыток в течение десяти лет (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).

Надо ли при расчете средней численности персонала, дающей право на «упрощенку», учитывать работников, привлеченных по договору аутсорсинга

Разъясняет Антон КРОТИН, старший юрист Консалтинговой группы «Налоговик»

Нет, не надо.

Напомним, что применять упрощенную систему налогообложения могут только те компании и предприниматели, у которых средняя численность работников не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). Определять данный показатель надо по правилам, утвержденным Росстатом. Согласно действующему сейчас порядку при расчете средней численности следует учесть всех сотрудников, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам.

С работниками, привлеченными по договорам аутсорсинга, не заключают ни трудовые контракты, ни договоры подряда или оказания услуг. Именно поэтому учитывать их при определении средней численности персонала не нужно.

Однако тут есть важный момент. Допустим, «упрощенщик» увеличивает численность своих работников. Чтобы остаться на спецрежиме, компания решила перевести сотрудников в другую организацию, а  потом принять их обратно по договору аутсорсинга. В этой ситуации инспекторы могут обвинить организа-цию-«упрощенщика» в получении необоснованной налоговой выгоды, так как в данном случае сделка по предоставлению персонала не имеет никакой деловой цели, кроме минимизации налогов (посредством применения «упрощенки»). И судьи в подобных ситуациях налоговиков поддерживают (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 28 апреля 2009 г. № 17643/08).

Должна ли компания, применяющая «упрощенку», уплачивать экологические взносы

Предостерегает Марина СТАРКОВА, эксперт журнала «Главбух»

Если организация оказывает негативное воздействие на окружающую среду, то платить взносы за загрязнение она обязана. При этом обязанность перечислять экологические платежи не зависит от системы налогообложения, которую применяет компания. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 11 июля 2007 г. № 03-11-04/3/262. Несмотря на то что это письмо адресовано организациям, уплачивающим единый налог на вмененный доход, его положения можно распространить и на компании, которые применяют «упрощенку».

Напомним, что сегодня платить взносы нужно за следующие виды негативного воздействия на природу:

1) атмосферные выбросы стационарными и передвижными объектами (в том числе автомобилями);

2) сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;

3) размещение отходов производства и потребления.

За неуплату экологических взносов компанию могут оштрафовать по статье 8.41 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Размер ответственности для должностных лиц (руководителя) составляет от 3000 до 6000 руб. Компанию могут оштрафовать на сумму от 50 000 до 100 000 руб.

Отметим еще один момент. Если компания применяет спецрежим с базой «доходы минус расходы», то сумму уплаченных взносов можно списать. Но сделать это можно только в пределах допустимых нормативов. Дело в том, что компании на упрощенной системе могут учесть материальные расходы при соблюдении требований статьи 254 Налогового кодекса РФ. А в подпункте 7 пункта 1 статьи 254 сказано, что к материальным расходам относятся платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка