Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как применять новые правила расчета больничных, декретных и пособий по уходу за ребенком

28 января 2010 14815 просмотров

, заместитель руководителя Департамента правового обеспечения ФСС России, соавтор БСС «Система Главбух»

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Вы сможете точно рассчитать, какая сумма пособия полагается вашему работнику по правилам, которые начали действовать в 2010 году.
От чего убережет: Безошибочный расчет пособий — гарантия того, что к вам не будет никаких претензий ни со стороны работников, ни со стороны ФСС.  

С 1 января 2010 года действуют новые правила расчета пособий. Изменений не так много, тем не менее самые главные из них нужно учесть в работе абсолютно всем бухгалтерам. Разберем детально на примерах, чем же новые правила отличаются от старых.

Что включать в базу для расчета

Если ваша компания на «упрощенке»

Все рекомендации, касающиеся расчета пособий, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих «упрощенку».

Рассчитывая средний заработок для пособий в 2010 году, надо учитывать те выплаты в пользу работника, которые облагаются взносами на обязательное социальное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством. В прошлом году в расчете участвовали выплаты, на которые начисляли ЕСН в части, поступающей в ФСС.

Обратите внимание: даже если работник заболел в январе 2010 года, при расчете пособия нужно учитывать те выплаты прошлого года, которые по новым правилам подпадают под страховые взносы. И не важно, что в 2009 году компании уплачивали ЕСН. Для этого придется «проинвентаризировать» все выплаты в пользу этого сотрудника в течение прошлого года.

С расчетом какого пособия у вас возникают трудности?

Результаты опроса на сайте.

Впрочем, база для начисления страховых взносов во многом совпадает с базой по ЕСН. Это выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Но при этом с выплат по гражданско-правовым договорам по-прежнему не нужно платить взносы в ФСС РФ. Как следствие, эти выплаты включать в расчет пособий не нужно.

Правда, есть и отличия. Например, страховые взносы взимаются с выплат, которые не уменьшают базу по налогу на прибыль. А раз взносы с них уплачены, нужно включить их в расчет пособия.

Как упроститьработу

Полную картину различий между базами по страховым взносам и ЕСН можно увидеть в журнале «Главбух» № 1, 2010.

Новый предельный размер пособия

Расскажем о новых ограничениях для трех видов пособий:

  • — по временной нетрудоспособности;
  • — по беременности и родам;
  • — по уходу за ребенком до полутора лет.

Пособие по временной нетрудоспособности

В 2010 году среднедневной заработок, исходя из которого определяется размер дневного пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, не может быть больше 1136,99 руб. Чтобы определить эту сумму, 415 000 руб. (так называемыйстрахуемый заработок) мы разделили на 365 дней.

Для сравнения: в 2009 году ФСС РФ оплачивал больничный лист только в пределах 18 720 руб. за один календарный месяц. Причем этот максимум от стажа сотрудника не зависел (за исключением ситуации, когда общий стаж работника менее 6 месяцев — тогда сумма пособия не может превышать 1 МРОТ за полный месяц). А если в регионе были установлены повышающие районные коэффициенты, максимальный размер пособия в 2009 году увеличивался на них. В 2010 году предельный размер дневного пособия на районный коэффициент уже не корректируется.

Если предельный размер среднедневного заработка окажется меньше среднедневного заработка, исчисленного из реального заработка, то в расчет принимается предельная величина. Допустим, среднедневной заработок превышает 1136,99 руб. Тогда при расчете дневного пособия нужно 1136,99 руб. умножить на 60, 80 или 100 процентов (в зависимости от страхового стажа).

При этом по-прежнему первые два дня временной нетрудоспособности оплачивает работодатель, остальные дни — ФСС РФ.

Пример 1: Новые правила расчета больничных

Сотрудник ООО «Планета» Потапов П. А. проболел с 12 по 16 апреля 2010 года включительно (всего пять календарных дней). В компании работник трудится четыре года. До этого Потапов работал в другой организации три года, после увольнения из которой четыре месяца искал новую работу. Таким образом, общий стаж Потапова — семь лет.

Потапову полагается пособие в размере 80 процентов заработка. И перерыв в работе в несколько месяцев в данном случае значения не имеет.

Расчетный период — с 1 апреля 2009 года по 31 марта 2010 года. Оклад Потапова на начало расчетного периода составлял 35 000 руб., а с 1 января 2010 года был повышен до 40 000 руб. Расчетный период Потапов отработал полностью.

Среднедневной заработок работника для расчета больничного бухгалтер ООО «Планета» определил так:

(35 000 руб. × 9 мес. + 40 000 руб. × 3 мес.) : 365 дн. = 1191,78 руб.

Эта сумма больше среднедневного заработка, исчисленного из предельной суммы — 1136,99 руб. Таким образом, работнику полагается пособие исходя из максимального значения. Общая сумма по больничному листу составит:

1136,99 руб. × 80% × 5 дн. = 4547,96 руб.

Из этой суммы на долю компании приходится 1819,18 руб. (1136,99 руб. × 80% × 2 дн.), а на долю фонда — 2728,78 руб.(1136,99 руб. × 80% × 3 дн.).

Пособие по беременности и родам

При расчете пособия по беременности и родам действует тот же порядок, что и в отношении пособия по временной нетрудоспособности. То есть в 2010 году предельная сумма выплат по больничному листу независимо от основания — болезни или беременности — одинакова. Только пособие по беременности и родам при стаже шесть и более месяцев составляет 100 процентов среднего заработка и полностью выплачивается за счет ФСС.

Важная деталь

В 2010 году предельная сумма пособия по больничному листу независимо от основания — временной нетрудоспособности или беременности — одинакова.

Пример 2: Новые правила расчета декретных

Седова М. А. трудится в ЗАО «Мир» с февраля 2004 года. В январе 2010 года она уходит в отпуск по беременности и родам. Седова предъявила в бухгалтерию больничный лист сроком 140 дней с 16 января по 4 июня 2010 года включительно.

Расчетным периодом будет 2009 год. В этом периоде Седова была в отпуске с 3 по 30 августа (всего 28 календарных дней). На отработанное сотрудницей в течение расчетного периода время приходится337 календарных дней. Оклад Седовой — 21 000 руб., в течение расчетного периода он не менялся. За отработанное в августе 2009 года время ей начислили 1000 руб. Итого заработок Седовой за расчетный период составил 232 000 руб. (21 000 руб. × 11 мес. + 1000 руб.).

Среднедневной заработок Седовой будет равен:

232 000 руб. : 337 дн. = 688,43 руб.

Среднедневной заработок работницы меньше предельного размера среднедневного заработка (1136,99 руб. в день). Следовательно, компания должна выплатить ей пособие исходя из ее заработка. Сумма пособия составит:

688,43 руб. × 140 дн. = 96 380,20 руб.

Пособие по уходу за ребенком

С 1 января 2010 года проиндексированы минимальные размеры пособия по уходу за ребенком. Так, пособие по уходу за первым для мамы ребенком не может быть меньше 2060,41 руб. за полный календарный месяц (в 2009 году — 1873,10 руб.). Минимум для второго, третьего (и так далее) ребенка — 4120,82 руб. за полный календарный месяц (в 2009 году — 3746,20 руб.). Если в регионе установлены районные коэффициенты, минимум нужно увеличить на них.

При этом продолжительность стажа (один месяц или 20 лет) на размер пособия никак не влияет.

Сохранился и максимальный порог. Но теперь он определяется по совершенно иной методике. В 2010 году предельная сумма месячного пособия составляет следующую сумму:

415 000 руб. : 12 мес. × 40% = 13 833,33 руб., где 415 000 руб. — годовой лимит выплат в пользу одного человека, на которые начисляются страховые взносы.

Осторожно!

С 1 января 2010 года действуют новые минимальные и максимальные размеры пособий по уходу за ребенком до полутора лет.

В прошлом году максимум составлял 7492,40 руб. за полный календарный месяц на каждого малыша.

Причем в 2009 году максимум корректировался на районные коэффициенты. А вот новый верхний предел (13 833,33 руб.) корректировать на районный коэффициент не нужно.

Пример 3: Расчет пособия по уходу за ребенком

У Павловой С.Г. с 17 января 2010 года начался отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Это ее первенец. Расчетный период — 2009 год. Сведения об исключаемых из него периодах приведены в таблице ниже.

Оклад Павловой на начало расчетного периода составлял 21 500 руб. и с тех пор не менялся.

Кроме того, в феврале 2009 года женщине начислили премию за 2008 год, равную 10 250 руб. Итого за отработанное в расчетном периоде время сотруднице начислено:

21 500 руб. × 6 мес. + 10 184,21 руб. + 10 250 руб. = 149 434,21 руб.

За расчетный период Павлова отработала 201 календарный день (365 – 28 – 12 – 124). Среднедневной заработок бухгалтер компании рассчитал так:

149 434,21 руб. : 201 дн. = 743,45 руб.

Теперь нужно определить сумму ежемесячного пособия:

743,45 руб. × 30,4 дн. × 40% = 9040,35 руб.

С 1 января 2010 года предельная месячная сумма пособия составляет 13 833,33 руб., а минимальная на первого ребенка — 2060,41 руб. Таким образом, Павловой полагается 9040,35 руб. в месяц.

Отдельно следует посчитать пособие за январь 2010 года. Павлова ушла в отпуск по уходу за ребенком 17 января. Следовательно, на этот месяц приходится 15 дней «детского» отпуска (31 – 16). Отсюда сумма пособия будет равна:

9040,35 руб. × 15 дн. : 31 дн. = 4374,36 руб.

Периоды, которые исключаются из расчетного при определении среднего заработка

Основание Период Продолжительность периода в календарных днях Начислено за отработанное в неполных месяцах время
Отпуск по беременности и родам С 30 августа по 31 декабря 2009 года 124 дня 0 руб.
Ежегодный отпуск Со 2 по 29 августа 2009 года 28 дней 0 руб.
Временная нетрудоспособность С 9 по 20 февраля 2009 года 12 дней 10 194, 21 руб. (за февраль 2009 года)

Если нет заработка в расчетном периоде

Особые правила установлены для расчета пособий, когда работник не имел заработка ни в течение расчетного периода (как правило, это 12 месяцев), ни в том месяце, когда наступил страховой случай (болезнь, отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком).

В таких случаях в 2010 году для расчета нужно взять заработок сотрудника за те 12 календарных месяцев, которые предшествовали месяцу наступления предыдущего страхового случая. А не исходя из оклада, как того требовали правила 2009 года.

Пример 4: Правила расчета пособия в ситуации, когда перед страховым случаем нет заработка

Рыжова О. П. со 2 февраля 2010 года во второй раз уходит в отпуск по беременности и родам. Предыдущий страховой случай для нее — первый отпуск по уходу за ребенком. Он начался 15 сентября 2007 года. Расчетный период — с 1 сентября 2006 года по 31 августа 2007 года. Исходя из заработка за этот период и следует рассчитать сумму пособия.

Если же заработка нет и перед предыдущим страховым случаем, расчет пособия следует вести исходя из оклада. Это определяет пункт 11.1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Пример 5: Как считать сумму пособия, если заработка нет и перед предыдущим страховым случаем

Со 2 февраля 2010 года Волкова уходит в отпуск по уходу за вторым ребенком. Предыдущий страховой случай для нее — второй отпуск по беременности и родам. Он начался 15 сентября 2009 года. Но и до этого женщина также 12 месяцев не получала зарплату. Поэтому пособие по уходу за ребенком должно быть рассчитано исходя из оклада.

Если компания находится на спецрежиме

Начиная с 2010 года компании на «упрощенке» либо уплачивающие ЕНВД или ЕСХН платят пособия по тем же правилам, что и обычные предприятия.

То есть первые два дня оплачивает работодатель, а последующие дни — ФСС РФ. И не важно при этом, что «спецрежимники» в 2010 году страховые взносы в ФСС не платят.

Важная деталь

Начиная с 2010 года компании на специальных режимах платят пособия по тем же правилам, что и «обычные» компании. То есть первые два дня оплачивает работодатель, а последующие дни — ФСС РФ.

Если сотрудник не выполнил предписания врача

С 2010 года пособие, исчисленное исходя из МРОТ, нужно умножать на районный коэффициент.

В прошлом году такой оговорки не было (за исключением ситуации, когда пособие по временной нетрудоспособности или по беременности и родам рассчитывалось сотруднику, чей страховой стаж меньше шести месяцев).

Напомним, что пособие не должно превышать МРОТ, в частности, если больной работник без уважительных причин не выполнил предписания врача или не явился к нему на прием. Пособие исходя из МРОТ будет определено со дня, когда было допущено нарушение. В таком случае сумму пособия нужно посчитать отдельно за дни, в которые сотрудник нарушал указания докторов, и отдельно за дни, когда нарушений не было.

Помимо этого минимум, причем уже за все время болезни, получит работник, который заболел или заработал травму вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения. Или же человек попал на больничный из-за действий, связанных с таким опьянением.

Пример 6: Расчет пособия в случае, если работник вовремя не явился на прием к врачу

Работник болел с 18 по 27 января 2010 года. Он должен был явиться к врачу на прием 26 января, но пришел только 27 января (о чем сделана отметка в листке нетрудоспособности). Из-за этого пособие за эти два дня должно быть начислено исходя из МРОТ. В районе, где находится компания, установлен районный коэффициент к зарплате, равный 1,7.

Расчетный период — 2009 год. За это время работнику начислено 298 285,72 руб., на отработанное в расчетном периоде время приходится 337 календарных дней, стаж работника — более 8 лет.

Размер дневного заработка составит 885,12 руб. (298 285,72 руб. / 337 дн.). Это меньше 1136,99 руб.

Таким образом, сумма пособия за период с 18 по 25 января 2010 года включительно (всего 8 календарных дней) составит:

885,12 руб. × 8 дн. = 7080,96 руб.

Пособие за 26—27 января бухгалтер компании посчитал так:

4330 руб. × 1,7 : 31 дн. × 2 дн. = 474,90 руб.,где 31 дн. — число календарных дней в январе.

Отсюда общая сумма пособия за все время болезни составит 7555,86 руб. (7080,96 + 474,90). Из них за счет компании — 1770,24 руб. (885,12 руб. × 2 дн.), за счет фонда — 5785,62 руб. (7555,86 – 1770,24).

Частые вопросы о расчете пособий

Полагаются ли пособия совместителям?

Да, полагаются. Но за исключением пособий по уходу за ребенком. Их выплачивают только по одному месту работы. Выбор остается за сотрудником. А вот пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивают по каждому месту работы.

Работник уволился из компании и через неделю после этого заболел. Нужно ли оплачивать ему больничный?

Да, нужно. Пособия по временной нетрудоспособности положены в том числе тем сотрудникам, у которых заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней с момента увольнения из компании.

Может ли сумма по больничному листу быть меньше исчисленной исходя из МРОТ?

Да, может. Законодательство ограничивает только верхний порог пособия, нижний же может быть какой угодно. Если сумма пособия окажется меньше, чем получилось исходя из МРОТ, доплачивать до минимума необязательно.

Женщина находится в отпуске по уходу за ребенком и работает неполный день. Полагается ли ей пособие по временной нетрудоспособности, если она заболеет?

Да, полагается. И не имеет значения, что в этом случае женщина получит и пособие по уходу за ребенком, и пособие по временной нетрудоспособности.

Главное,о чем важно помнить

1. Рассчитывая средний заработок для пособий в 2010 году, надо учитывать те доходы, на которые начисляются страховые взносы.

2. В 2010 году размер дневного пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам не может превышать 1136,99 руб. в день.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка