Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

НДС по услугам, связанным с продажей ценных бумаг, к вычету принимать опасно

20 ноября 2009 26 просмотров
Ошибка: Продали ценные бумаги, заплатили посреднику за помощь в оформлении сделки. «Входной» НДС по услугам посредника приняли к вычету.
Чем грозит: Занижается сумма НДС к уплате в бюджет, инспекторы начислят штраф и пени.
Как исправить: Аннулировать вычет, заплатить недоимку и пени, подать «уточненку» по НДС.

Еще три частые ошибки при вычете НДС

1. Принимают к вычету «входной» НДС по счету-фактуре, где заполнены не все обязательные реквизиты (например, ИНН продавца). Если инспекторы это нарушение найдут, вычет аннулируют, а компанию оштрафуют.

2. «Входной» НДС по представительским расходам принимают к вычету в полной сумме. На самом деле Налоговый кодекс позволяет принять к вычету НДС только по тем представительским затратам, которые признаны в налоговом учете в пределах норм.

3. Комиссионер принимает к вычету «входной» НДС по товарам, приобретенным для комитента. Однако поступать так комиссионер не имеет права, поскольку собственником этих товаров он не является.

Сейчас многие компании продают принадлежащие им ценные бумаги, например акции. Если такие акции не обращаются на бирже, для поиска покупателя и юридического оформления сделки, как правило, прибегают к услугам посредника. Поскольку посреднические услуги облагаются НДС, компания получает от посредника счет-фактуру, который сотрудники бухгалтерии часто, не раздумывая, регистрируют в книге покупок. И тем самым совершают ошибку.

Важная деталь

«Входной» НДС по услугам, использованным в операциях, освобожденных от этого налога, к вычету принимать нельзя.

Дело в том, что реализация ценных бумаг НДС не облагается — освобождение от налога этих операций прямо предусмотрено подпунктом 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Значит, даже если компания является плательщиком НДС, приобретенные посреднические услуги используются ею в операциях, освобожденных от этого налога. А раз так, «входной» НДС по услугам к вычету не принимается, а учитывается в их стоимости (подп. 1 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Если же по ошибке бухгалтерия примет «входной» НДС по посредническим услугам к вычету, инспекторы его аннулируют, а также начислят штраф и пени.

Пример: Исправление ошибочного вычета по услугам, связанным с продажей ценных бумаг, в декларации по НДС

В сентябре 2009 года компания — плательщик НДС продала принадлежащие ей ценные бумаги — акции другой компании. Поскольку акции на бирже не обращались, для поиска покупателя и юридического оформления передачи акций компания обратилась к услугам посредника. Сумма, заплаченная за посредничество, составила 70 800 руб. (в том числе НДС — 10 800 руб.). На эту сумму посредник в установленном порядке выставил компании счет-фактуру. Бухгалтерия зарегистрировала этот счет-фактуру в книге покупок также в сентябре 2009 года.

Однако принимать к вычету НДС по этому счету-фактуре компания права не имела. Предположим, что ошибка была обнаружена в ноябре 2009 года, когда декларация по НДС за III квартал 2009 года уже была сдана. Таким образом, в результате этой ошибки недоплата по НДС за III квартал 2009 года составила те же 10 800 руб. Если оставить все как есть, с компании взыщут не только недоимку по НДС, но также штраф и пени за каждый день просрочки уплаты налога.

Однако компания может избежать штрафа, если до того, как ошибку обнаружат инспекторы, она подаст «уточненку» по НДС за III квартал 2009 года. Для этого придется внести исправления в строку 220 раздела 3 декларации (уменьшив ее значение на сумму аннулированного вычета — 10 800 руб.). Кроме того, на эту же сумму придется уменьшить и суммы итоговых строк декларации — строку 340, а также строку 350 или 360 раздела 3 и строку 040 или 050 раздела 1.

Естественно, придется внести соответствующие изменения и в книгу покупок за III квартал 2009 года, аннулировав неправомерный вычет.

Осторожно!

Прежде чем подать «уточненку», нужно перечислить в бюджет сумму недоимки и соответствующие ей пени. Иначе штрафа не избежать.

Обратите внимание: чтобы избежать штрафа, компания, прежде чем подать в инспекцию «уточненку», должна еще перечислить в бюджет сумму недоимки и соответствующие ей пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, пересчет НДС приведет к уменьшению суммы дохода, облагаемой налогом на прибыль (так как всю сумму, уплаченную посреднику, включая и принятый ранее ошибочно к вычету НДС, компания сможет учесть в составе расходов). Таким образом, получится, что компания переплатила налог на прибыль за 9 месяцев 2009 года. Чтобы уменьшить начисления, компания может подать «уточненку» по налогу на прибыль. Однако в ситуации, когда налог переплачен, это ее право, а не обязанность (п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка