Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Если в прошлые периоды налог занизили, «уточненку» подавать обязательно

12 марта 2010 2652 просмотра
Ошибка: Выявили занижение налога на прибыль за прошлый год. «Уточненку» не подавали, ошибку исправили в текущей декларации.
Чем грозит: Инспекторы начислят штраф.
Как исправить: Подать «уточненку» за тот период, в котором ошибка была допущена.

До 1 января 2010 года, чтобы исправить ошибку в налоговой декларации, компания должна была подать «уточненку». Причем вне зависимости от того, завышен или занижен был налог. С 1 января 2010 года порядок исправления ошибок изменился. Теперь исправить погрешность можно в том периоде, когда она обнаружена — иными словами, «уточненку» можно не подавать. Однако это правило действует только в том случае, если ошибка привела к переплате налога. Если же в результате ошибки налоговая база прошлого периода была занижена и это привело к недоплате, уточненную декларацию компания подать обязана — это прямо зафиксировано в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса  РФ. 

Если ваша компания на «упрощенке»

Новый порядок исправления налоговых деклараций распространяется и на компании, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Если этого не учесть и исправить ошибку, приведшую к недоплате налога за прошлый год, в текущей декларации, инспекторы начислят штраф. 

Пример: Корректировка ошибки, приведшей к недоплате налога, в декларации по налогу на прибыль

В декабре 2009 года компания признала в налоговом учете в составе косвенных расходов амортизацию по общехозяйственному оборудованию на общую сумму 780 000 руб. (согласно учетной политике, амортизация начисляется линейным методом). Однако на самом деле сумма начисленной за декабрь амортизации должна была составить всего 180 000 руб. Ошибка возникла из-за сбоя программного обеспечения и невнимательности бухгалтера.

Предположим, что ошибку обнаружили в  марте 2010 года, когда декларация по налогу на прибыль за 2009 год была уже сдана. Так как в декларации сумма расходов была завышена на 600 000 руб. (780 000 – 180 000), налог на прибыль за 2009 год оказался заниженным на 120 000 руб. (600 000 руб. × 20%).

Бухгалтерия решила не подавать «уточненку» за 2009 год, а скорректировать сумму косвенных расходов в декларации за I квартал 2010 года. Однако бухгалтер не учел, что, поскольку налог на прибыль в декларации за 2009 год был занижен, компания обязана подать «уточненку». Если этот факт выявится во время проверки, компанию ожидает штраф в сумме 24 000 руб. — 20 процентов от суммы заниженного налога.

Однако компания избежит штрафа, если до начала проверки подаст «уточненку» по налогу на прибыль за  2009 год. Поскольку в первоначальной декларации были завышены косвенные расходы, придется внести исправления в строки 040, 130 и 131 приложения № 2 к листу 02, а также в строки 030, 060, 100, 120, 180, 190, 200, 270 и 271 листа 02 и строки 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 декларации. При этом, прежде чем подать в инспекцию «уточненку», нужно перечислить в бюджет сумму недоимки и соответствующие ей пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Уточненный отчет лучше подать в налоговую инспекцию вместе с заявлением о том, что компания хочет внести дополнения и изменения в декларацию. Отметим, что в Налоговом кодексе РФ нет требования о представлении подобного письменного заявления. Однако в большинстве инспекций налоговики требуют предоставлять эту бумагу. Документ заполняют в произвольной форме. Главное, чтобы в нем были указаны реквизиты налогового органа и компании, а также те изменения, которые внесены в декларацию. 

Важная деталь

Авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале уплачиваются в тех же суммах, что и авансы в IV квартале предыдущего года.

Обратите внимание: несмотря на то что сумма налога на прибыль за 2009 год была скорректирована, это не повлияет на сумму авансовых платежей в I квартале 2010 года. Дело в том, что авансовые платежи в I квартале 2010 года уплачиваются в тех же суммах, что и авансы в IV квартале 2009 года, то есть исходя из прибыли, полученной за 9 месяцев 2009 года (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ). А, как следует из условий примера, в декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев изменения не вносились. 

Еще три частые ошибки при подаче «уточненки»

1. При заполнении «уточненки» не проставляют номер корректировки. Это может привести к тому, что инспектор расценит поданную уточненную декларацию как первичную.

2. До того как подать уточненную декларацию, не перечисляют в бюджет сумму недоимки. От штрафа такая «уточненка» не спасет (подп. 1 п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

3. «Уточненку» подают по форме, которая действует на момент обнаружения ошибки.На самом же деле нужно использовать форму декларации за тот период, за который вносятся изменения.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка