Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Удобный алгоритм расчета ежемесячных платежей по страховым взносам

15 января 2010 55771 просмотр

, заместитель руководителя Правового департамента ФСС РФ

, шеф-редактор журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Уже по итогам января вы сможете быстро и, что самое главное, без ошибок рассчитать сумму ежемесячного платежа по страховым взносам.
От чего убережет: Вы избежите неточностей в расчете страховых взносов, которые могут привести к штрафам и пеням.

Платить страховые взносы нужно по истечении каждого месяца с начала расчетного периода — календарного года.

Если ваша компания на «упрощенке»

Рекомендации по уплате взносовв ПФР, приведенные в данной статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему.

Расчетный период в данном случае –– это аналог налогового периода по ЕСН. Если в текущем году компания была создана или ликвидирована (реорганизована), расчетный период ограничивается соответствующими датами создания или ликвидации. Допустим, организация будет зарегистрирована 21 января 2010 года. Тогда первым расчетным периодом для нее является промежуток времени со дня создания (с 21 января) до конца 2010 года. А заплатить первый обязательный платеж надо будет не позднее 15 февраля 2010 года. Это следует из пункта 5 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Отметим, что, если срок оплаты взносов (15-е число) выпадает на выходной или праздник, перечислить деньги в бюджет фондов нужно в первый рабочий день (подробнее о том, как правильно перечислить страховые взносы в бюджет, читайте ниже). А отчитаться первый раз по новым взносам надо будет: в ПФР — до 4 мая (перенос с 1 мая), в ФСС РФ –– до 15 апреля. При этом компании со средней численностью персонала за 2009 год более100 человек должны будут сдать отчеты через Интернет.

Частые вопросы по расчету и уплате страховых взносов

Нужно ли включать в расчет страховых взносов сумму компенсации, выплаченной за задержку зарплаты?

Нет. Проценты за несвоевременную выплату зарплаты являются компенсацией, предусмотренной законодательством. Такие суммы полностью не облагаются взносами.

Надо ли начислять страховые взносы с сумм, выплачиваемых работнику по договору аренды его личного имущества?

Нет. Вознаграждения, выплачиваемые по договорам аренды имущества (или имущественных прав), также как и купли-продажи, включать в расчет страховых взносов не нужно.

Можно ли в счет платежей по страховым взносам зачесть переплату по ЕСН за 2009 год?

Нет, нельзя. По закону излишки уплаченного налога можно зачесть только в счет налога того же вида (скажем, федеральные — в счет федеральных). А страховые взносы налогом не являются.

Необходимо ли по итогам каждого месяца вместе с уплатой страховых взносов представлять расчет такого платежа в ПФР и ФСС РФ?

Нет, этого делать не нужно. Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо представлять в отделения ПФР и ФСС РФ ежеквартально.

Далее расскажем подробно, как рассчитать сумму ежемесячных платежей.

ШАГ № 1 Выделить выплаты, на которые надо начислить страховые взносы

База для начисления страховых взносов в целом схожа с базой по ЕСН. Также как и соцналог, взносы начисляют на выплаты и вознаграждения в пользу тех работников, с которыми заключен трудовой или гражданско-правовой договор (например, договор подряда, оказания услуг, агентский договор). С выплат по авторским договорам также нужно исчислить страховые взносы.

Однако в отличие от ЕСН взносы никак не связаны с правилами налогового учета. Таким образом, доход, полученный штатным работником от организации, подпадает под страховые взносы даже в том случае, если он не учитывается при расчете налога на прибыль.

Кроме того, в отличие от ЕСН в базу для расчета страховых взносов включают:

  • — компенсацию за неиспользованный отпуск, выплачиваемую при увольнении работника;
  • — материальную помощь при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, если деньги не были выданы в течение года;

Когда доход выплачен в натуральной форме, в расчет берут цены из договора, на основании которого были приобретены товары или услуги для работника (п. 6 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ). Напомним, что при исчислении единого социального налогав таком случае учитывалась рыночная стоимость переданных товаров.

Перечень выплат, с которых платить страховые взносы не нужно, приведен в статье 9 Федерального закона№ 212-ФЗ. Этот список отличается от перечня выплат, ранее не облагаемых ЕСН.

Есть суммы, которые раньше надо было включать в расчетную базу единого социального налога, а теперь при расчете страховых взносов этого делать не нужно. К ним, в частности, относятся суммы материальной помощи в размере не более 4000 руб. в год на каждого работника.

Отдельно скажем про иностранных граждани лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ. С выплат в пользу таких работников начислять и платить страховые взносы не нужно. Это прямо прописано в подпункте 15 пункта 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Напомним, что ранее выплаты таким иностранцам были освобождены только от пенсионных взносов.

Все основные отличия баз по ЕСН и по страховым взносам сведены в таблице на странице 105 (в рубрике «Справочная информация»).

ШАГ № 2 Сравнить расчетную базу с лимитом

Страховые взносы начисляют на общую сумму выплат в пользу работника в той части, которая не превышает 415 000 руб. с начала года.

С выплат же сверх названного лимита взносы до конца расчетного периода (то есть года) платить не надо. Это правило пункта 4 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ. Отметим, что предел в 415 000 руб. установлен для 2010 года. Впоследствии эта сумма подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Правильно определить лимит вам поможет статья на странице 39.

ШАГ № 3 Рассчитать сумму ежемесячного платежа

По итогам календарного месяца (в частности, января) определяют сумму обязательных платежей для каждого фонда отдельно (ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ). Вот формула для расчета:

Ежемесячный обязательный платеж
=
Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца
× Тариф страхового взноса, установленный для конкретного внебюджетного фонда
Сумма ежемесячных обязательных платежей, исчисленных и уплаченных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно

В 2010 году для большинства компаний установлены следующие тарифы страховых взносов:

в ПФР — 20 процентов;

в ФСС РФ — 2,9 процента;

в ФФОМС — 1,1 процента;

в ТФОМС — 2 процента.

В общей сложности 26 процентов.

Важный момент: вознаграждения, выплаченные по гражданско-правовым договорам, а также по авторским, не облагаются взносами в ФСС.

А компании и предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, в 2010 году по-прежнему обязаны платить только пенсионные взносы по ставке 14 процентов (подробнее об  этом –– на стр. 42).

Отметим, что в отношении пенсионных взносов действуют старые правила. Для работников 1966 года рождения и старше вся сумма взноса идет на финансирование страховой части трудовой пенсии. Для лиц 1967 года рождения и младше  взнос на страховую часть считают по ставке 14 процентов, а для накопительной час- ти –– по ставке 6 процентов.

При этом все указанные тарифы фиксированны и от суммы выплат не зависят. То есть понятие «регрессивная шкала» для страховых взносов отсутствует.

Сумму взносов в Фонд социального страхования РФ уменьшают на величину начисленных пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ. Это позволяет сделать пункт 2 статьи 15 Закона № 212-ФЗ.

Ежемесячный платеж, также как и сумму страховых взносов в целом, округляют до целых рублей. При этом 50 коп. и более приравнивается к полному рублю, а сумма менее 50 коп. — отбрасывается.

Пример: Расчет ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам за январь

Сержантов И. В. (1970 г. р.) работает в компании по трудовому договору. За январь 2010 года сотруднику были начислены:

— заработная плата в сумме 15 000 руб.;

— компенсация за неиспользованный отпуск (не связанная с увольнением) в размере 5000 руб.;

— материальная помощь — 5000 руб.;

— командировочные (суточные, расходы на проезд) — 2000 руб.

Кроме того, в январе Сержантов был на больничном, в связи с чем компания выплатила пособие (компенсируемое из средств ФСС) в сумме 1200 руб.

Величина базы для исчисления страховых взносов составит 21 000 руб. (15 000 + 5000 + 1000).

В расчет не включены командировочные расходы (2000 руб.), а также материальная помощь в сумме, не облагаемой страховыми взносами (4000 руб.).

Таким образом, суммы обязательных платежей за январь 2010 года составили:

— в ПФР на страховую часть — 2940 руб. (21 000 руб. × 14%);

— в ПФР на накопительную часть — 1260 руб. (21 000 руб. × 6%);

— в ФСС РФ — 609 руб. (21 000 руб. × 2,9%);

— в ФФОМС — 231 руб. (21 000 руб. × 1,1%);

— в ТФОМС — 420 руб. (21 000 руб. × 2%).

Всего с выплат Сержантову бухгалтер перечислит в бюджет 5460 руб. (21 000 руб. × 26%).

При этом общий платеж в Фонд социального страхования РФ за всех работников компании бухгалтер уменьшил на сумму выплаченного больничного (на 1200 руб.).

Главное,о чем важно помнить

1. Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам во внебюджетные фонды компании и предприниматели обязаны платить не позднее 15-го числа месяца, следующего за текущим.

2. Взносы начисляют до тех пор, пока выплаты работнику нарастающим итогом с начала года не превысят 415 000 руб. С сумм сверх этого лимита взносы до конца расчетного периода (то есть года) платить не нужно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка