Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Изменились правила налогообложения ценных бумаг

4 декабря 2009 12 просмотров

, юрисконсульт «ФБК-Право»

Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. № 281-ФЗ изменил главу 25 Налогового кодекса РФ в части операций с ценными бумагами, финансовыми инструментами, сделками РЕПО (о других поправках читайте в статьях «Признавать в расходах проценты по кредитам и займам нужно раз в месяц», «У арендатора появится возможность отнести на расходы всю стоимость неотделимых улучшений», «Увеличились ставки транспортного налога и акцизов», «Материальные излишки в налоговом учете можно будет списывать без ограничений»). Поправки вступят в силу с 1 января 2010 года. Наиболее значимые изменения представлены в таблице.

Федеральный закон от 25 ноября 2009 г. № 281-ФЗ

Как изменится налоговый учет операций с ценными бумагами

Суть изменений До 1 января 2010 года С 1 января 2010 года
Изменено одно из обязательных условий, чтобы признать ценные бумаги обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (подп. 3 п. 3 ст. 280) Если когда-либо по ценным бумагам определялись рыночные котировки, их признают обращающимися на организованном рынке ценных бумаг Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, если в течение трех месяцев до совершения сделки по ним определяли рыночные котировки
По-другому определяют рыночную котировку ценных бумаг, обращающихся на иностранной бирже (п. 4 ст. 280) Независимо от того, совершаются ли сделки с ценными бумагами через российскую или иностранную фондовую биржу, их рыночная котировка — средневзвешенная цена по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли Если ценные бумаги продают через иностранную фондовую биржу, рыночной ценой признают котировку на момент закрытия биржи
Иначе определяют рыночную цену по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке (п. 6 ст. 280) Цену сделки сравнивают с расчетной ценой, если аналогичными ценными бумагами на бирже не торгуют. То есть когда нет возможности сравнить цену с рыночными котировками По ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке, фактическая цена сделки признается рыночной, если она находится в интервале между минимальной и максимальной ценами. Предельные значения исчисляют исходя из расчетной цены и 20-процентного отклонения
Установлена максимальная стоимость приобретенной ценной бумаги (абз. 5 п. 5 ст. 280) Стоимость приобретенных ценных бумаг уменьшала налогооблагаемую прибыль независимо от того, по какой цене их купили Если стоимость приобретенных ценных бумаг превысила максимальную цену, установленную на бирже, то при определении финансового результата можно будет списать затраты, рассчитанные с учетом максимальной цены
При выбытии ценных бумаг их стоимость нельзя определить методом ЛИФО (п. 9 ст. 280) При выбытии ценной бумаги расходы определяют: — по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); — по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО); — по стоимости единицы В учетной политике для целей налогообложения компания устанавливает, каким из двух способов будет определять расходы при реализации или списании ценной бумаги: — по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); — по стоимости единицы
Иначе определяют момент реализации ценных бумаг, если обязательство погашается зачетом встречных однородных требований (п. 3 ст. 271, п. 2 ст. 280) Ценные бумаги признаются реализованными на день, когда право собственности переходит покупателю Ценные бумаги считаются реализованными на день, когда обязательство их передать прекращается зачетом встречных однородных требований. Однородные требования предполагают передать ценные бумаги одного эмитента, вида, категории (типа), имеющие одинаковый объем прав
Установлен особый порядок налогообложения, когда заем предоставлен ценными бумагами (ст. 282.1) Проценты по займу, предоставленному ценными бумагами, кредитор включает во внереализационные доходы. А заемщик — во внереализационные расходы. Даже если ценные бумаги заемщик вернет с опозданием, обязанность признавать доходы и расходы от реализации переданного взаймы имущества ни для кредитора, ни для должника не установлена Выплаты по ценным бумагам на протяжении договора займа включаются в доходы кредитора. Но если через год заемщик не вернет одолженное, кредитор отразит доходы от реализации ценных бумаг исходя из рыночной цены на дату, когда был выдан заем. В расходах кредитор признает цену приобретения и затраты на реализацию ценных бумаг. Заемщик, не возвративший ценные бумаги, отразит их стоимость во внереализационных доходах по цене на дату привлечения займа. Реализовав ценные бумаги, сумму, включенную в доход, заемщик спишет в расходы

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка