Бумажный и электронный журнал, сообщество, справочная система и онлайн-сервисы

Журнал Главбух Читать свежий номер 21
Подписаться
Время вспять!
скидка 1356 руб!

Ответы на самые сложные вопросы экзамена на Аттестат Главбуха

24 октября 2009 21808 просмотров

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Вы узнаете правильные ответы на самые сложные вопросы осеннего этапа Всероссийской программы аттестации бухгалтеров «Аттестат Главбуха». Это те вопросы, на которые около половины участников дали неверные ответы.
От чего убережет: Ситуации, что мы разобрали в этой статье, могут встретиться в вашей реальной практике, и ошибок удастся избежать.
 
На сайте  опубликованы ответы на вопросы второго очного этапа Всероссийской программы аттестации бухгалтеров «Аттестат Главбуха» 2008-2009 гг по  квалификациям:

  

Как учесть НДС, получив имущество в качестве вклада в уставный капитал?

Вопрос на аттестации:

Компания А передала в качестве вклада в уставный капитал своей дочерней компании Б партию товаров. Обе компании являются плательщиками НДС. Сумму «входного» НДС, уплаченную поставщику при приобретении этих товаров и ранее правомерно принятую к вычету, компания А в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ восстановила к уплате в бюджет. Восстановленная компанией А сумма НДС указана в акте передачи имущества в уставный капитал компании Б отдельной строкой и вкладом в уставный капитал компании Б не признается. Как отражается эта сумма НДС, полученная от передающей стороны, в учете компании Б?

Еще по этой теме

О том, какие вопросы вызвали наибольшие сложности во время весеннего этапа аттестации, читайте в журнале «Главбух» № 14, 2009.

А. Дебет 19Кредит 75

Б. Дебет 19Кредит 80

В. Дебет 19Кредит 83

Г. Дебет 19Кредит 91

Правильный ответ — В.  Ответили верно: 49% участников аттестации

Если компания-учредитель передает в уставный капитал другой фирмы товары, то сумму «входного» НДС по ним, ранее принятую к вычету, нужно восстановить к уплате в бюджет. Такое требование прямо предусмотрено подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Сумму восстановленного налога в стоимость передаваемых товаров не включают, а указывают отдельной строкой в акте передачи. Поскольку передача имущества в уставный капитал не признается реализацией (подп. 4 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ), счет-фактуру при этом не выписывают.

Важная деталь

При передаче имущества в уставный капитал счет-фактуру выписывать не надо.

Бухгалтерия же принимающей стороны (компании, в уставный капитал которой вносятся товары) сумму восстановленного учредителем НДС должна отразить по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавочный капитал». Такие разъяснения чиновники давали неоднократно (см., например, письма Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302, от 30 октября 2006 г. № 07-05-06/262). Значит, проводка должна быть такой:

ДЕБЕТ 19КРЕДИТ 83

—учтен восстановленный учредителем налог на добавленную стоимость по товарам, полученным в качестве вклада в уставный капитал организации.

 

 

Как рассчитать в налоговом учете резерв по сомнительным долгам?

Вопрос на аттестации:

30 июня 2009 года компания провела инвентаризацию дебиторской задолженности по расчетам с покупателями за отгруженные ранее товары.

В результате были выявлены следующие суммы сомнительной задолженности:

— со сроком возникновения свыше 90 дней — 500 000 руб.;

— со сроком возникновения от 45 до 90 дней — 800 000 руб.;

— со сроком возникновения до 45 дней — 700 000 руб.

Выручка компании за первое полугодие 2009 года составила 12 000 000 руб., компания определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Какую максимальную сумму резерва по сомнительным долгам вправе создать компания для целей налогообложения?

А. 1 300 000 руб.

Б. 1 200 000 руб.

В. 900 000 руб.

Г. 500 000 руб.

Правильный ответ — В.  Ответили верно: 37% участников аттестации.

Порядок создания в налоговом учете резерва по сомнительным долгам определен в статье 266 Налогового кодекса РФ. Сумму такого резерва определяют по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного (налогового) периода.

При этом кодекс устанавливает ограничения как по размеру задолженности, которая может быть учтена при формировании резерва, так и по его общей сумме.

Еще по этой теме
Подробно обо всех нюансах формирования и использования резерва по сомнительным долгам рассказано в журнале «Главбух» № 19, 2009.
 

Так, суммы просроченной задолженности при образовании резерва учитывают по следующим правилам:

— если задолженность образовалась более 90 дней назад, в резерв включают всю сумму;

— если долг «висит» от 45 до 90 дней, в резерв отчисляют 50 процентов от суммы этого долга;

— задолженность, которой нет и 45 дней, при формировании резерва вообще не учитывают.

Кроме того, общая сумма создаваемого резерва не может превышать 10 процентов выручки компании за тот же отчетный (налоговый) период.

Применим эти правила для нашей ситуации. Задолженность со сроком свыше 90 дней может быть включена в резерв полностью — в сумме 500 000 руб. Задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней составляет 800 000 руб.; в резерв можно включить только половину этой суммы — 400 000 руб. (800 000 руб. : 2). Задолженность сроком до 45 дней при формировании резерва не учитываем. Итого сумма резерва — 900 000 руб. (500 000 + 400 000). 10 процентов от выручки компании за первое полугодие 2009 года сумма резерва не превышает (900 000 руб. < 12 000 000 руб. 5 10%). Следовательно, вся сумма — 900 000 руб. — может быть признана в налоговом учете.

 

 

Как платить НДС при перепродаже автомобиля?

Вопрос на аттестации:

В сентябре 2009 года компания за 188 800 руб. приобрела у Петрова  А.В., не являющегося индивидуальным предпринимателем, легковой автомобиль для дальнейшей перепродажи. В ноябре 2009 года автомобиль был продан за 200 600 руб. (в том числе НДС). Какую сумму налога на добавленную стоимость бухгалтерия компании должна начислить к уплате в бюджет по операции продажи автомобиля?

А. 0 руб.

Б. 1800 руб.

В. 30 600 руб.

Г. 36 108 руб.

 

Правильный ответ — Б. Ответили верно: 47% участников аттестации.

Если автомобиль, предназначенный для перепродажи, был приобретен у физического лица, сумма НДС, причитающаяся к уплате в бюджет при его реализации, с 1 апреля 2009 года исчисляется по особым правилам. Федеральный закон от 4 декаб-ря 2008 г. № 251-ФЗ дополнил статью 154 Налогового кодекса РФ пунктом 5.1, согласно которому при перепродаже автомобилей, приобретенных у физических лиц, НДС уплачивается с разницы между рыночной ценой и стоимостью их приобретения. Налог исчисляется с применением расчетной ставки 18%/118%.

Еще по этой теме
Все налоговые последствия продажи автомобиля рассмотрены в журнале «Главбух» № 7, 2009.
 

По условиям задания автомобиль был приобретен за 188 800 руб., а продан за 200 600 руб. Следовательно, сумма НДС, которую бухгалтерия должна начислить при реализации этого авто, составляет:

(200 600 руб. – 188 800 руб.) 5 18%/118% = 1800 руб.

 
 

Как отразить в учете расхождения междубухгалтерской и налоговой амортизацией основных средств?

Вопрос на аттестации:

В ноябре 2009 года компания приобрела производственное оборудование и в том же месяце ввела его в эксплуатацию. И в бухгалтерском, и в налоговом учете первоначальная стоимость оборудования составила 180 000 руб., а срок его полезного использования был установлен в 5 лет. Учетной политикой компании установлено, что амортизация по такому оборудованию в налоговом учете начисляется линейным методом, а в бухгалтерском учете — способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Компания является плательщиком налога на прибыль и использует в своей работе ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Какую проводку бухгалтерия компании должна сделать в декабре 2009 года в соответствии с Планом счетов?

А. Дебет 99Кредит 68 — 400 руб. — отражено постоянное налоговое обязательство.

Б. Дебет 68Кредит 99 — 400 руб. — отражен постоянный налоговый актив.

В. Дебет 68Кредит 77 — 400 руб. — отражено отложенное налоговое обязательство.

Г. Дебет 09Кредит 68 — 400 руб. — отражен отложенный налоговый актив.

Правильный ответ — Г. Ответили верно: 35% участников аттестации.

Рассуждать нужно было так. Оборудование ввели в эксплуатацию в ноябре 2009 года, следовательно, амортизацию по нему и в бухгалтерском, и в налоговом учете стали начислять с декабря 2009 года.

В бухгалтерском учете амортизацию начисляли способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования. Порядок применения этого способа приведен в пункте 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утверждены приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Срок полезного использования оборудования согласно условиям задания — 5 лет. В этом случае сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5). В первый год эксплуатации оборудования амортизация будет начислена в размере 5/15 от его первоначальной стоимости, что составляет 60 000 руб. Следовательно, сумма начисленной амортизации за декабрь 2009 года будет равна 5000 руб. (60 000 руб. : 12).

 

Еще по этой темеПодробно о проблемах, возникающих при амортизации основных средств, читайте в журнале «Главбух» № 16, 2009

В налоговом учете амортизацию начисляли линейным методом. Срок полезного использования согласно условиям задания в налоговом учете также был установлен в 5 лет, или 60 месяцев. Норма амортизации составит 1/60 5 100%. Следовательно, сумма начисленной амортизации за декабрь 2009 года будет равна 3000 руб. (180 000 руб. 5 1/60 5 100%).Если в бухгалтерском и налоговом учете по одному и тому же объекту основных средств компания использует разные способы начисления амортизации, могут возникать вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02), что приводит к образованию отложенного налогового актива (п. 14 ПБУ 18/02). В нашем примере вычитаемая временная разница составит 2000 руб. (5000 – 3000), а сумма отложенного налогового актива — 400 руб. (2000 руб. 5 20%). Следовательно, в декабре 2009 года бухгалтерия должна сделать проводку:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»—400 руб. 

— отражен отложенный налоговый актив.

 



Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если отпуск сотрудника приходится на ноябрьские праздники, то отпуск продлевайте на один день. Так как только 4 ноября считается праздничным выходным днем, удлиняющим отдых.


Вы уже изменили наименование компании в связи с поправками в Гражданском кодексе РФ?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Как ваша зарплатная программа, только проще

Начать пользоваться

Семинар для бухгалтера

Журнал «Семинар для бухгалтера»

Читать свежий номер


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки




Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в бюджетных учреждениях
  • Учет в отраслях
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!

Время вспять
до 30 октября, подписка по летним ценам!

Подписаться и получить подарок!

14 952 13 596 руб. за подписку на 14 месяцев
и страховка Вашего дома на сумму 100 000 рублей в подарок!

Все способы подписки — в разделе «Подписка»