Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Как избавиться от льготы по НДС, если от нее больше вреда, чем пользы

4 декабря 2009 1941 просмотр

, шеф-редактор журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Возможно, вашей компании выгодно отказаться от льготы по НДС, положенной, к примеру, при раздаче недорогих рекламных сувениров. Тогда до конца года надо известить инспекцию.
От чего убережет: Если компания перестанет использовать льготу по НДС без уведомления налоговой, ей грозят доначисления и штраф. 

Налоговый кодекс предусматривает случаи, когда компания не должна исчислять и платить НДС в бюджет. Льготы прописаны в статье 149 кодекса и условно их можно разделить на обязательные и необязательные. К первому виду относятся льготы, от применения которых компания не может отказаться. Они установлены пунктами 1 и 2 статьи 149. Например, всегда не облагается НДС передача имущества в аренду иностранной организации.

Важная деталь

От льгот по НДС, перечисленных в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, можно отказаться.

Необязательные же льготы — это те, от которых налогоплательщик может отказаться (п. 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Перечень видов деятельности, в отношении которых компания может по желанию не платить НДС, установлен в пункте 3 статьи 149 кодекса. К ним в числе прочего относятся: услуги по выдаче займов; передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) которых не превышают 100 руб. за единицу; благотворительная деятельность и др. От таких льгот можно отказаться. Но до тех пор, пока компания этого официально не сделала, она обязана применять льготы по умолчанию.

В каком случае выгодно отказаться от льгот

Самый частый случай, когда применять льготу невыгодно, — у компании есть операции как облагаемые НДС, так и освобожденные от этого налога. Ведь тогда бухгалтер вынужден вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 Налогового кодекса РФ). При этом по льготируемым видам деятельности вычет «входного» налога не предусмотрен. Сумма такого НДС включается в стоимость приобретенных товаров, которые компания использует в операциях, освобожденных от уплаты данного налога. Особые трудности тутс общехозяйственными расходами (это, например, стоимость аренды офиса). Такие затраты надо делить между операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС, в определенной пропорции.

Как упростить работу

Если доля выручки от льготируемой деятельности незначительна, компании выгоднее вовсе отказаться от льготы. Тогда не придется вести трудоемкий раздельный учет.

В итоге, если доля выручки от деятельности, освобождаемой от уплаты НДС, невелика, трудозатраты на раздельный учет не окупаются выгодами льготы. Проще от нее отказаться. Без льготы можно будет принимать к вычету весь «входной» НДС. В том числе и по общехозяйственным расходам. Но тут обратите внимание: если в текущем квартале доля расходов на изготовление товаров, реализация которых не облагается НДС, составляет 5 процентов и менее, то весь «входной» НДС можно принять к вычету. Даже если компания использует льготу (абз. 9 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Есть и менее распространенные случаи, когда компании может быть выгодно отказаться от льготы по НДС (см. врезку ниже).

Когда еще выгодно отказываться от льгот по НДС

Рекомендации дает Лада ЦВЕТКОВА, руководитель отдела бухгалтерского и налогового консультирования ООО «Бейкер Тилли Русаудит»

— Сегодня многие фирмы отказываются от сделки, если в стоимости договора нет НДС: в этой ситуации компании не могут уменьшить сумму налога к уплате. Если этот фактор может существенно сказаться на выручке продавца, есть смысл отказаться от льготы (если, конечно, речь не идет о реализации товаров, для которых льгота обязательна). При этом важно не забывать, что перечень операций, от льготы по которым компании можно отказаться, ограничен пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Использовать льготу в отношении экспортируемого товара также порой невыгодно. Ведь в этом случае компания теряет право на нулевую ставку и возместить «входной» налог из бюджета не удастся.

Если предприятие работает и на внешнем, и на внутреннем рынке, стоит сравнить следующие величины – сумму «входного» НДС по  экспорту и сумму налога, начисленного к уплате в бюджет с внутренних продаж. Если первая величина окажется больше, имеет смысл отказаться от льготы.

Как отказаться от добровольной льготыпо НДС

Есть несколько правил, которые требуется соблюдать, отказываясь от льготы по НДС.

Первое правило. Компания может отказаться от использования льготы на срок не менее одного года. К примеру, на три месяца избавиться от льготы нельзя. Поэтому до начала следующего налогового периода, то есть квартала, нужно определиться, перестанет компания использовать льготу или нет.

Второе правило. Нельзя отказаться от одной и той же льготы применительно лишь к конкретным покупателям. Допустим, по услугам, оказываемым физическим лицам, налог на добавленную стоимость не начислять, а по аналогичным услугам для юридических лиц начислять. Если организация отказалась от льготы, то ее не используют по отношению ко всем контрагентам (абз. 2 п. 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

И третье правило. Если у компании несколько льготируемых видов деятельности, можно отказаться от льготы как в отношении всех операций, так и по какому-то одному виду бизнеса. Скажем, компания продает доли в жилых домах и занимается благотворительностью. Вполне допустимо отказаться от льготы в отношении риэлторской деятельности и продолжать использовать льготу по благотворительности или наоборот.

Если все условия соблюдены и решение об отказе принято, достаточно подать в инспекцию по месту учета соответствующее заявление (см. образец ниже). Отказ от льгот носит уведомительный характер. Поэтому ждать разрешения от инспекторов не придется. Главное — успеть заявить об отказе не позднее 1-го числа квартала, с которого компания перестанет пользоваться льготой (п. 5 ст. 149 кодекса). Так, если компания решила отказаться от налоговой льготы с 2010 года, бухгалтеру необходимо подать в ИФНС заявление не позже 1 января 2010 года. Правда, фактически это можно будет сделать чуть позднее. Поскольку 1 января и несколько следующих дней  праздничные, заявление можно подать в первый официальный рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). И это будет уже крайний срок.

Руководителю ИФНС России № 17 по г. Москве

И. П. Петрову

ООО «Премиум»

ИНН 7717123456, КПП 771701001

Адрес: 125012, г. Москва, ул. Набережная, д. 45

ЗАЯВЛЕНИЕ

об отказе от применения льготы по НДС

Пользуясь правом, предоставленным пунктом 5 статьи 149 Налогового кодекса РФ, сообщаем, что ООО «Премиум» отказывается от применения льготы, которая предусмотрена подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, — передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., на период с I квартала 2010 года по I квартал 2011 года.

Генеральный директор   Кондратьев    А. В. Кондратьев

Главный бухгалтер   Прошкина   Е. Н. Прошкина

24.12.2009

М.П.

Заявление составляют в произвольной форме. В нем необходимо указать:

  • — перечень операций, освобождаемых от НДС, в отношении которых компания отказывается от льготы;
  • — налоговый период, начиная с которого компания перестанет использовать льготу;
  • — срок, в течение которого компания не будет применять льготу (но не менее года).

Что будет, если компания перестанетиспользовать льготу, не известив ИФНС

Предположим, в I квартале 2010 года компания перестала использовать льготу по НДС. Однако заявление об этом в ИФНС не подали или же представили позже установленного срока.

Осторожно!

Если компания перестанет применять льготу по НДС, не подав заявление в ИФНС, в возмещении «входного» налога из бюджета инспекторы откажут.

В такой ситуации компании придется уплатить всю сумму НДС, которая выделена в счетах-фактурах, переданных покупателям. Но в возмещении «входного» налога из бюджета инспекторы ей точно откажут. Ведь никакого заявления об отказе от льготы они не получали. И значит, бухгалтер должен был вести раздельный учет.

Таким образом, если компания не успела вовремя заявить об отказе от льготы, весь «входной» НДС по товарам, использованным в льготируемой деятельности, безопаснее включить в стоимость этих товаров. Если же налог по ним уже был принят к вычету, придется восстановить его и перечислить в бюджет. Такой вывод следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Другой вопрос, когда заявление об отказе от льготы направили почтой вовремя, но в ИФНС его по каким-то причинам не получили. На этот случай обязательно нужно иметь подтверждение о своевременности отправки документа. Таким доказательством может быть квитанция с почты, на которой стоит штемпель с соответствующей датой.

Главное,о чем важно помнить

1. Компания вправе отказаться от льгот лишь по отношению к тем видам деятельности, которые прописаны в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. А до тех пор, пока она этого не сделала, применять льготы нужно по умолчанию.

2. Отказаться от льготы можно на срок не менее одного года. Причем как от одного вида льгот, так и сразу от нескольких.

3. Заявление об отказе необходимо подать в инспекцию не позднее 1-го числа того квартала, в котором компания планирует перестать пользоваться льготой.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 29 марта 2017 10:00 Оплата командировочных

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка