Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

В подмосковном УФНС обещают: проблем с ускоренным возмещением НДС не будет

25 января 2010 7 просмотров

, корреспондент журнала «Главбух»

С начала года вступило в силу много важных поправок по НДС. Во-первых, ускоренный порядок возмещения — для крупных налогоплательщиков либо под банковскую гарантию. Во-вторых, что бухгалтеру даже важнее, отныне незначительные ошибки в счетах-фактурах не влекут за собой автоматический отказ в вычете по НДС. В подмосковном УФНС нас заверили, что инспекторы на местах готовы играть по новым правилам.

Ирина Сорокина, руководитель УФНС России по Московской области

Ирина Алексеевна Сорокина, руководитель УФНС России по Московской области

— Ирина Алексеевна, принят закон, предполагающий ускоренный порядок возмещения НДС для некоторых налогоплательщиков. Первые заявки на «ускорение» подадут вместе с декларациями за первый квартал — в апреле. Технически областные инспекции готовы будут в сжатые сроки произвести возврат?

— Безусловно, все областные инспекции будут готовы к реализации нового федерального закона. Напомню, воспользоваться ускоренным порядком смогут две категории налогоплательщиков. Во-первых, те, чья совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ (за исключением отдельных сумм налогов), уплаченная за последние три календарных года, составляет не менее 10 млрд руб. Во-вторых, компании, представившие вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию. Реквизиты документа, вводящего новый порядок, — Федеральный закон от 17 декабря 2009 г. № 318-ФЗ.

— Компания подала заявление на ускоренное возмещение НДС. Ей выплатили деньги. Будет ли дальнейшая камеральная проверка ее декларации отличаться от обычной проверки?

— Заявительный порядок возмещения НДС не отменяет контрольных действий инспекторов. Они должны проверить обоснованность заявленной к возмещению суммы налога в ходе камеральной проверки. Мероприятие в этом случае будет более качественным: ведь суммы налога «авансом» уже возмещены налогоплательщику.

— По закону после подачи заявления инспекторы должны в течение пяти дней принять решение — применять или нет в отношении налогоплательщика ускоренный порядок. Что именно они будут проверять в это время?

— Прежде всего  право налогоплательщика на заявительный порядок возмещения, обоснованность гарантий банка и их соответствие требованиям, указанным в пункте 6 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ. Например, срок действия гарантии должен истекать не ранее, чем через 8 месяцев со дня подачи декларации, где заявлена сумма к возмещению. Также она должна позволять бесспорное списание средств со счета гаранта в случае неисполнения требований.

— Будут ли инспекторы на местах принимать меры, чтобы не позволить налогоплательщикам злоупотреблять новым порядком?

— Да, в обязательном порядке. В первую очередь тщательно проверять права налогоплательщиков на применение указанного порядка. Например, отвечает ли банк, предоставивший гарантию, требованиям пункта 4 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ. Напомню, среди них, например, наличие лицензии, а также наличие зарегистрированного уставного капитала в размере не менее 500 млн руб. и собственных средств не менее 1 млрд руб. Далее, соответствует ли банковская гарантия условиям, перечисленным в пункте 6 статьи 176.1 кодекса. Так, она должна быть безотзывной, непередаваемой, а срок гарантии не может истекать раньше, чем через 8 месяцев со дня подачи декларации, где заявлена сумма к возмещению.

— Другая важная поправка: ошибки в счетах-фактурах не должны автоматически приводить к отказу в вычете по НДС, если эти ошибки не мешают инспекторам идентифицировать стороны. Могли бы вы привести примеры таких ошибок?

— Каждый случай требует индивидуального подхода, и этот вопрос следует рассматривать в рамках принятой судебной практики. Действительно, налоговые органы часто отказывают в возмещении НДС в связи с «техническими ошибками», допущенными при составлении счетов-фактур, и двойственным пониманием действующего законодательства.

Например, ситуация: счета-фактуры от одного поставщика имеют одинаковые номера, но разные даты. В ходе разбирательства выяснилось, что нумерация этих документов у продавца каждый день начиналась заново. Суд встал на сторону компании, заявив, что присвоением номеров счетам-фактурам занимается продавец.

— Теперь поговорим не о новом законе, а о текущей ситуации с возмещением НДС. Насколько мы знаем, проблемы зачастую возникают у компаний, которые подают заявление на возмещение, а затем меняют адрес и становятся на учет в другую инспекцию. Что предпринять налогоплательщику в такой ситуации?

— Возмещать НДС по итогам камеральной проверки должна та инспекция, где налогоплательщик в настоящий момент состоит на учете и куда он представил заявление о возврате налога.

Однако же существуют судебные прецеденты, из которых следует, что возмещать налог обязана инспекция по прежнему месту учета. И доводы налогового органа о невозможности технически осуществить эту процедуру могут быть судом не приняты во внимание. Пример — постановление ФАС Московского округа от 22 января 2009 г. № КА-А41/12559-08.

Как избежать проблем с вычетом НДС

Незначительные ошибки теперь не могут стать причиной отказа в вычете. Но некоторые проблемы, например вычет «из нуля», по-прежнему актуальны. Вот несколько советов, которые помогут в разных рабочих ситуациях.

Документы от компании-продавца пришли с опозданием. Допустим, товар поступил в первом квартале, а счет-фактура на него — во втором. Значит, право на вычет нужно заявлять также по итогам второго квартала. Чтобы доказать опоздание, сохраните и при необходимости покажите налоговикам конверт с почтовым штампом.

Полученный счет-фактуру забыли вовремя зарегистрировать. Этот факт бухгалтер обнаружил только через несколько месяцев. Чтобы воспользоваться «забытым» вычетом, лучше всего заполнить дополнительный лист книги покупок и подать уточненную декларацию за период, когда счет-фактура был получен.

В отчетном периоде нет продаж. Избежать споров с инспекторами, которые терпеть не могут вычеты «из нуля», можно только одним способом — создав реализацию. А именно: продать что-то собственному сотруднику либо выдать ему часть заработной платы в натуральной форме и начислить НДС. Другой способ — внести аванс от имени того же сотрудника или партнера по бизнесу. Начисленный налог появится. А аванс можно вернуть в следующем налоговом периоде.

Покупатель вернул вашей компании товар. Ничем не рискуя, продавец может принять «входной» налог к вычету, только если покупатель при возврате товара выставит счет-фактуру. Возврат товара нужно оформить как обратную реализацию.

Компания перечислила продавцу аванс. В договоре с контрагентом должно быть прописано условие, которое предусматривало бы перечисление предоплаты. Также вместо договора подойдет счет, выставленный продавцом и отражающий условия сделки: о сроках доставки и о сумме предполагаемого аванса.

Компания возвращает аванс, ранее полученный от покупателя. Продавец получает от контрагента аванс. Однако через какое-то время сделка срывается. Соответственно, продавец возвращает предоплату обратно покупателю. Вычет возможен только после того, как будет расторгнут договор. Подтверждением будут служить документы, которые свидетельствуют о возврате денег.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год
Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка