Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как настроить вашу «1С» под новые кассы

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Способы экономии страховых взносов, которые актуальны в 2010 году

28 января 2010 10700 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Снизить сумму страховых взносов на законных основаниях, правильно оформив документы.
От чего убережет: Мы расскажем о том, какие способы оптимизации безопасны, а какие вызовут вопросы проверяющих. 

Сразу отметим, что все способы снижения страховых взносов, перечисленные в данной статье, в первую очередь пригодятся тем компаниям, где большинство сотрудников получают не более 415 000 руб. в год. Ведь с доходов, превышающих данную сумму, взносы начислять не придется вовсе.

Способ № 1. Дивиденды вместо бонусов сотрудникам-акционерам

Учредителям (акционерам), которые работают в компании по трудовым договорам, вместо премий и 

Если ваша компания на «упрощенке»

Заменять бонусы дивидендами выгодно компаниям независимо от налогового режима.

прочих бонусов по итогам года можно выдавать дивиденды. Этот способ оптимизации позволяет сэкономить страховые взносы (точно так же, как раньше ЕСН). Ведь с дивидендов их не платят.

В чем экономия. До 2010 года компания не платила ЕСН с дивидендов на том основании, что объектом налогообложения являлись лишь суммы, начисленные по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. Дивиденды к таким выплатам не относятся. Но ЕСН также не платился с премий, материальной помощи и прочих выплат непроизводственного характера, так как они не включаются в расходы при расчете налога на прибыль. Поэтому заменять дивидендами имело смысл только те бонусы, которые имели производственный характер и облагались ЕСН.

В этом году со всех бонусов, в том числе непроизводственного характера, придется платить страховые взносы. Ведь согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, объектом налогообложения являются не только вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, но и прочие выплаты в пользу застрахованных физических лиц. В то же время, как разъясняют в Пенсионном фонде РФ, под прочими выплатами следует понимать суммы, которые хотя прямо не предусмотрены в трудовых, гражданско-правовых и авторских договорах, но все равно с ними связаны. Дивиденды к таким суммам не относятся и, следовательно, страховыми взносами внебюджетных фондов не облагаются (подробности — ниже).

Напомним также, что с дивидендов, в отличие от других выплат в пользу физических лиц, НДФЛ удерживается по пониженной ставке (у налоговых резидентов — 9% вместо 13). С дивидендов не нужно исчислять страховые взносы от несчастных случаев на производстве.

Таким образом, замена бонусов дивидендами позволит сэкономить на всех «зарплатных» налогах и взносах.

Меры безопасности. Чтобы проверяющие не посчитали выплаченные дивиденды завуалированной зарплатой (премией), необходимо соблюдать несколько правил.

Во-первых, выплата дивидендов возможна, только если компания получила прибыль по итогам года. Во-вторых, дивиденды лучше рассчитывать пропорционально долям собственников в уставном капитале компании.

Если эти условия не выполняются, проверяющие наверняка посчитают выплаты обычными вознаграждениями, облагаемыми страховыми взносами. Во всяком случае именно такого подхода придерживались сотрудники Минфина России до 2010 года (см. письмо от 30 января 2006 г. № 03-03-04/1/65). Не исключено, что проверяющие из внебюджетных фондов также будут признавать дивиденды, рассчитанные непропорционально долям собственников, обычной зарплатой.

Способ № 2. Матпомощь вместо небольшихпремий

Небольшие выплаты (до 4000 руб. включительно в год на каждого работника) можно оформить как материальную помощь.

В чем экономия. В статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ сказано: материальная помощь в пределах 4000 руб. на каждого работника с начала года не облагается страховыми взносами. В отношении премий такого правила не предусмотрено. Правда, премии производственного характера можно списать при расчете налога на прибыль. А материальную помощь нельзя. Но все равно ставка по налогу на прибыль (20%) меньше, чем тариф по страховым взносам. А значит, выгоднее выдать помощь вместо премии.

Напомним: до 2010 года любые суммы материальной помощи не облагались ЕСН. А вот премии не все, а только те, которые нельзя было признавать в расходах при расчете налога на прибыль.

Меры безопасности.

Осторожно!

С 2010 года любые премии облагаются страховыми взносами (в том числе непроизводственного характера).

Если компания решила выплатить сотрудникам материальную помощь, то необходимо обратить внимание на формулировки в первичных документах. Выдавать такие суммы следует на основании приказа руководителя. При этом текст документа должен быть сформулирован таким образом, чтобы было понятно — размер помощи никак не связан с результатами работы сотрудника. Иначе проверяющие могут посчитать материальную помощь премией и доначислить страховые взносы.

Способ № 3. Выплаты по гражданско-правовым договорам вместо зарплаты

С выплат по гражданско-правовым договорам страховые взносы следует платить по пониженному тарифу (по аналогии с отмененным ЕСН). Поэтому затраты на внештатников всегда меньше суммы расходов на работников по трудовым договорам.

В чем экономия. С выплат по гражданско-правовым договорам не нужно платить страховые взносы в ФСС России (тариф равен 2,9%). Это означает, что к доходам внештатников в 2010 году применяется тариф 23,1 процента вместо 26 процентов.А с 2011 года — 31,1 процента вместо 34 процентов (тариф в части ФСС останется равным 2,9%).

Напомним, что на внештатниках компания экономит не только на новых страховых взносах, но и на взносах от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Их не нужно платить с выплат по гражданско-правовым договорам, если иное не прописано в соглашении с внештатником.

Меры безопасности. Важно составить документы таким образом, чтобы проверяющие не заподозрили компанию в подмене трудовых договоров гражданско-правовыми.

Для этого внимательно составьте текст договора, а также акты выполненных работ (оказанных услуг). В текст документов нельзя вносить условия, которые типичны для трудовых договоров (например, условия об оплате больничного, отпуска, о режиме дня). Кроме того, из документов должно быть четко видно, что оплата связана с результатами работы. То есть лучше устанавливать неодинаковые размеры оплаты в разных месяцах.

Способ № 4. Компенсации вместо части оклада

С некоторых видов компенсаций платить страховые взносы не нужно. Если сотрудник получает такие суммы, компания может увеличить размер компенсации и уменьшить зарплату, тем самым снизив платежи по взносам.

В чем экономия. В статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ перечислены те виды компенсаций, которые в пределах норм не облагаются страховыми взносами. Например, компенсации, связанные с расходами работника по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. К ним, в частности, относятся суммы полевого довольствия, доплаты за разъездной характер работы, суточные, компенсация за использование личного имущества на службе. Из Трудового кодекса РФ следует, что нормы выплаты указанных компенсаций компания устанавливает самостоятельно, прописав их в трудовых или коллективном договорах.

Таким образом, если компания выплачивает сотруднику компенсацию, то можно увеличить ее размер, но при этом уменьшить заработную плату. Такая замена приведет к тому, что с доходов сотрудника придется платить меньше страховых взносов.

Обратите внимание: с 2010 года у компаний нет возможности сэкономить с помощью компенсации за тяжелую, вредную и опасную работу. До 1 января такие суммы полностью не облагались ЕСН, так как подобная компенсация прямо предусмотрена статьей 146 Трудового кодекса РФ (размеры доплаты компания устанавливает самостоятельно). Однако страховые взносы не платятся с компенсации взамен стоимости молока и иных продуктов, выдаваемых за вредность. Прочие доплаты за работу в тяжелых, вредных и опасных условиях от страховых взносов не освобождаются. На это прямо указывает Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Меры безопасности.

Важная деталь

То, что работник имеет право получать компенсации, необходимо подтвердить оправдательными документами.

Стоит внимательно отнестись к оформлению первичных документов, на основании которых выдается компенсация. Если речь идет о суточных во время командировки, то проверяющие прежде всего изучат приказ руководителя по форме № Т-9 или № Т-9а (если их оформление предусмотрено внутренними документами фирмы) и документы, из которых видно, что командировка состоялась (например, счета гостиницы, документы на проезд). Также инспекторы могут потребовать командировочное удостоверение с отметками компании и принимающей стороны. Правда, составлять командировочное удостоверение необходимо только в том случае, если сотрудник ездил в командировку по России или в страну СНГ, на границе с которой не ставятся отметки пограничной службы.

В остальных случаях инспекторы могут потребовать копии страниц паспорта, на которых проставлены отметки о пересечении границы. Если организация выплачивает надбавку за разъездной характер работы, то надо оформлять документы, подтверждающие такие условия труда (должностные инструкции, условие в трудовом договоре).

Отметим, что снижать заработную плату и назначать на ту же сумму компенсацию

Осторожно!

Опасно заменять часть зарплаты на компенсацию того же размера.

в одном месяце опасно. Переход должен быть постепенным. Безопаснее всего увеличивать компенсацию и платить ее вместо зарплаты тем работникам, которым такие выплаты уже назначались раньше.

Еще три способа, которые практикуются,но остаются крайне опасными

Назовем способы оптимизации отчислений в бюджет, которые применять по-прежнему опасно.

1. «Конвертные» схемы. Некоторые компании применяют схему в чистом виде, то есть не показывают большую часть выплат сотрудникам (выдают «серые» зарплаты). Но встречаются и разновидности данного приема. Например, компания перераспределяет зарплату некоторых сотрудников в пользу других. Так, чтобы выплаты работникам, которые получают деньги официально, превысили 415 000 руб. с начала года. В этом случае с суммы, превышающей лимит, платить страховые взносы не придется. Затем деньги, полученные одними работниками официально, выдаются другим в «конвертах». Такая схема перераспределения, хотя и является незаконной, труднодоказуема. Поэтому судебной практики по ней не сложилось. Однако использовать указанный способ оптимизации крайне опасно. Проверяющие могут ее выявить, применив те же методы, что и при проверке классической «конвертной» схемы (изучение объявлений компании о вакансиях, опрос сотрудников и т.д.).

2. Перевод сотрудников из организации на общем режиме в компанию на «упрощенке». В этом случае работники числятся в компании на специальном режиме. А организация на общей системе привлекает их по договору аутсорсинга. В этом случае с заработной платы сотрудников страховые взносы платятся по пониженному тарифу (в 2010 году тариф равен 14% вместо 26%). Налоговики давно пытаются бороться с данной схемой. Иногда им удается в суде доказать, что перевод сотрудников является уклонением от налогов. Но есть примеры того, когда инспекторам в суде не удалось обвинить компанию (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16 сентября 2009 г. № Ф04-4822/2009(12585-А03-49)). Но, несмотря на положительную арбитражную практику, схема является крайне опасной.

Еще по этой теме

Подробно о том, как предпринимателям на «упрощенке» и «вмененке» платить страховые взносы за себя, можно прочитать в «Главбухе» № 1, 2010.

3. Регистрация сотрудников компании в качестве предпринимателей. Экономия состоит в том, что предприниматели уплачивают взносы исходя из стоимости страхового года (то есть минимального размера оплаты труда и действующих тарифов Пенсионного фонда и фондов обязательного медицинского страхования). В итоге платежи отчисляются в меньшей сумме, чем в обычной ситуации, когда работники не зарегистрированы в качестве предпринимателей. За 2010 год предприниматель должен за себя перечислить в ПФР пенсионные и медицинские взносы в сумме 12 002,76 руб. (4330 руб. × 23,1% × 12 мес.). А вот отчислять взносы в ФСС по тарифу 2,9 процента бизнесмен может добровольно. Указанный способ оптимизации расходов давно известен налоговикам. И скорее всего проверяющие из внебюджетных фондов переймут опыт инспекторов. Схема особо опасна, если компания привлекает к работе большое количество предпринимателей. А в штате сотрудников нет или их мало.

Какой способ оптимизации в 2010 году потерял актуальность

В связи с заменой ЕСН страховыми взносами стало невыгодно вместо вознаграждений, учитываемых при расчете налога на прибыль, начислять выплаты непроизводственного характера. Раньше с сумм, которые не признавались в налоговых расходах, ЕСН не уплачивался. Взаимосвязи между налогом на прибыль и страховыми взносами нет. Поэтому выплаты, с которых надо перечислять страховые взносы, лучше оформлять таким образом, чтобы их можно было списать в налоговые расходы на основании статьи 255 Налогового кодекса РФ (то есть предусматривать их в трудовых и (или) коллективном договорах). Например, компенсацию стоимости обедов, мобильной связи, проезда и т. д.

С дивидендов платить страховые взносы не надо

Разъясняет Алёна ГВОЗДИЦКАЯ, ведущий консультант пресс-службы ПФР

— В статье 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации...» сказано о том, что является объектом обложения страховыми взносами. Это, в частности, выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, а также иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц. Дивиденды выдаются не на основании указанных договоров, а по решению общего собрания акционеров (учредителей). То есть являются формой перераспределения прибыли. А значит, платить с начисленных дивидендов страховые взносы во внебюджетные фонды не надо (эти суммы не являются выплатами в пользу застрахованных лиц). Таким образом, платить взносы надо только с сумм, которые имеют отношение к перечисленным договорам.

Главное,о чем важно помнить

1. Большинство способов по оптимизации ЕСН позволят экономить и страховые взносы.

2. Переводить сотрудников в штат компании на «упрощенке» небезопасно.

3. С 2010 года невыгодно заменять суммы, которые учитываются в расходах при расчете прибыли, непроизводственными выплатами.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка