Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

НДС, уплаченный с просроченной кредиторской задолженности, списать в расходы нельзя

12 марта 2010 36 просмотров
Что изменится в работе: Если компания получила аванс, который позже стал кредиторской задолженностью с истекшим сроком исковой давности, уплаченный НДС не получится принять к вычету или признать в налоговых расходах.

Документ: Письмо Минфина России от 10 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/58.

Чиновники рассмотрели ситуацию, когда поставщик получил от покупателя аванс, но свои обязательства так и не выполнил. Как только истечет срок исковой давности по такой кредиторской задолженности, продавец обязан включить ее сумму во внереализационные налогооблагаемые доходы. Это требование прописано в пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

А вот что делать с уплаченной в бюджет суммой НДС, законодательство прямо не объясняет. Чиновники считают: налог на добавленную стоимость с аванса нельзя принять к вычету из бюджета или включить в состав расходов, учитываемых при расчете прибыли. Объяснение такое. В налоговые расходы можно включать только НДС, который относится к просроченной кредиторской задолженности в виде полученных покупателем материальных ценностей. На это прямо указывает подпункт 14 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. А раз в рассматриваемой ситуации НДС относится к полученному от покупателя авансу, значит, налог на добавленную стоимость включить в признаваемые расходы нельзя.

Осторожно!

Нельзя НДС, уплаченный с аванса, принять к вычету, если «кредиторка» просрочена.

Принять к вычету НДС с аванса также не получится. Ведь в рассматриваемой ситуации не выполняются условия, необходимые для вычета. Статья 172 Налогового кодекса РФ позволяет воспользоваться вычетом, только если товар отгружен или договор с покупателем расторгнут (при этом аванс возвращен). В остальных случаях, в том числе после признания кредиторской задолженности просроченной после истечения срока исковой давности, глава 21 кодекса не позволяет принимать налог, уплаченный с аванса, к вычету из бюджета.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка