Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Какая «уточненка» поможет избежать штрафа за огрехи в отчетности за 9 месяцев

23 октября 2013 7660 просмотров

, консультант Департамента бюджетной политики Минфина России

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья:
В этом материале мы собрали исчерпывающую информацию о том, в каких случаях, в какие сроки и в каком виде нужно подавать уточненные декларации.
От чего убережет:
Вовремя поданная безупречная «уточненка» освободит от штрафа, даже если в первичной декларации налог занизили.

Если ваша компания на «упрощенке»

Большинство рекомендаций, приведенных в этой статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему налогообложения.

Даже самый внимательный и аккуратный бухгалтер не застрахован от неправильностей в уже сданной декларации. Обстоятельства бывают разные. Не хватило времени, сотрудники других отделов подвели с документами, чиновники запутали противоречивыми разъяснениями. В конце концов, не секрет, что в период острой нехватки денежных средств руководство может принять «антикризисное» решение: занизить сумму налога к уплате в отчетности с тем, чтобы подать «уточненки», когда стабилизируется ситуация с финансами. Ну и от простой ошибки тоже нельзя зарекаться — со всеми случается. Благо есть законная возможность ее исправить — подать уточненную декларацию. К этому способу избежать штрафов после девятимесячной отчетности обратятся многие наши читатели (см. результаты опроса на сайте www.glavbukh.ru).

Подавать уточненные декларации, также как и первичные, надо по формам, утвержденным Минфином России (п. 7 ст. 80 Налогового кодекса РФ). При этом нужно применять бланки, действовавшие в периодах, к которым относится уточненная отчетность (п. 5 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Отражают в корректирующих декларациях не разницу между изначальными и скорректированными показателями, а полностью все данные, обновляя некоторые из них. Единственное отличие от «обычной» отчетности: на титульном листе в поле «Вид документа» должна стоять цифра 3, а через дробь — порядковый номер уточненной декларации за отчетный период.

Особенности оформления документов зависят от того, чем вызваны исправления. На практике встречается три варианта уточнений, которые вносятся в налоговые декларации. Рассмотрим каждый из них подробно.

Занижены налоговая база и налог к уплате

Допустим, в ранее сданной декларации обнаружены неточности или ошибки, из-за которых была занижена налоговая база и не полностью уплачен налог. Скажем, при расчете налога на прибыль были учтены документально неподтвержденные расходы или в базу по налогу на имущество или транспортному налогу не включены отдельные объекты. Представлять уточненную отчетность в подобных случаях налогоплательщиков обязывает пункт 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ, а налоговых агентов — пункт  6 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Последние должны подавать исправленную отчетность только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены ошибки. Например, корректирующие справки по форме 2-НДФЛ сдаются по сотрудникам, данные о доходах которых были ошибочными.

Осторожно!

По налогам, которые рассчитываются нарастающим итогом, подавать уточненные расчеты нужно за каждый отчетный период, начиная с того, в котором обнаружена ошибка. Таковы требования Минфина России.

По налогам, которые рассчитываются нарастающим итогом с начислением авансовых платежей, подавать уточненные расчеты нужно за каждый отчетный период налогового периода, начиная с того, в котором обнаружена ошибка. А если ошибка выявлена в прошлом налоговом периоде — то еще и по его итогам. Такова позиция Минфина России (см. письмо от 11 апреля 2006 г. № 03-06-01-04/83). Она распространяется не только на упомянутый в этом письме налог на имущество, но и на налог на прибыль, ЕСН и «упрощенный» налог. Следовать этой позиции чиновники требуют независимо от того, в каком налоговом периоде — текущем или прошедшем — обнаружена ошибка или неточность. Объясняется это тем, что иначе ИФНС не сможет проверить расчет пеней — у инспекторов не будет достоверной информации о суммах, которые причитались к уплате по итогам отчетных периодов. Несмотря на то что, строго говоря, данные рекомендации не основаны на нормах Налогового кодекса РФ, во избежание лишних споров с налоговиками мы советуем их соблюдать.

Вместе с уточненной декларацией сотрудники ИФНС, как правило, просят представлять сопроводительное письмо (ссылаясь на ст. 88 Налогового кодекса РФ, которая разрешает инспекторам требовать в ходе камеральной проверки дополнительные сведения и пояснения). Форма сопроводительного письма к уточненной декларации официально не утверждена. Поэтому его можно составить в произвольной форме (см. образец ниже).

Важная деталь

В сопроводительном письме к уточненной декларации нужно указать причины, по которым компания корректирует сумму налоговых обязательств.

Руководителю ИФНС России
по г. Москве № 8 А.Н. Саидову
от ООО «Магнолия»
ИНН 7708123456, КПП 770801001
Адрес (юридический и фактический):
125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20

СОПРОВОДИТЕЛЬНОЕ ПИСЬМО

На основании пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ ООО «Магнолия» представляет уточненную декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2009 года. В первоначально представленной декларации по причине счетной ошибки завышена сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода (строка 100 приложения № 2 к листу 02), и общая сумма расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации (строка 130 приложения № 2 к листу 02). В результате общая сумма авансовых платежей, подлежащих доплате по итогам девяти месяцев (строки 270 и 271 листа 02), была занижена на 4000 (Четыре тысячи) руб. Задолженность по налогу в размере 4000 (Четыре тысячи) руб. и пени, рассчитанные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, в размере 16 (Шестнадцать) руб. перечислены в бюджет платежными поручениями от 9 ноября 2009 г. № 1150—1153.

ПРИЛОЖЕНИЯ:

- уточненная декларация в 1 экз. на 10 листах;

- копии платежных поручений в 1 экз. на 4 листах.

Генеральны директор       Борисов            Борисов М.Н,

Главный бухгалтер             Солдатова     Солдатова А.В.

10 ноября 2009 г.

М.П.

Контактный телефон: 111-27-98

В письме проверяющие обычно хотят видеть:

—причины, по которым компания корректирует сумму налоговых обязательств: чем серьезнее ошибка, тем больше стоит указывать подробностей;

—строки декларации, которые поправлены: если уточняется много показателей, можно ограничиться итоговой суммой налога к доплате.

Важная деталь

Копии платежек на перечисление недоимки по налогу и пеней желательно приложить к «уточненке» и сопроводительному письму. Это поможет избежать вопроса о штрафе.

Перед тем как подать уточненную декларацию и сопроводительное письмо, компания должна уплатить в бюджет недоимку и пени за просрочку платежа (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ). Копии платежных документов желательно приложить к письму, а в самом письме сослаться на реквизиты этих документов. Это поможет избежать ответственности по статье 122 (123) Налогового кодекса РФ (подробнее об условиях освобождения от санкций читайте во врезке «Как, подавая уточненку, избежать штрафа за неуплату налога» ниже).

Как, подавая «уточненку», избежать штрафа за неуплату налога

Ошибка в декларации, которая привела к занижению налоговой базы и налога, грозит штрафом по статье 122 (123) Налогового кодекса РФ. Но санкций можно избежать (ст. 81 Налогового кодекса РФ).

1. Уточненный отчет представлен до того, как истек крайний срок подачи деклараций. В этом случае декларация считается предъявленной на дату сдачи «уточненки».

2. Корректирующая декларация подана до того, как истек срок, установленный для уплаты налога. Штраф не предъявят, если «уточненка» была сдана до того, как ИФНС письменно уведомила о том, что назначена выездная проверка или обнаружены ошибки в отчетности (при камеральной проверке).

3. Уточненная декларация подана после того, как истекли сроки, установленные для подачи деклараций и уплаты налога. Тогда штраф инспекторы применить не вправе в двух случаях:

—«уточненка» сдана до того, как инспекция письменно уведомила о том, что назначена выездная проверка или обнаружены ошибки в отчетности (при камеральной проверке); до подачи «уточненки» уплачены недоимка и пени;

—«уточненка» сдана после выездной проверки, по результатам которой не были обнаружены ошибки в отчетности.

Для страховки сопроводительное письмо можно подписать у руководителя компании и заверить ее печатью. Хотя некоторым инспекциям достаточно подписи главбуха.

Нюансы уточнения отчетности в отдельных непростых ситуациях сведены в таблице ниже.

Налог занижен: как уточнить налоговую отчетностьв сложных случаях

Ситуация Какую отчетность уточнить
Из-за счетной ошибки сотруднику выплатили лишнюю зарплату. Сотрудник вернул ее (у него удержали ее из зарплаты) в другом отчетном или налоговом периоде 1. Декларация по налогу на прибыль. Этот налог занижен на сумму излишне начисленной зарплаты и ЕСН. Поэтому отчетность по нему нужно уточнить обязательно. В декларации надо снизить величину прямых или косвенных расходов и общую сумму признаваемых расходов (строки 010, 020, 040 и 130 приложения № 2 к листу 02). Кроме того, нужно исправить лист 02 и раздел 1 декларации, а при необходимости и другие части (например, при наличии обособленных подразделений — приложение № 5 к листу 02). Скорректировать потребуется расчеты за каждый отчетный период, начиная с того, в котором обнаружена ошибка. А также годовую декларацию (если ошибка выявлена в прошлом налоговом периоде). 2. Отчетность по ЕСН и взносам. В результате ошибки они завышены, поэтому компания вправе (но не обязана) уточнить: — декларации (расчеты авансовых платежей) по ЕСН и пенсионным взносам. В отчетности по ЕСН изменения нужно внести в разделы 2.1, 2 и 1 декларации (расчета авансовых платежей). Уточнить нужно расчеты за каждый отчетный период, начиная с того, в котором обнаружена ошибка. А также годовую декларацию (если ошибка выявлена в прошлом налоговом периоде); — расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ. Требования Налогового кодекса РФ на нее не распространяются. Но если ошибка относится к году, за который отчетность уже сдана, изменения в годовую ведомость лучше внести. Уточнять ведомости за отчетные периоды фонд не требует. 3. Справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Обязанность подать ее возникает, если перерасчет связан с начислениями за налоговый период, за который отчетность по НДФЛ уже сдана. Исправленную справку нужно представить с тем же номером, что и исходную, но с новой датой (раздел I рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@)
Компания приобрела товары (материалы), а затем продавец задним числом предоставил ей скидку в цене 1. Декларация по налогу на прибыль. Подать уточненные декларации нужно за те отчетные (налоговые) периоды, в которых расходы на товары (материалы) были учтены. Для товаров это периоды, в которых они были реализованы, а для материалов — периоды, когда они переданы в производство и использованы. В декларациях надо скорректировать сумму прямых или косвенных расходов, а также общую сумму признаваемых расходов (строки 010, 020, 030, 040 и 130 приложения № 2 к листу 02). Кроме того, нужно скорректировать лист 02 и раздел 1 декларации, а при необходимости и другие части (например, при наличии обособленных подразделений — приложение № 5 к листу 02). Уточнить нужно расчеты за каждый отчетный период, начиная с того, в котором обнаружена ошибка. А также годовую декларацию (если ошибка выявлена в прошлом налоговом периоде). 2. Декларация по налогу на добавленную стоимость. Исправить нужно показатели раздела 3 (в частности, строки 220, 340, 350 или 360) и раздел 1 за тот период, в котором НДС был принят к вычету. Сделать это надо будет после того, как от продавца поступит исправленный счет-фактура и на его основании будет оформлен дополнительный лист к книге покупок (за период, когда приобретены товары или материалы). На таком порядке настаивают чиновники. Но некоторым компаниям удавалось доказать в суде, что корректировки достаточно отразить в текущем периоде.
Организация в установленный срок не собрала документы, подтверждающие факт экспорта товаров Декларация по НДС. Исправить нужно отчетность за период, в котором товары были отгружены на экспорт. В ней помимо остальных разделов надо оформить раздел 7. На стоимость реализации должен быть начислен НДС по ставке 18 или 10 процентов. Одновременно можно принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), использованным для неподтвержденной экспортной поставки. Уточнения, связанные с пересчетом суммы НДС, также нужно отразить в разделе 1. Учитывать сумму НДС по неподтвержденному экспорту при расчете налога на прибыль Минфин России не разрешает, считая ее экономически необоснованной. Поэтому подавать «уточненку» по этому налогу не надо. Оспорить этот подход можно только в суде

 Завышены налоговая база и налог к уплате

При расчете налога на прибыль не учтены расходы, так как опоз-дали документы от контрагентов. Не предъявлен к вычету НДС из-за ошибок в счете-фактуре. Компания вовремя не воспользовалась положенной ей льготой… В результате налоговая база получается завышенной и возникает переплата в бюджет.

Уточнять в этом случае ранее поданную отчетность компания должна только в одном случае — если она подала эту отчетность как налоговый агент (п. 6 ст. 81 Налогового кодекса РФ). Если же завышение налога обнаружено в декларации налогоплательщика, представлять «уточненку» необязательно (п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ). Однако право на это у компании есть. В большинстве случаев на практике имеет смысл им воспользоваться. Это позволит вернуть излишне уплаченную сумму или зачесть ее в счет будущих платежей. Если уточненная декларация не будет подана, сведения о расчетах с бюджетом, которые отражены в учете компании и в лицевой карточке налоговой инспекции, будут отличаться друг от друга. Поэтому ИФНС откажет в зачете или возврате налога. А если компания в последующих периодах самостоятельно уменьшит свои налоговые обязательства, но не подаст уточненную декларацию, то инспекторы посчитают, что налог недоплачен, взыщут недоимку и начислят пени. Действия налоговой инспекции в такой ситуации будут правомерными (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 мая 2006 г. № Ф04-4554/2005(22397-А27-40)).

Частая ошибка

Обнаружив завышение и переплату налога, некоторые бухгалтеры не подают «уточненку», а просто уменьшают налоговые обязательства компании в последующих периодах. Это приводит к штрафам за недоплату налога.

Требования к сопроводительному письму, которое нужно представлять вместе с уточненной декларацией, такие же, как и в ситуации с недоплатой налога (см. ниже).

Частые вопросы про уточненные декларации

Надо ли подавать «уточненки» за прошлые налоговые периоды по Интернету, если среднесписочная численность превысила 100 человек?

Да. В этом случае организация должна сдавать абсолютно всю налоговую отчетность исключительно в электронном виде (п. 3 ст. 80 Налоговогокодекса РФ).

Можно ли перед подачей «уточненки» перечислить сумму недоимки и пеней одним платежным поручением?

Нет, нельзя. Сумму недоимки по налогу и пеням нужно уплачивать отдельными платежками. Ведь для налоговых платежей и пеней установлены разные коды бюджетной классификации (КБК).

Необходимо ли компании из-за ошибок в декларациях представлять уточненную бухгалтерскую отчетность?

Нет, такая обязанность не установлена ни Налоговым кодексом РФ, ни действующим законодательством о бухгалтерском учете.

Нужно ли подавать уточненную декларацию, если налог занижен (более трех лет назад)?

Нет, не нужно. Вынести решение о неуплате налога за этот период невозможно (п. 4 ст. 89 Налогового кодекса РФ), штраф за это нарушение также недопустим (ст. 113 Налогового кодекса РФ).

Как правило, одновременно с декларацией и письмом компании подают заявление о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ (см. образец ниже).

Важная деталь

Стоит пояснить инспекторам, как возникла переплата

Руководителю ИФНС России
Руководителю ИФНС по г. Москве № 20
Н.Т. Кортневу
от ЗАО «Миранда»
ИНН 7720123455, КПП 772001001
Адрес (юридический и фактический):
111399, г. Москва, ул. Металлургов, д. 48

ЗАЯВЛЕНИЕ

Согласно статье 78 Налогового кодекса РФ, ЗАО «Миранда» просит зачесть переплату по налогу на добавленную стоимость в сумме 7020 (Семь тысяч двадцать) руб. в счет будущих платежей по этому налогу.Переплата образовалась в результате несвоевременного поступления счета-фактуры от поставщика. Уточненная декларация по НДС за II квартал 2009 года представлена 30 октября 2009 года.

Директор                         Воронков      Воронков Н.С.

Главный бухгалтер        Сурина         Сурина А.С.

Особенности корректировки деклараций в непростых ситуациях сведены в таблице «Налог завышен: как уточнить отчетность в сложных случаях» ниже в таблице.

Налог завышен: как уточнить отчетность в сложных случаях

Ситуация Какую отчетность уточнить
Бухгалтер обнаружил, что по ошибке завысил сумму налога, который учтен в расходах при расчете налога на прибыль 1. Декларация по налогу, сумма которого была завышена. Подавать ее компания не обязана, но лучше это сделать — ведь сумма налога учтена при расчете налога на прибыль. Если переплаченный налог рассчитывается нарастающим итогом, подать «уточненки» надо за каждый отчетный период налогового периода, начиная с того, в котором обнаружена ошибка. А если ошибка выявлена в прошлом налоговом периоде — то еще и по его итогам. 2. Декларации по налогу на прибыль. Этот налог занижен, поэтому поправить отчетность по нему нужно обязательно. Скорректировать необходимо показатели по строкам 041 приложения № 2 к листу 02 декларации. Или строки 010, 020 или 040 приложения № 2 к листу 02 (если была завышена сумма ЕСН). Уточнить нужно декларации за каждый отчетный период, начиная с того, в котором обнаружена ошибка. А также годовую декларацию (если ошибка выявлена в прошлом налоговом периоде)
По итогам проверки доначислен налог, который учитывается при расчете налога на прибыль В этом случае налог на прибыль получается завышенным. Формально подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль организация не обязана. Инспекция должна самостоятельно скорректировать ее налоговые обязательства, отразить в карточке лицевого счета и сообщить об этом в письменной форме. Но инспекторы часто этим пренебрегают, поэтому «уточненку» лучше представить вместе с заявлением о зачете переплаты в счет будущих периодов. Безопасно уменьшить текущие платежи по налогу на прибыль можно только после этого
Продавец задним числом предоставил покупателю скидку в цене на единицу товара 1. Декларация по налогу на прибыль. В налоговом учете скидка, корректирующая цену товара, у продавца не относится к расходам, а уменьшает выручку от реализации. Поэтому нужно исправить выручку за период, когда отгружен товар (строки 010—012 и 040 приложения № 1 к листу 02), показатели листа 02 и раздел 1. А при наличии обособленных подразделений — еще и приложение № 5 к листу 02. Уточнить нужно декларации за каждый отчетный период, начиная с того, в котором обнаружена ошибка. А также годовую декларацию (если ошибка выявлена в прошлом налоговом периоде). 2. Декларация по НДС. Скорректировать нужно раздел 3 (в частности, строки 020 или 030, 180 и 350 или 360) и раздел 1. Сделать это необходимо после того, как будет исправлен счет-фактура и оформлен дополнительный лист к книге продаж. На таком порядке настаивают инспекторы; доказать, что корректировки достаточно отразить в текущем периоде, можно только в суде
Первичные документы, подтверждающие расходы, поступили в бухгалтерию с опозданием 1. Декларация по налогу на прибыль. Изменения коснутся приложения № 2 или № 3 к листу 02, листа 02 и раздела 1. При необходимости придется поправить и другие части (например, при наличии обособленных подразделений — приложение № 5 к листу 02). Уточнить нужно декларации за каждый отчетный период, начиная с того, в котором обнаружена ошибка. А также годовую декларацию (если ошибка выявлена в прошлом налоговом периоде). В ситуации, когда документы опоздали по вине контрагента, можно отстоять в суде право на учет расходов в текущем периоде. 2. Декларация по НДС. Исправить нужно показатели раздела 3 (в частности, строки 220, 340 и 350 или 360) и раздела 1 за период, к которому относится опоздавший счет-фактура. Но перед этим надо составить дополнительный лист к книге покупок

В декларации обнаружена неналоговая ошибка

Теперь возьмем ситуацию, когда в декларации допущена неточность, которая не повлияла на величину налоговой базы и сумму налоговых обязательств перед бюджетом. Например, неверно указан показатель, отраженный в справочном разделе, или код ОКВЭД. Корректировать отчетность в этом случае Налоговый кодекс РФ не обязывает. Однако существуют ситуации, в которых о допущенных в декларации ошибках ИФНС лучше известить. Например, это необходимо сделать, если на титульном листе неправильно указан код отчетного (налогового) периода. Иначе инспекторы могут не разобраться и даже предъявить штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ за несдачу отчетности.

Исправить неналоговые ошибки в бумажной отчетности можно двумя способами. Первый — написать в инспекцию пояснительное письмо. В большинстве случаев этого бывает вполне достаточно. Однако сотрудники некоторых инспекций считают, что даже неналоговые неточности корректировать нужно с помощью уточненных деклараций. Мы советуем выяснить, какой позиции придерживается ваша ИФНС, и следовать ее рекомендациям.

С ошибками в интернет-отчетности сложнее. Существуют ситуации, в которых исправлять их нужно незамедлительно. Перечислим некоторые из них.

Осторожно!
Ошибки в титульном листе декларации могут помешать налоговым инспекторам понять, от кого и за какой период представлена декларация. Из-за этого компании могут предъявить штраф за непредставление отчетности.

1. Неверно «вбит» ИНН или КПП. Такая неточность возможна, например, когда компания централизованно отчитывается за обособленные подразделения. Ее результатом является то, что в ИФНС приходит декларация за «неизвестного» налогоплательщика.

2. Вписан не тот код налогового периода. В этой ситуации инспекция может не идентифицировать поступивший файл как отчетность компании за нужный период.

Чтобы исправить такие ошибки, нужно, во-первых, послать в ИФНС уточненную декларацию. А во-вторых, подать пояснительное письмо и копию подтверждения оператора. Этот документ доказывает, что отчетность была отправлена вовремя.

Отдельный случай, когда отчетность, содержащая ошибки, не загружается в программу инспекции и компания получает протокол входного контроля со словами «отчет не принят». Такое может произойти, скажем, если неправильно введен код налоговой инспекции. По сути, этот протокол является уведомлением о недочетах в декларации. Поводом для штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ этот документ быть не может. Однако, получив его, скорректировать отчетность можно только одним способом — повторно отправив первичную декларацию (подробнее об этом см. врезку «Если электронная отчетность из-за ошибки не прошла, вышлите первичную декларацию повторно»).

Если электронная отчетность из-за ошибки не прошла,вышлите первичную декларацию повторно

Рекомендации дает Юрий Лермонтов, консультант Минфина России

— Некоторые ошибки в декларации приводят к тому, что отправленная по Интернету отчетность не может загрузиться в базу ИФНС. В этом случае компания получает два документа: подтверждение оператора и протокол входного контроля со словами «отчет не принят». Квитанцию о приеме отчетности ИФНС налогоплательщику не высылает. Исправить ошибку, отправив уточненную декларацию, в такой ситуации не получится — ведь о первичной декларации в базе инспекции нет данных. Программа решит, что уточнять нечего и снова пришлет протокол со словами «отчет не принят». Поэтому надо повторно отправить первичную декларацию. После того как программа ИФНС успешно загрузит файлы, она пришлет «положительный» протокол контроля и квитанцию о приеме отчетности. При этом отчетность должна считаться сданной в день отправки ее первого варианта (он указан в подтверждении оператора).

Какие опасности связаны с подачей уточненных деклараций 

Опасность Пояснения «Главбуха»
Повторная выездная проверка за уточняемый период Допустим, бухгалтерия обнаружила завышенный налог в периоде, который уже был проверен в ходе выездной проверки. И заявила в уточненной декларации сумму налога к уменьшению. Если она существенна, инспекторы могут воспользоваться своим правом на повторную проверку. Если в ходе нее будут выявлены ошибки, которые привели к занижению налоговой базы и налога, компании могут предъявить штраф. Но только если инспекция докажет, что при первоначальной проверке эти ошибки не обнаружены из-за сговора между налогоплательщиком и должностным лицом ИФНС. Либо инспекторы найдут новые нарушения в «уточненке»
Штраф за не- своевременное представление уточненной декларации Срок сдачи уточненных отчетов Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому подать «уточненку» можно в любой момент. Несмотря на это, налоговые органы часто пытаются оштрафовать компанию за несвоевременное представление уточненной декларации. При этом они ориентируются на срок, установленный для подачи первичной декларации. Бывает, что доказывать незаконность таких штрафов приходится в суде (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 марта 2007 г. № А26-7257/2006-216)
Штраф за неуплату налога при переплате в прошлых периодах У компании есть переплата по налогу, которая возникла до периода, за который подана «уточненка». И эта переплата полностью перекрывает сумму налога, доначисленного в «уточненке». Теоретически в этом случае ИФНС должна самостоятельно зачесть излишне уплаченный налог в счет уплаты недоимки (определение КС РФ от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П). Но на практике без заявления о зачете (возврате) инспекторы предъявляют штраф по статье 122 (123) Налогового кодекса РФ. Доказывать неправомерность таких штрафов нередко приходится в суде. Избежать этого можно представляя заявление о зачете вместе с «уточненкой»
Штраф за неуплату пеней при переплате на момент подачи «уточненки» На момент подачи «уточненки» у компании есть переплата по налогу. И она превышает причитающуюся сумму пеней. Если не заплатить пени без заявления о зачете переплаты, инспекторы могут предъявить штраф по статье 122 (123) Налогового кодекса РФ. Чтобы не спорить с инспекторами о его незаконности, заявление лучше подавать вместе с «уточненкой»

Главное,о чем важно помнить

1.В уточненных декларациях надо отражать не разницу между изначальными и скорректированными показателями, а полностью все данные, обновляя некоторые из них.

2.Чтобы избежать штрафа, до подачи «уточненки» нужно перечислить недоимку по налогу и пени. Сделать это надо до того, как ИФНС уведомит о выездной проверке или о выявлении ошибок при камеральной проверке.

3.Подавать уточненную декларацию при завышении налога необязательно. Но без нее не получится зачесть этот налог в счет будущих платежей или вернуть его из бюджета.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка