Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Срочно заберите все!
№24

О чем важно помнить, чтобы не ошибиться в расчете страховых взносов при «упрощенке» или ЕНВД

15 января 2010 23652 просмотра

, эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет статья: Рассчитать страховые взносы компаниям и предпринимателям на «упрощенке» и «вмененке». А также учесть уплаченные суммы при расчете «упрощенного» налога и ЕНВД.
От чего убережет: Чтобы избежать недоимки и пеней за просрочку уплаты страховых взносов, необходимо помнить об особенностях, которые предусмотрены для компаний на специальных режимах.  

Страховые взносы с выплат работникам

В 2010 году компании и предприниматели на «упрощенке» и «вмененке» будут платить страховые взносы только в Пенсионный фонд РФ (не считая взносов в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве). Отчислять средства в другие внебюджетные фонды не надо. Рассчитывать пенсионные взносы в 2010 году спецрежимникам следует по ставке, равной 14 процентам. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Важная деталь

Работодатели на «упрощенке» и «вмененке» должны перечислять в 2010 году страховые взносы в ПФР и от несчастных случаев на производствев ФСС РФ.

При этом вся сумма взносов на работников, родившихся в 1966 году или раньше, должна отчисляться на финансирование страховой части пенсии. А вот взносы на физических лиц, родившихся позже, делятся на две части — на страховую и накопительную части пенсии (8 и 6% соответственно). Первый платеж по пенсионным взносам в 2010 году надо сделать не позднее 15 февраля (за январь).

Работодатели, применяющие специальные налоговые режимы, должны платить пенсионные взносы с тех же сумм, что и компании (предприниматели) на общем режиме. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечислены в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Важно, что в 2010 году компании на специальных налоговых режимах смогут платить за счет средств социального фонда пособия по временной нетрудоспособности полностью, а не только в пределах МРОТ. Для этого отчислять взносы в ФСС РФ в добровольном порядке, как раньше, не надо. Что касается средств на выплату декретных и детских пособий, то их по-прежнему можно возмещать в ФСС РФ (никаких ограничений для «спецрежимников» не предусмотрено).

Пониженный тариф страховых взносов (14% вместо 26%) «упрощенщики» и «вмененщики» будут применять только в 2010 году. С 1 января 2011 года исчислять страховые взносы придется во все внебюджетные фонды, причем по обычным тарифам. Общая ставка составит 34 процента, из них:

  • — 26 процентов — в Пенсионный фонд РФ;
  • — 2,9 процента — в ФСС РФ;
  • — 2,1 процента — в Федеральный ФОМС;
  • — 3 процента — в территориальный ФОМС.

Страховые взносы за предпринимателя

Предприниматели (адвокаты, нотариусы) должны платить за себя страховые взносы в три внебюджетных фонда — в ПФР, Федеральный и территориальный ФОМС.

Ежемесячный взнос у предпринимателей равен стоимости страхового года. Чтобы определить сумму ежемесячного платежа, необходимо минимальный размер оплаты труда умножить на тарифы, предусмотренные Федеральным законом № 212-ФЗ.

Пункт 4 статьи 57 Закона требует, чтобы предприниматели применяли тарифы, предусмотренные для общего режима. То есть за каждый месяц 2010 года предпринимателю придется перечислить:

  • — 866 руб. (4330 руб. × 20%) — в Пенсионный фонд РФ;
  • — 47,63 руб. (4330 руб. × 1,1%) — в Федеральный ФОМС;
  • — 86,60 руб. (4330 руб. × 2%) — в территориальный ФОМС.

Итого 23,10 процента от МРОТ.

Обратите внимание, что в подпункте 2 пункта 2 статьи 57 для «упрощенщиков» и «вмененщиков» предусмотрен пониженный тариф — 14 процентов (платеж должен поступить в ПФР). Однако этот тариф можно применять только при уплате страховых взносов с выплат физическим лицам. А вот за себя предприниматели на «вмененке» и «упрощенке» обязаны перечислять взносы по обычной ставке, равной 23,10 процента.

Если предприниматель родился в 1966 году или раньше, то вся сумма пенсионных взносов (866 руб. в месяц) пойдет на страховую часть пенсии. А вот сумма пенсионных взносов за предпринимателей, родившихся в 1967 году и позже, делится на две части. На страховую часть пенсии пойдет 606,20 руб. (4330 руб. × 14%). На накопительную часть пенсии — 259,80 руб. (4330 руб. × 6%). При этом предприниматель вправе заплатить страховые взносы за себя в любое время до окончания года.

Важная деталь

Получать на себя больничные и детские пособия за счет средств ФСС РФ предприниматель сможет, если будет добровольно уплачивать взносы в фонд.

Предприниматель также вправе добровольно уплачивать страховые взносы в ФСС РФ. Только при этом условии бизнесмен сможет на себя получать из фонда средства на оплату детских и больничных пособий. Рассчитывать взносы в ФСС РФ следует по аналогии с порядком, прописанным для пенсионных и медицинских взносов. То есть ежемесячной базой будет являться МРОТ, умноженный на тариф. А тариф для добровольной уплаты страховых взносов в ФСС РФ составит 2,9 процента.

Учет страховых взносов при расчете«упрощенного» налога и ЕНВД

«Упрощенщики», у которых объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, могут признать уплаченные страховые взносы на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Если объектом являются доходы, то сумма взносов также повлияет на размер «упрощенного» налога. В этом случае налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов (с 2010 года еще и взносов от несчастных случаев на производстве) и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 процентов.

Осторожно!

Списывать взносы при расчете «упрощенного» налога нужно в том периоде, к которому они относятся, после того, как деньги будут перечислены в бюджет.

Получать на себя больничные и детские пособия за счет средств ФСС РФ предприниматель сможет, если будет добровольно уплачивать взносы в фонд.

Это предусмотрено статьей 346.21 Налогового кодекса РФ. Учитывать страховые взносы при расчете «упрощенного» налога нужно в том периоде, к которому они относятся. Но только после того, как деньги будут перечислены в бюджет. Такой вывод подтверждает письмо ФНС России от 28 сентября 2009 г. № ШС-22-3/743 @ .

Например, страховые взносы по итогам I квартала 2010 года компания обязана перечислить не позднее 15 апреля. То есть во II квартале. Если компания успеет заплатить исчисленные взносы в срок, то всю сумму можно будет учесть при расчете авансового платежа по «упрощенному» налогу. Срок уплаты аванса за I квартал 2010 года — не позднее 26 апреля (перенос с 25 апреля). Но предположим, что компания не перечислит взносы до уплаты «упрощенного» налога. В этом случае аванс придется рассчитать без учета страховых взносов. Однако после их уплаты бухгалтер сможет пересчитать «упрощенный» налог. А переплату зачесть или вернуть из бюджета.

Такого же порядка следует придерживаться «вмененщикам». Рассчитанный ЕНВД уменьшается на суммы страховых взносов (с 2010 года еще и на взносы от несчастных случаев на производстве) и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50 процентов. На это указывает пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

Теперь что касается взносов предпринимателей за себя. Как мы уже сказали, предприниматель может заплатить страховые взносы за себя в любое время — до окончания текущего года. Чаще всего бизнесмены перечисляют всю сумму взносов за год единовременно — в декабре. В этой ситуации страховые взносы можно учесть при расчете годовой суммы налога, отразив их в итоговой декларации.

Предприниматели на спецрежимах должны платитьстраховые взносы за себя по обычным тарифам

Предупреждает Алена ГВОЗДИЦКАЯ, ведущий консультант пресс-службы ПФР

— Если предприниматель использует упрощенную систему или платит единый налог на вмененный доход, то пониженный тариф страховых взносов (14% в бюджет ПФР) он должен применять в отношении выплат собственным работникам. Это следует из пункта 2 статьи 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В отношении собственных доходов предприниматели (в том числе и те, которые находятся на специальных налоговых режимах) должны применять стандартные тарифы. То есть 20 процентов –– по взносам в ПФР (в том числе на страховую и накопительную части пенсии), 1,1 процента — по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 2 процента ––в территориальный ФОМС.Итого общий тариф равен23,1 процента. Это следует из пункта 4 статьи 57 Федерального закона № 212-ФЗ.

Главное,о чем важно помнить

1. Компании, которые применяют специальные налоговые режимы, в течение 2010 года будут платить страховые взносы по пониженным тарифам.

2.Предпринимателям придется заплатить за себя взносы по тарифам, предусмотренным для общего режима.

3.С 2010 года ЕНВД можно уменьшить на страховые взносы, включая страховку от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка