Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Заключить договор можно с контрагентом, который еще не прошел госрегистрацию

12 марта 2010 592 просмотра
Причина спора: Инспекторы сняли вычет НДС и расходы по сделке, так как на момент ее заключения контрагент еще не был зарегистрирован.
Цена вопроса: Суммарные претензии ИФНС составили почти 10 млн руб.
Кто выиграл: Компания.
Решающий аргумент: «Первичку» выставила зарегистрированная компания.
Реквизиты решения: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25 января 2010 г. по делу № А27-7155/2009.

По результатам проверки ООО «Кузбассразрезугольтранс» инспекторы пересчитали налог на прибыль и НДС, уплаченные компанией. Ревизоры предъявили претензии к целому ряду документов, подтверждающих расходы. В числе прочего налоговиков не устроила «первичка», выставленная одним из контрагентов, который на момент заключения договора не был зарегистрирован в госреестре. Поэтому проверяющие решили, что акты и счета-фактуры недостоверны. А следовательно, налоговые вычеты и расходы не обоснованны.

Компания подписала договор оказания услуг по погрузке щебня в мае 2005 года. В этот момент контрагент еще не имел свидетельства о государственной регистрации.

Но уже в июне того же года сведения о нем были внесены в Госреестр. Поэтому в период, когда услуга фактически была оказана, исполнитель уже являлся действующим юридическим лицом. Акты об оказании услуг и счета-фактуры были выставлены уже после регистрации в ЕГРЮЛ. В этой ситуации бухгалтер компании решил, что имеет полное право принять документы к учету. И на их основании уменьшить налогооблагаемую прибыль, а также поставить НДС к вычету. 

Важная деталь

Если на момент выписки счета-фак-туры контрагент уже был внесен в ЕГРЮЛ, компания может принять к вычету НДС.

Судьи согласились с доводами компании. Они отметили: подписание договора до того, как сведения о контрагенте внесены в ЕГРЮЛ, не свидетельствует о том, что компания получила не- обоснованную налоговую выгоду. Если все документы оформлены в соответствии с законодательством, то затраты по ним можно учесть при расчете налогов. В результате судьи отменили все доначисления.

О чем еще компании недавно спорилис проверяющими

1. О командировочных расходах

Компания признала в расходах текущего периода сумму командировочных, выплаченных сотруднику. Целью поездки была покупка основных средств. Поэтому инспекторы решили, что командировочные расходы нужно включить в первоначальную стоимость основного средства и списывать через амортизацию. В итоге проверяющие доначислили налог на прибыль, пени и штрафы.

Чтобы оспорить доначисления, компания обратилась в арбитраж. Дело дошло до Высшего арбитражного суда РФ, судьи которого поддержали компанию. Они обратили внимание на то, что перечень расходов, увеличивающих стоимость основного средства, содержится в статье 257 Налогового кодекса РФ. Расходы на командировки там не упомянуты.

При этом в подпункте 5 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ определен момент, когда можно списать эти затраты, — в день утверждения авансового отчета. Следовательно, компания правильно учла расходы и штрафовать ее не за что (определение ВАС РФ от 31 декабря 2009 г. № ВАС-16942/09).

 2. О пересчете амортизации

У компании на балансе числилось основное средство, при амортизации которого бухгалтер применял коэффициент 1,2. Спустя некоторое время было получено свидетельство из Ростехнадзора, подтверждающее, что основное средство использовалось все это время в агрессивной среде. А это дает право использовать повышенный коэффициент амортизации — 2. Воспользовавшись этим правом, бухгалтер пересчитал амортизацию и подал «уточненку» по на налогу на прибыль. По новому расчету выходило, что налог переплачен больше чем на 25 млн руб.

Налоговая инспекция в возмещении отказала, сославшись на то, что основное средство, по которому пересчитали амортизацию, уже продано. По мнению инспекции, в этом случае корректировать амортизацию нельзя.

Но суд поддержал компанию — свидетельство из государственного органа подтверждает право использования коэффициента, а Налоговый кодекс РФ не запрещает вносить корректировки уже после реализации имущества (постановление ФАС Уральского округа от 12 января 2010 г. № Ф09-7012/09-С3).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка