Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Теперь вы сможете свести на нет ошибки в расчете больничных

24 октября 2009 18919 просмотров

, заместитель руководителя Департамента правового обеспечения ФСС России, соавтор БСС «Система Главбух»

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Если ваша компания на «упрощенке»

Все рекомендации, касающиеся расчета суммы пособия, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему.

С начала октября 2009 года на сайте «Главбуха» все подписчики могут быстро рассчитать или перепроверить больничные с помощью «Безошибочного расчетчика зарплат». Здесь же мы объясним, какой именно алгоритм расчета пособия заболевшему сотруднику действует в вашей конкретной ситуации.

Период болезни

Тут все просто. Пособие выплачивается работнику за все календарные дни болезни. И не важно, попали ли в этот период выходные или праздничные дни. Например, сотрудник болел с 30 ок- тября по 5 ноября 2009 года. В таком случае оплате подлежат все дни болезни, в том числе и 4 ноября — выходной праздничный день.

Расчетный период

По общему правилу рассчитывать больничные нужно исходя из дохода работника за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу болезни. Промежутки времени, которые из расчетного периода следует исключить, перечислены ниже.

Какое время исключается из расчетного периода

При расчете больничных из расчетного периода исключается время, когда работник:

—получал пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;

—имел право на средний заработок, скажем, был в отпуске или командировке (единственное исключение: сотруднице положен средний заработок при перерывах для кормления ребенка, но из расчетного периода эти промежутки не исключа-ются);

—не трудился из-за простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от руководства, ни от персонала;

—не имел возможности работать из-за забастовки, в которой не принимал участия;

—получал дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;

—освобождался от работы по иным причинам в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Установить иной расчетный период, скажем, в три или шесть месяцев, нельзя. В отличие от отпускных в отношении расчета пособий Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ такой возможности не предусматривает.

Как упростить работу

Быстро и без ошибок рассчитать больничные вы можете с помощью «Безошибочного расчетчика зарплат», которым все подписчики могут пользоваться бесплатно на нашем сайте по адресу http://rz.glavbukh.ru/bolnsam/

Однако на практике вполне возможна ситуация, когда сотрудник заболевает, не отработав еще в компании 12 месяцев. Как быть в этом случае? Разберем три возможных варианта.

Сотрудник проработал на предприятии меньше года. В этом случае расчетный период равен фактически отработанному времени в календарных днях. Месяц, в котором сотрудник заболел, во внимание не принимается.

Работник заболел в том месяце, когда устроился в компанию. В расчет надо брать все календарные дни работы. Например, первый день работы — 15 июня 2009 года. А 25 июня человек заболел и отсутствовал шесть календарных дней. Рассчитывать сумму пособия нужно исходя из того, сколько сотрудник заработал с 15 по 24 июня включительно.

Сотрудник заболел в день выхода на работу. В такой ситуации сумма пособия должна быть рассчитана исходя из оклада.

Отметим, что точно так же следует рассчитывать и пособие сотруднику, не имевшему заработка ни в том месяце, когда заболел, ни в течение последнего года.

Начисления за расчетный период

Чтобы рассчитать пособие, бухгалтеру необходимо определить средний заработок работника. В расчет берут те суммы, которые сотрудник получал в течение расчетного периода и которые облагаются ЕСН в части, зачисляемой в ФСС.

Однако при этом в заработок для расчета больничных не включаются отпускные и командировочные. Разумеется, не принимается в расчет и само время отпуска или командировки.

Обратите внимание: увеличение заработной платы учитывается при расчете пособий с момента ее повышения. Об этом прямо говорит пункт 12 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. То есть корректировать заработок, начисленный до увеличения заработной платы, не нужно.

Важная деталь

Увеличение заработной платы учитывается при расчете пособий с момента ее повышения.

Несколько слов об учете квартальных и годовых премий. Тут главное условие — выплата должна быть начислена в течение расчетного периода. Тогда ее можно учесть, причем в полной сумме. И не играет роли, за какой период начислена премия, сколько отработано и каково суммарное время, за которое выплачены деньги. То есть можно учесть и пять квартальных премий, и две годовые.

Общая сумма пособия

Размер дневного пособия работника рассчитывается так:

ДП = ЗП : КД 5 100, 80 или 60%,

где ДП — размер дневного пособия; ЗП — заработок работника за расчетный период; КД — количество календарных дней, приходящихся на отработанное время; 100, 80 или 60% — коэффициент страхового стажа.

В настоящее время пособие выдается в размере: 

  • —100 процентов заработка — сотрудникам с общим страховым стажем восемь и более лет;
  • —80 процентов заработка — работникам со стажем от пяти до восьми лет;
  • —60 процентов заработка — работникам со стажем менее пяти лет. Не более 60 процентов заработка получат и сотрудники независимо от их стажа, уволенные из компании и заболевшие в течение 30 дней после увольнения.

Обратите внимание: если стаж работника менее полугода, то сумма пособия не может превысить 1 МРОТ в месяц. Напомним, что сейчас сумма минимального месячного заработка составляет 4330 руб. При этом речь в случае с пособиями идет именно о МРОТ, установленном федеральным законом. Дело в том, что регионы имеют право устанавливать свой минимальный размер заработка, но на размер пособия в данном случае он влиять не будет.

Осторожно!

Если общий стаж работника менее полугода, то сумма пособия не может превысить 1 МРОТ в месяц.

Корректировать в зависимости от стажа нужно только размер пособия, который рассчитан исходя из заработка. Максимальную или минимальную величину пособия корректировать не надо.

Правила подсчета страхового стажа

В страховой стаж включаются периоды:

—работы по трудовому договору;

—государственной гражданской или муниципальной службы;

—иной деятельности, занимаясь которой человек подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.

Пример 1: Подсчет страхового стажа для выплаты больничного

Сотрудник ООО «Планета» Потапов П.А. проболел с 13 по 17 ноября 2009 года включительно. В компании работник трудится с 23 мая 2005 года.

До этого Потапов в период с 13 сентября 2002 года по 11 марта 2005 года работал в ЗАО «Мир». Сведения, которые нужны, чтобы определить страховой стаж сотрудника на момент заболевания, представлены в таблице ниже.

Данные, необходимые для определения страхового стажа работника

Место работы Период работы Количество полных лет Количество полных месяцев Оставшиеся дни
ЗАО «Мир» 13.09.2002—11.03.2005 2 5 27
ООО «Планета» 23.05.2005—12.11.2009 (последний рабочий день перед болезнью) 4 5 21
Итого 6 10 48

Исходя из данных таблицы, 48 дней надо перевести в календарные месяцы. Получается один месяц и 18 дней. Отсюда общее количество полных месяцев составит 11 (10 + 1). Таким образом, общий страховой стаж работника — 6 лет, 11 месяцев и 18 дней.

Так как стаж Потапова меньше восьми лет, ему полагается пособие в размере 80 процентов заработка.

При этом более чем двухмесячный перерыв в работе (после увольнения из ЗАО «Мир» и до трудоустройства в ООО «Планета») в данном случае значения не имеет.

Расчет пособия, если его сумма превышает МРОТ

Независимо от заработка работника сумма по больничному листу не может превышать максимальную величину. В 2009 году ФСС России оплачивает больничный лист только в пределах 18 720 руб. за один календарный месяц.

Важная деталь

В 2009 году ФСС России оплачивает больничный лист только в пределах 18 720 руб. за один календарный месяц.

Чтобы определить максимальный размер дневного пособия, 18 720 руб. надо разделить на количество календарных дней в месяце болезни. Если полученный результат окажется меньше исчисленного из заработка, то берется максимально допустимый размер. При этом, если сотрудник работает у нескольких работодателей, размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимума по каждому месту работы.

После того как подсчитан размер дневного пособия, на который имеет право работник, полученный результат нужно умножить на число календарных дней, приходящихся на период болезни.

Пример 2: Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Сотрудник ООО «Пионер» Потапов П. А. болел с 21 по 27 октября 2009 года включительно (всего 7 календарных дней). Общий страховой стаж Потапова — семь лет и два месяца. Поэтому Потапову полагается пособие в размере 80 процентов среднего заработка. Расчетный период — с 1 октября 2008 года по 30 сентября 2009 года (365 календарных дней). Оклад сотрудника — 23 000 руб.

При этом сотрудник:

—в 2009 году был в отпуске в период с 6 июля по 2 августа (всего 28 календарных дней), а заработок за отработанное в июле время составил 3000 руб.; —с 13 по 17 апреля 2009 года включительно (всего 5 календарных дней) болел. За отработанные дни месяца Потапову начислили 17 772,73 руб.

Кроме того, в феврале 2009 года работник получил премию по итогам работы в 2008 году. Сумма премии составила 15 000 руб. Таким образом, за расчетный период сотрудник заработал:

23 000 руб. 5 10 мес. + 3000 руб. + 17 772,73 руб. + 15 000 руб. = = 265 772,73 руб.

На отработанное в расчетном периоде время приходится 332 дня (365 – 28 – 5). Среднедневной заработок работника для расчета больничного бухгалтер рассчитал так:

265 772,73 руб. : 332 дн. 5 80% = 640,42 руб.

Максимальный размер дневного пособия в октябре 2009 года составит:

18 720 руб. : 31 дн. = 603,87 руб.,

где 31 — число календарных дней в октябре 2009 года.

Таким образом, работнику полагается пособие исходя из максимума (603,87 < 640,42). Сумма по больничному листу составит:

603,87 руб. 5 7 дн. = 4227,09 руб.

Расчет пособия, если его сумма ограничена МРОТ

Повторим: работник, который в общей сложности имеет страховой стаж менее шести месяцев, не получит полной суммы пособия. Размер его больничного не превысит за календарный месяц МРОТ с учетом районных коэффициентов.

Пример 3: Расчет больничного сотруднику, чей стаж меньше 6 месяцев

Соловьев П.А. принят на работу в ООО «Восход» 3 августа 2009 года. До этого он нигде не работал. Пять календарных дней с 5 по 9 октября 2009 года он проболел.

Получается, что общий страховой стаж работника меньше шести месяцев. Поэтому размер пособия не может превышать 1 МРОТ за полный календарный месяц. Оклад Соловьева — 7000 руб.

Расчетный период (с 3 августа по 30 сентября, 59 календарных дней) отработан Соловьевым полностью. За это время он заработал 14 000 руб. Сумма дневного пособия составит:

14 000 руб. : 59 дн. 5 60% = 142,37 руб.

Сумма дневного пособия, рассчитанного исходя из минимального заработка, составит:

4330 руб. : 31 дн. = 139,68 руб.,

где 31 — число календарных дней в октябре 2009 года.

Поскольку 139,68 руб. меньше чем 142,37 руб., за все время болезни Соловьеву начислят такую сумму:

139,68 руб. 5 5 дн. = 698,40 руб.

Оплата больничных уволенным работникам

Больничные положены и бывшим сотрудникам компании, которые заболели или получили травму в течение 30 календарных дней с момента увольнения. Размер выплаты рассчитывается исходя из 60 процентов среднего заработка. На пособие по временной нетрудоспособности могут претендовать все, кто работал в компании по трудовому договору, в том числе и внешние совместители.

Важная деталь

Размер выплаты уволенному сотруднику рассчитывается исходя из 60 процентов его среднего заработка.

Не важно, два дня лечился человек или несколько месяцев. Главное, чтобы листок нетрудоспособности был открыт не позднее 30 календарных дней с даты увольнения. То есть даже если человек заболел в последний день этого периода, то он имеет право на оплату всего больничного.

Также не играет роли и система налогообложения, которую применяет компания. От оплаты больничного листа нельзя отказаться и сославшись на какие-то компенсации при увольнении (например, на компенсацию за неиспользованный отпуск).

Сумма пособия, которую компенсирует ФСС

Если компания находится на общем режиме налогообложения, первые два дня болезни оплачивает работодатель, а остальные дни — ФСС России. Если компания применяет специальный режим налогообложения, то схема распределения суммы пособия между компанией и фондом меняется. Организации, которые не перечисляют добровольные взносы в ФСС России, могут выплатить работнику за счет фонда лишь 1 МРОТ, или 4330 руб. за полный календарный месяц. Остальную сумму пособия по временной нетрудоспособности им придется заплатить из собственных денег. Если же компания платит добровольные взносы, всю сумму пособия компенсирует фонд.

Главное,о чем важнопомнить

1.Оплате подлежат все дни болезни, в том числе и выходные праздничные дни.

2.Если тот или иной период исключается из расчетного, исключаются и начисленные за это время суммы. И наоборот.

3.Корректировать в зависимости от стажа нужно только размер пособия, который рассчитан исходя из заработка сотрудника. Максимальную или минимальную величину пособия корректировать не надо.

4.Больничный лист будет оплачен уволившемуся сотруднику только в том случае, если заболел или получил травму он сам, а не кто-то из членов его семьи.

Что изменится в расчете больничных в 2010 году

Главное изменение: в 2010 году по-другому будет определяться предельная сумма пособия. Связано это с тем, что с будущего года компании вместо ЕСН будут платить страховые взносы. Но не со всех выплат в пользу работника, а только с суммы, не превышающей 415 000 руб. с начала года. Соответственно, среднедневной заработок, исходя из которого считают пособие по временной нетрудоспособности, не будет больше 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 дн.). То есть отпадет необходимость высчитывать максимум каждый месяц.

Другое изменение: рассчитывая средний заработок для пособий в 2010 году, надо будет учесть доходы, с которых платятся взносы на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством. Сейчас в расчет берут выплаты, на которые начисляют ЕСН в части, поступающей в ФСС. Конечно, база для начисления страховых взносов примерно та же, что сейчас по ЕСН. Но есть и отличия. Например, в новом законе нет оговорки о том, что страховые взносы не взимаются с выплат, которые не уменьшают налоговую прибыль.

Разумеется, все эти изменения будут учтены в «Безошибочном расчетчике зарплат», который будет к услугам наших подписчиков в 2010 году.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка