Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как обезопасить налоговый учет расходов на праздничную рекламу

15 января 2010 3282 просмотра

, эксперт

Чем поможет эта статья: Вы будете уверены в том, когда затраты на праздничные рассылки и поздравления следует списывать в пределах лимита, а когда их можно учесть целиком.
От чего убережет: Советы по оформлению документов позволят избежать претензий инспекторов к рекламным расходам.  

В декабре и январе значительно увеличиваются расходы компании на поздравление партнеров и покупателей. Некоторые размещают официальные поздравления на страницах журналов, газет, в Интернете. Другие рассылают пожелания здоровья и счастья по почте: обычной и электронной. Есть организации, которые в это время усиленно привлекают новых покупателей — раздают листовки или фирменные календарики в общественных местах, сообщают о предстоящих праздничных акциях, скидках и прочих заманчивых предложениях.

Если ваша компания на «упрощенке»

Все рекомендации, приведенные в этой статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему с базой «доходы минус расходы».

Для бухгалтера же важно правильно оформить и учесть все эти праздничные рекламные расходы. А для начала решить, относить ли вообще такие затраты к рекламным.

Ключевой признак рекламы: информация направлена неопределенному кругу лиц. Таким образом, если в сообщениях не упоминались конкретные лица (организации, граждане), то расходы можно списать как рекламные. Если же названное условие не соблюдается, нужно определить, имеются ли вообще основания для списания расходов. То есть можно ли считать данные затраты экономически обоснованными.

Допустим, расходы относятся к рекламным. Тогда встает еще вопрос: нужно нормировать затраты или нет? Перечень рекламных расходов, которые полностью можно учесть при расчете налога на прибыль, ограничен (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Например, это реклама через СМИ, наружная реклама на стендах и щитах или участие в выставках. Остальные расходы на рекламу, как правило, нормируются. При этом лимит равен 1 проценту выручки от реализации. То есть списать эти затраты целиком можно далеко не всегда.

Поздравление в журнале или газете

Поздравление, размещенное в печатных изданиях накануне праздника, можно считать рекламой: оно адресовано неопределенному кругу лиц и соответствует другим критериям, установленным законом «О рекламе». В частности, поздравление направлено на привлечение внимания к организации. Главное, чтобы в макете был изображен логотип компании, указаны адрес и телефоны организации.

Важная деталь

Расходы на публикацию поздравления компании в газете или журнале можно в полной сумме признать при расчете налога на прибыль как затраты на рекламу, если в макете есть логотип, адрес и телефоны рекламодателя.

Налогооблагаемый доход можно уменьшить на всю стоимость услуг как по разработке макета, так и по размещению его на страницах журнала или газеты. Ведь расходы на рекламу в СМИ не относятся к нормируемым. В Минфине России нам подтвердили, что такой подход правомерен.

Подтвердит расходы на праздничную рекламу в печатных изданиях привычный набор документов. Это счета-фактуры, акты сдачи-приемки оказанных услуг, платежные документы и договор со специализированной организацией. Главное, чтобы были указаны вид рекламы, ее текст, информация о макете, период размещения и стоимость услуг.

Подарки контрагентам и покупателям

Вручение подарков контрагентам и потенциальным клиентам также можно представить в виде рекламной акции. Для этого достаточно нанести логотип или название компании на «сувенирку». В том числе и на съедобные подарки — шоколад, торты, спиртные напитки.

Доказать же неопределенность круга лиц и, следовательно, именно рекламный характер раздачи подарков и сувениров поможет правильно оформленная документация. Необходимо составить приказ на проведение рекламной кампании, в котором должны быть четко сформулированы цели раздачи сувениров, связанные с увеличением объемов продаж, привлечением новых клиентов. Не стоит составлять списки конкретных лиц, которым предполагается передавать подарки. Это избавит от лишних вопросов со стороны инспекторов.

Если компания изберет такой подход, инспекторы не смогут заявить, что это безвозмездная передача ценностей, которую при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Тогда стоимость рекламных сувениров уменьшает налог на прибыль в рамках общего норматива — 1 процент от выручки.

Отметим, что о подарках на сумму свыше 4000 руб. на одного человека в год нужно сообщать налоговикам (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Предполагается, что лицо, получившее подарок, обязано заплатить с него НДФЛ. Однако рекламные сувениры чаще стоят дешевле, а подарки на 4000 руб. в год и меньше НДФЛ не облагаются.

Рассылка праздничных буклетов и листовок по почте

По почте или с помощью курьерской службы компании, как правило, рассылают различные листовки с праздничной тематикой, буклеты или брошюры, в которых говорится об акциях и скидках. Если рассылка является безадресной, расходы на нее признают в составе рекламных. Ведь тогда условие о распространении информации неопределенному кругу лиц соблюдается. В случае же адресной рассылки действуют уже другие правила. Разберемся с этим подробнее.

Безадресная рассылка

Если почтальон или курьер просто опускает рекламно-поздравительные материалы без конкретного адресата во все подряд почтовые ящики, рассылку можно считать безадресной. Ведь такой способ гарантирует, что информацию получит неопределенный круг лиц. С этим соглашаются и чиновники Минфина России в письме от 12 января 2007 г. № 03-03-04/1/1.

Осторожно!

Расходы на безадресную почтовую рассылку, а также на изготовление предназначенных для этого праздничных листовок и буклетов можно признать лишь в пределах1 процента от  выручки.

Стоимость услуг по рассылке можно учесть лишь в пределах норматива, который, как мы говорили выше, равен 1 проценту от выручки. А вот нужно ли нормировать средства, истраченные на изготовление рассылаемых материалов, зависит от вида печатной продукции. Так, затраты на изготовление брошюр и каталогов Налоговый кодекс прямо разрешает учитывать в полной сумме, то есть не нормируя. Расходы на печать любых других рекламных материалов в налоговом учете можно признать лишь в пределах лимита.

Таким образом, важно проследить, чтобы в договоре с поставщиком и во всех сопроводительных документах (счетах-фактурах, накладных и т. п.) были упомянуты именно брошюры и каталоги. Если же там будут значиться другие названия, скажем буклеты, компания рискует лишиться права на уменьшение налогооблагаемого дохода на полную стоимость печатной рекламной продукции.

Заказ печатной продукции необходимо обосновать распоряжением руководителя организации. В приказе стоит обозначить цель и способы распространения этих материалов. И прямо указать, что они предназначаются для неограниченного круга лиц. По итогам рассылки, доставки или раздачи печатной рекламы хорошо бы также собрать с подотчетных лиц или со специализированных организаций отчеты о проведении рекламной акции, выставки, о раскладке по почтовым ящикам, передаче для распространения сторонней организации и т.д.

В договорах с рекламными агентствами, курьерскими или почтовыми службами также не должно быть указаний на адресность. Тогда у налоговиков не найдется повода утверждать, что брошюры или буклеты направлялись конкретным адресатам.

Рассылка по конкретным адресам

Если компания хочет поздравить своих постоянных покупателей, партнеров по бизнесу, а заодно сообщить им о праздничных скидках, применяют прямую почтовую рассылку. Так называемый direct - mail (DM). В этом случае поздравления вместе с буклетами, каталогами или прайс-листами предприятие рассылает по конкретным адресам (скажем, по имеющейся базе клиентов). Как видим, такая информация изначально предназначена для конкретных лиц. И признать средства, истраченные на такую рассылку, в составе рекламных расходов не получится. Такой точки зрения чиновники Минфина России придерживаются уже давно (см. письмо от 10 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/655), и с тех пор она не изменилась — в ведомстве нам это подтвердили.

В то же время многие налоговики на местах разрешают признавать средства, истраченные на адресную рассылку, в качестве «других расходов, связанных с производством и реализацией» — на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Допустим, организация занимается дистанционной торговлей или рассылает своим клиентам счета на оплату. Инспекторы соглашаются с тем, что подобная рассылка является одним из способов увеличения числа покупателей. И значит, речь идет об обоснованных расходах по реализации товаров. Нормировать их не нужно. В частности, такие выводы содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 30 сентября 2008 г. № 20-12/091764.

Важная деталь

Расходы на адресную рассылку поздравлений можно учесть при расчете налога на прибыль как прочие расходы. Налоговики признают обоснованность таких затрат.

Таким образом, чтобы исключить риски налоговых претензий, лучше уточнить у своих инспекторов, признают ли они экономически оправданными расходы по адресной рассылке.

Раздача флаеров и скидочных купоновпрохожим на улице

Чтобы привлечь в праздники как можно больше потенциальных покупателей, компании распространяют в общественных местах различные флаеры и купоны на скидки.

Само собой, информация в данном случае распространяется среди неопределенного круга лиц. Поэтому расходы, связанные с раздачей материалов на улице, можно смело относить к рекламным. При этом действуют те же правила, что и в случае безадресной почтовой рассылки. При расчете налога на прибыль затраты можно учесть лишь в пределах 1 процента от выручки. Подтверждающие документы необходимо оформить так же, как в ситуации безадресной рассылки.

Поздравление через Интернети sms-рассылки

Компания может разместить поздравление-рекламу в периодических электронных изданиях, оставить ссылки на свою интернет-страницу на различных сайтах или установить баннеры. Возможностей много.

Правила признания затрат на такую рекламу в налоговом учете одни и те же. Подобные расходы не лимитируются и полностью учитываются при расчете налога на прибыль. Ведь рекламные мероприятия через телекоммуникационные сети (а в их число входит и Интернет) отнесены к ненормируемым. Специалисты Минфина России с этим согласились в письме от 29 января 2007 г. № 03-03-06/1/41.

Важная деталь

Затраты на интернет-рекламу не нормируются в налоговом учете. Сюда же относятся рассылки по электронной почте поздравлений и сообщений о праздничных акциях.

Набор подтверждающих документов для расходов на интернет-рекламу будет тот же, что и в случае размещения поздравлений в газетах или журналах.

Отдельно стоит сказать о рассылке рекламных сообщений по электронной почте. В отличие от обычной почтовой рассылки расходы на рассылку через Интернет можно в полной сумме учесть при расчете налога на прибыль. Ведь такие методы также относятся к рекламе через телекоммуникационные сети.

Главное, чтобы в тексте рассылки не было конкретного обращения к покупателю. Тогда «безымянную» рассылку можно считать рекламой. Также во избежание лишних вопросов со стороны инспекторов в подтверждающих документах (например, в отчетах маркетинговой службы) стоит оговорить, что рассылка предполагает случайную выборку адресов.

Данные выводы и рекомендации можно применить и к еще одному способу быстро поздравить покупателей с наступающими праздниками и заодно привлечь внимание к проводимой промоакции. Это рассылка sms-сообщений.

В таком случае информация обычно рассылается по базе номеров телефонов, сформированной в результате заполнения анкет клиентами. Стоимость sms-рассылки можно также признать полностью (см. врезку ниже «Расходы на sms-рассылку можно учесть в полной сумме»).

Расходы на sms-рассылку можно учесть в полной сумме

Разъясняет Дмитрий ЛИПАТОВ, юрист Консалтинговой группы «Налоговик»

— Затраты, связанные с рассылкой коротких sms-сообщений рекламного характера посредством операторов сотовой связи, компания может признать в целях расчета налога на прибыль. Причем списать расходы можно в полной сумме без каких-либо ограничений.

Отметим, что такой же порядок действует и в ситуации, когда компания организует рассылку сообщений рекламного характера по электронной почте. В обеих ситуациях налогоплательщики вправе применить правило из второго абзаца пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Ведь средства связи, в том числе и мобильной, безусловно относятся к телекоммуникационным сетям. Это следует из пункта 4 статьи 2 Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации».

Главное,о чем важно помнить 1. Налоговый кодекс содержит закрытый перечень рекламных расходов, сумму которых можно признать полностью. Стоимость рекламы, не входящей в такой список, учитывают при исчислении налога на прибыль в пределах 1 процента выручки от реализации.

2. В случае почтовых рассылок имеет значение, конкретизирован круг получателей информации или нет. Если рассылка безадресная, связанные с ней затраты нормируются. Если же печатную продукцию разносят по конкретным адресам, то безопаснее всего связанные с этим расходы не признавать.

3. Затраты на поздравления и рекламу в Интернете, в том числе на рассылку по электронной почте, не лимитированы в налоговом учете. Их сумму можно полностью учитывать при расчете налога на прибыль.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка