Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Акт об оказании услуг, который обезопасит расходы компании

15 января 2010 4459 просмотров

Почему этот документ важен: Если акт отсутствует или составлен с недочетами, инспекторы могут усомниться в том, что исполнитель действительно оказывал компании услуги. Или в том, что данные услуги были необходимы для деятельности заказчика. Тогда потраченные суммы не получится учесть в расходах.
В чем часто ошибаются: В акте об оказании услуг иногда не конкретизируют, какие именно действия совершает исполнитель, на протяжении какого периода, с какой целью. 

Когда акт об оказании услуг понадобится бухгалтерии

Если компании оказали услуги производственного характера, акт необходим. Без него расходы подтвердить не удастся. Это прямо следует из пункта 2 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Но даже если речь идет об устной консультации или услугах по взысканию долгов с контрагентов, одного договора будет недостаточно. И в  этом случае, чтобы избежать претензий со стороны инспекторов, лучше обзавестись актом по оказанным услугам (письмо Минфина России от 30 июля 2009 г. № 03-03-06/1/503).

Исключение составляют случаи, когда исполнитель оказывает услуги связи или предоставляет имущество в аренду или лизинг. В подобных ситуациях ревизоры довольствуются договором, графиком платежей и актом приемки-передачи имущества (для аренды и лизинга), счетом, а также документом, подтверждающим оплату услуг (письма Минфина России от 13 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/750, от 6 октября 2008 г. № 03-03-06/1/559).

Если ваша компания на «упрощенке»

Все рекомендации, приведенные в этой статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему.

Что в акте должно быть указано обязательно

Акт об оказании услуг составляют в произвольной форме (образец –– ниже). Как правило, этим занимаются сотрудники компании-исполнителя. Однако поскольку именно бухгалтерия заказчика заинтересована в качественном документе, имеет смысл либо принять участие в его подготовке, либо предложить контрагенту внести в него необходимые уточнения и дополнения.

Общество с ограниченной ответственностью «Самый умный»
ИНН 7715123489, КПП 771501001
Адрес: г. Москва, ул. Пятницкая, д. 7

Акт об оказании услуг
по договору № 28/00 от 21 декабря 2009 г.

г. Москва
31 декабря 2009 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Самый умный», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице генерального директора Чистякова И. И., действующего на основании Устава, с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью «Новичок», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице генерального директора Харламова О. Е., действующего на основании Устава, с другой стороны составили настоящий акт о нижеследующем. В соответствии с договором № 28/00 от 21 декабря 2009 г. Исполнитель оказал Заказчику следующие услуги:

Наименование услуги Количество одноимен- ных услуг Сумма, руб. НДС, руб. Сумма с НДС, руб.
Разовая устная консультация Фроловой О. Е., исполняющей обязанности главного бухгал- тера, по вопросам налогообло- жения операций с ценными бумагами, реализованными ООО «Новичок» 1 1000 180 1180
Составлена инструкция по отражению доходов и рас ходов переходного периода в связи с переходом с 01.01.2010 ООО «Новичок» на упрощенный режим налогообложения (приложение № 1 к акту об оказании услуг). 1 3000 540 3540
Итого 4000 720 4720

Всего оказано услуг на сумму: Четыре тысячи семьсот двадцать рублей, в том числе НДС — Семьсот двадцать рублей.

Подписи сторон:

Исполнитель:
Генеральный директор ООО «Самый умный» Чистяков /Чистяков И.И./

Заказчик:
Генеральный директор ООО «Новичок» Харламов /Харламов О. Е./

В первую очередь акт должен содержать сведения, поименованные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. 

Еще по этой теме

При отсутствии акта об оказании услуг расходы можно подтвердить актом сверки с контрагентом (см. журнал «Главбух» № 19, 2009).

Это наименование и дата составления документа, название компании-исполнителя, содержание хозяйственной операции, ее измерители в натуральном и денежном выражении, должности и подписи ответственных лиц. В двустороннем акте, который подписывают как исполнитель, так и заказчик, указывают реквизиты обеих сторон.

Если услуги оказывает гражданин, обязательные реквизиты акта дополняют сведениями о месте его постоянного (временного) проживания и о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, его серия и номер, кем выдан, дата выдачи). Ведь если исполнитель не является индивидуальным предпринимателем, с его доходов компания должна удержать НДФЛ и отчитаться в ИФНС о выплаченных доходах. Если исполнитель  — индивидуальный предприниматель, в акте лучше указать сведения о документе, подтверждающем государственную регистрацию.

Рассмотрим, из-за каких недочетов в акте заказчик может быть лишен права списать расходы в налоговом учете.

Дата составления документа. Стоимость услуг, оказанных сторонними организациями, заказчик списывает в расходы по состоянию на день, которым датируется акт, либо на последний день отчетного (налогового) периода. Соответствующее правило установлено в пункте 2 и подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Надо избегать ситуаций, когда акт по услугам, оказанным в одном отчетном периоде, подписан только в следующем (например, за декабрь — в январе). Для этого лучше датировать документ последним днем месяца независимо от того, когда были приняты работы.

Содержание хозяйственной операции. В зависимости от того, насколько подробно исполнитель опишет выполненные действия или результат услуги, заказчику будет легче доказать связь произведенных расходов с хозяйственной деятельностью. Услуги, указанные в акте, должны соответствовать целям и задачам, поставленным в договоре. Лучше избегать общих формулировок типа «консультационные услуги» и т. п. Ведь инспекторы убеждены: если из документов не следует, какие именно услуги оказал компании исполнитель, договор считается незаключенным, а расходы необоснованными. Доказать чиновникам обратное в досудебном порядке вряд ли удастся.

Арбитражная практика по данному вопросу противоречива и только подтверждает вывод о том, что детализацией услуг в акте лучше не пренебрегать. Некоторые судьи признают, что ни налоговое, ни бухгалтерское законодательство не требуют расшифровывать в акте оказанные услуги (постановление ФАС Московского округа от 25 августа 2009 г. № КА-А40/7983-09). Но встречаются дела, решенные в пользу инспекторов, — постановление ФАС Уральского округа от 17 августа 2009 г. № Ф09-5843/09-С2. Поэтому, даже если действия исполнителя подробно описаны в договоре или отчете, их нужно кратко продублировать в акте. Тем более отчет о проделанной работе исполнитель составляет, если соответствующая обязанность предусмотрена договором. Первичным документом отчет не является.

Важная деталь

Чтобы подтвердить связь полученных услуг с хозяйственной деятельностью заказчика, их нужно детально прописать в акте.

И обратите внимание: из содержания бумаг должно следовать, за какой период или в какие сроки оказана услуга (постановление ФАС Московского округа от 2 апреля 2008 г. № КА-А40/2402-08).

Измерители хозяйственной операции. Исполнители нередко проставляют в акте только итоговую стоимость услуг. Якобы услуги не имеют материального выражения, а следовательно, единиц измерения.

Но инспекторов этот аргумент может не убедить, о чем свидетельствует сложившаяся арбитражная практика. Судьи неоднократно подтвердили, что в актах на оказанные услуги проставлять измерители вовсе не обязательно (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 апреля 2009 г. № А52-4324/2008). Но чтобы избежать судебных разбирательств, к мнению чиновников все же стоит прислушаться.

У исполнителей должны быть прейскуранты, в которых стоимость услуг зависит от каких-то физических показателей. Например, стоимость часовой или разовой консультации определенного специалиста. И если в акте будут указаны цена и объем услуг, а не только их стоимость, легче подтвердить, что цена соответствует рыночному уровню, то есть доказать экономическую обоснованность.

В акте нужно указать ставку и сумму налога на добавленную стоимость (если исполнитель является плательщиком этого налога), размер аванса, засчитанного при получении услуги, и сумму, подлежащую оплате.

Должности и личные подписи ответственных лиц. Чтобы проверяющие не усомнились, что акт подписали уполномоченные сотрудники компании, и на этом основании не сняли расходы, указать должности нужно в обязательном порядке. Кроме того, сотрудники, подписывающие акт, должны расшифровать свои личные подписи.

Нужно ли на актах ставить печать, компании решают сами. Проставлять печати закон не обязывает. Но лишними они точно не будут.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка