Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Главные изменения, которые нужно учесть при подготовке налоговой отчетности за I квартал

12 марта 2010 11 просмотров

, руководитель отдела специальных проектов журнал «Главбух»

Чем поможет эта статья: Мы напомним вам о важнейших поправках в налоговом законодательстве, которые вступили в силу в январе 2010 года.
От чего убережет: С помощью приведенной в статье таблицы вы быстро и правильно рассчитаете все налоги и избежите санкций со стороны инспекции.

Безусловно, самое главное изменение 2010 года — это замена единого социального налога страховыми взносами. В связи с этим уже за I квартал компаниям придется сдать отчеты в ПФР (новая форма РСВ-1 ПФР) и ФСС РФ (обновленная форма-4 ФСС РФ). Подробную инструкцию о том, как заполнить эти бланки, вы найдете на странице 22.

Кроме новых форм по страховым взносам некоторым бухгалтерам придется ознакомиться с новой декларацией по НДС. Несмотря на то что она была утверждена еще в прошлом году, не все успели отчитаться по ней за IV квартал 2009 года. Ведь официально этот бланк был опубликован только 20 января — в последний день сдачи отчетности.

Важное изменение, касающееся всех налогов, внесено в статью 54 Налогового кодекса РФ. Теперь исправлять ошибки в налоговом учете можно в периоде их обнаружения. Поэтому если при расчете налога на 

Если ваша компания на «упрощенке»

Плательщики «упрощенного» налога также вправе воспользоваться поправкой в статью 54 Налогового кодекса РФ: исправлять ошибку, которая привела к переплате налога, можно в текущем периоде.

прибыль бухгалтер обнаружит расходы, не учтенные в 2009 году, их можно отразить в декларации за І квартал 2010 года. Правда, это относится только к тем ошибкам, которые привели к переплате налога и завышению налоговой базы.

Важнейшие изменения, вступившие в силу в І квартале 2010 года

Суть изменений До 2010 года В I квартале 2010 года
Страховые взносы
ЕСН заменен страховыми взносами (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) Ставки ЕСН и порядок уплаты регулировались главой 24 Налогового кодекса РФ Глава 24 Налогового кодекса РФ отменена. Вместо единого социального налога компании обязаны платить страховые взносы. Тарифы страховых взносов в 2010 году соответствуют прежней ставке ЕСН. Компании на общем режиме налогообложения начисляют взносы по следующим тарифам: в Пенсионный фонд РФ — 20 процентов; в ФСС РФ — 2,9 процента; в ФФОМС — 1,1 процента; в ТФОМС — 2 процента
Появились новые формы отчетности по страховым взносам В ИФНС за каждый квартал нужно было представить два бланка: — расчет авансовых платежей по ЕСН; — расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Обе формы больше не действуют в связи с отменой единого социального налога. В отделение Фонда социального страхования нужно было сдавать ежеквартально форму-4 ФСС РФ Форма РСВ-1 ПФР утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. № 894 н. Подавать ее нужно в отделение Пенсионного фонда по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и ка- лендарного года. В ФСС РФ нужно отчитываться в прежнем порядке. Обновлена только фор- ма-4 ФСС РФ (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. № 871н)
Компании, применяющие спецрежимы, стали плательщиками страховых взносов (п. 2 ст. 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) Компании, уплачивающие «упрощенный» или «вмененный» налог, были освобождены от ЕСН. Они платили только пенсионные взносы Компании, находящиеся на специальных налоговых режимах, являются плательщиками страховых взносов во все фонды. В 2010 году эти компании применяют специальные тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд — 14 процентов, во все остальные фонды — 0 процентов. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи 57 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Отчитываться такие компании должны в общем порядке. То есть необходимо сдавать форму РСВ-1 ПФР в Пенсионный фонд России и форму-4 ФСС РФ в Фонд социального страхования РФ
Налог на прибыль
Изменена форма налоговой декларации Действовала форма, утвержденная приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н Обновленный бланк, учитывающий последние изменения Налогового кодекса РФ, утвержден приказом Минфина России от 16 декабря 2009 г. № 135н. Его нужно использовать начиная с годовой отчетности за 2009 год
В расходы вместо ЕСН можно включить страховые взносы (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) В налоговые расходы компании включали ЕСН В налоговые расходы компании включают страховые взносы, начисленные в каждый из внебюджетных фондов
Закончился период, когда действовал льготный порядок налогового учета процентов (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ, ст. 4 и 5 Федерального закона от 19 июля 2009 г. № 202-ФЗ) Учесть в расходах по налогу на прибыль проценты по рублевым займам можно было в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза (до 1 августа 2009 года — в 1,5  раза). По валютным обязательствам лимит составлял 22 процента С января 2010 года проценты по рублевым займам учитывают в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. По валютным обязательствам лимит снова составляет 15 процентов. Для обязательств, возникших до 1 ноября 2009 года, действуют иные условия списания процентов: по рублевым займам — ставка рефинансирования, увеличенная в 2 раза, по валютным — 15 процентов. Это правило действует до 30 июня 2010 года
Уточнен порядок учета процентов по кредитам и займам (п. 8 ст. 272 Налогового кодекса РФ) Признавать проценты надо было на конец каждого отчетного периода (например, на 31 марта) Теперь проценты по кредитам и займам в налоговом учете нужно признавать в расходах ежемесячно. В таком же порядке определяется и лимит, зависящий от ставки рефинансирования ЦБ РФ
НДС
Утверждена новая форма налоговой декларации Прежде действовала декларация, утвержденная приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136н (ред. от 11 сентября 2008 г.) Новую форму декларации, учитывающую последние изменения законодательства (утверждена приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н), нужно было сдавать уже по итогам IV квартала 2009 года. Из-за того что официально приказ был опубликован с большой задержкой, многие компании отчитывались по старой форме. Но даже в таком случае для уточненного расчета понадобится новый бланк (письмо ФНС России от 20 января 2010 г. № МН-22-3/33@)
Налог на имущество
Изменен круг компаний, являющихся плательщиками налога (п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ) Отчитываться по налогу должны были все компании, даже те, у кого основных средств на балансе не было Плательщиками налога теперь являются только те компании, которые владеют имуществом на основаниях, перечисленных в пункте 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Всем остальным сдавать декларацию не нужно
Транспортный налог
В некоторых регионах изменились минимальные и максимальные ставки (п. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ) Власти субъектов федерации имели право увеличить или снизить базовую ставку в пять раз Власти субъектов федерации с 2010 года могут увеличить или снизить базовую ставку налога в десять раз
Налог на землю
Установлена дата, на которую нужно определять кадастровую стоимость земельных участков, образованных в течение года (абз. 2 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ) Раньше эта норма отсутствовала в Налоговом кодексе РФ и момент определения стоимости был не очевиден Если земельный участок был образован в течение года, то его кадастровую стоимость нужно определять на дату постановки участка на кадастровый учет в Росреестре
ЕНВД
При расчете «вмененного» налога нужно использовать новый коэффициент-дефлятор Коэффициент-дефлятор К1 в 2009 году был равен 1,148 В 2010 году коэффициент-дефлятор равен 1,295 (приказ Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 г. № 465)
Изменился расчет ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ) До 2010 года «вмененный» налог можно было уменьшить только на взносы на обязательное пенсионное страхование и выплаченные больничные В 2010 году ЕНВД можно уменьшить также на суммы взносов «по травматизму». Однако общая сумма вычетов по-прежнему не должна превышать 50 процентов от суммы налога
В декларацию по ЕНВД внесены поправки Действовала форма, утвержденная приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н Поправки внесены приказом Минфина России от 19 ноября 2009 г. № 119н. Изменения коснулись раздела 3. Они отражают изменившийся порядок расчета ЕНВД. Кроме того, в декларации теперь нет раздела 4

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка