Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Продажа машины по генеральной доверенности не освободит компанию от транспортного налога

15 января 2010 3249 просмотров
Ошибка: Продали по генеральной доверенности автомобиль, транспортный налог по нему платить перестали.
Чем грозит: Занижается сумма транспортного налога, инспекторы начислят штраф и пени.
Как исправить: Доначислить в учете сумму налога, заплатить недоимку и пени, подать «уточненку».  

Когда автомобиль продают физическому лицу, ему зачастую выписывают генеральную доверенность на право распоряжаться этим авто. То есть предполагается, что поверенный сам снимет машину с учета в ГИБДД и перерегистрирует ее на себя. При этом сразу после того, как автомобиль продан, бухгалтерия, как правило, перестает начислять по нему транспортный налог. Между тем новый собственник машины может перерегистрировать ее в ГИБДД не сразу, а, например, через полгода-год. А если авто продано на запчасти, недобросовестный покупатель может вообще не снять его с учета. Однако пока автомобиль зарегистрирован на компанию, именно она является плательщиком транспортного налога — это прямо предусмотрено в статье 357 Налогового кодекса РФ. Причем независимо от того, принадлежит этот автомобиль компании или уже нет.Если этого не учесть, у компании возникнет недоимка по транспортному налогу. Кроме того, налоговики начислят штраф и пени. Чтобы избежать подобной ситуации, лучше вообще отказаться от продажи авто по генеральной доверенности. А если это уже было сделано — подать уточненную декларацию за те периоды, когда машина, несмотря на факт продажи, еще числилась за компанией в ГИБДД.

Если ваша компания на «упрощенке»

Рекомендации, приведенные в статье, в части правил уплаты транспортного налога актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему.

Пример: Подача «уточненки» по транспортному налогу

В июне 2009 года компания продала принадлежащий ей автомобиль Volvo S80 (мощность двигателя — 272 л. с.) Образцову А. В. Компания выписала Образцову генеральную доверенность на это авто сроком на один год. Предполагалось, что Образцов снимет автомобиль с учета в ГИБДД и перерегистрирует его на себя в месяце покупки, то есть в июне 2009 года. Однако он сделал это только в декабре 2009 года.

Предположим, что в соответствии с законом региона, где зарегистрирована компания, ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. в 2009 году составляла 150 руб. на 1 л. с. мощности двигателя, а отчетные периоды по транспортному налогу установлены не были. При расчете транспортного налога бухгалтерия учла только те месяцы, когда автомобиль числился в компании (то есть с января по июнь 2009 года). Сумма налога составила 20 400 руб. (272 л. с. × 150 руб/л. с. × 6 мес. : 12 мес.).

На самом же деле, поскольку в течение всего года автомобиль был зарегистрирован на компанию, сумма транспортного налога по нему должна была составить 40 800 руб. (272 л. с. × 150 руб/л. с.). Таким образом, сумма налога за 2009 год оказалась заниженной на 20 400 руб. (40 800 – 20 400). Предположим, что этот факт обнаружился только в марте 2010 года, когда декларация по транспортному налогу за 2009 год была уже сдана.

Если оставить все как есть, с компании взыщут недоимку, а также начислят штраф и пени. Однако компания может избежать штрафа, если до того, как ошибку обнаружат инспекторы, она подаст «уточненку» по транспортному налогу за 2009 год. Для этого нужно будет внести изменения в соответствующие графы строки 020 раздела 2 декларации, увеличив сумму транспортного налога на 20 400 руб. Кроме того, на эту же сумму придется увеличить и суммы итоговых строк декларации — строк 030 и 050 раздела 1.

Осторожно!

Прежде чем подать «уточненку», нужно перечислить в бюджет сумму недоимки и соответствующие ей пени. Иначе штрафа не избежать.

Обратите внимание: чтобы избежать штрафа, компания, прежде чем подать в инспекцию «уточненку», должна еще перечислить в бюджет сумму недоимки и соответствующие ей пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, пересчет транспортного налога приведет к умень-шению суммы дохода, облагаемого налогом на прибыль. Если к этому моменту декларация по налогу на прибыль будет уже сдана, получится, что компания переплатила налог за 2009 год. Чтобы уменьшить начисления, можно подать «уточненку» по налогу на прибыль. Однако в ситуации, когда налог переплачен, это право, а не обязанность компании (п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Еще три частые ошибки по транспортному налогу

1. Не платят налог по авто, которое числилось на балансе компании менее месяца. Если инспекторы такое нарушение обнаружат, они доначислят налог, а также штраф и пени.

2. Не начисляют транспортный налог по автомашине, пока она находится в ремонте после ДТП. Поступать так компания права не имеет — Налоговый кодекс этого не позволяет.

3. Не платят налог по автомобилю, переданному в совместную деятельность. Между тем до тех пор, пока машина не снята с регистрации в ГИБДД, платить по ней транспортный налог компания обязана.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка