Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как уже в следующем месяце изменится налог на прибыль

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Отчеты по страховым взносам за I квартал в срок и без ошибок

12 марта 2010 25174 просмотра

, редактор-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению интернет-проектов группы "Главбух"

Виктория Дроздова

Чем поможет эта статья: Мы расскажем, как заполнить и сдать отчетность по страховым взносам, которую впервые придется представить за I квартал 2010 года.
От чего убережет: Избежав ошибок в оформлении новых форм, не придется давать пояснения инспекторам или сдавать «уточненки».

Кто и куда должен подать отчетность по страховым взносам

Если ваша компания выплачивает вознаграждения физическим лицам, то с 2010 года вместо ЕСН вы перечисляете страховые взносы. О суммах начисленных и уплаченных взносов начинаяс I квартала нужно отчитываться как минимум перед двумя ведомствами. Во-первых, отчета от вас ждут в территориальном отделении ПФР. Туда надо сообщить о пенсионных взносах, а также о взносах на обязательное медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР). Во-вторых, вам придется отчитаться перед территориальным отделением соцстраха. Отчет по страховым взносам на «травматизм», на случаи временной нетрудоспособности и материнства представьте по обновленной фор- ме-4 ФСС РФ.

Предположим, в России у вашей компании есть обособленное подразделение, которое имеет собственный баланс, расчетный счет, само выплачивает вознаграждения гражданам. Такие подразделения должны платить страховые взносы и представлять расчеты по месту своей регистрации. То же касается обособленных подразделений крупнейших налогоплательщиков. Если же филиал находится за границей либо у него нет счета и баланса, то отчетность в ПФР и ФСС РФ за него подает бухгалтерия головного офиса.

Если ваша компания на «упрощенке»

Рекомендации, приведенные в этой статье, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему.

За компании на «упрощенке» и «вмененке» тоже предписано сдавать обе формы. И это несмотря на то, что в 2010 году взносы на случаи нетрудоспособности и материнства, а также на обязательное медстрахование «спецрежимники» не платят.

В какие сроки нужно отчитаться по страховым взносам

Отчетными периодами по всем страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год. Но сдавать расчеты в ПФР и ФСС РФ надо в разные сроки.

В Законе № 212-ФЗ говорится: форму-4 ФСС РФ нужно представить в отделение соцстраха до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ч. 9 ст. 15). Из этого можно сделать вывод, что последний день сдачи отчета за I квартал — 14 апреля. На самом расчете указан другой крайний срок — «не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом». Чиновники нас заверили: если фор-му-4 ФСС РФ за I квартал направить 15 апреля, штрафовать компанию не будут. Но, чтобы не рисковать, лучше отчитайтесь хотя бы 14 апреля 2010 года. И тогда, как бы ни трактовали закон инспекторы территориального отделения, претензии к вам будут исключены.

Важная деталь

Форму-4 ФСС РФ за I квартал безопаснее сдать хотя бы 14 апреля 2010 года. Хотя за отчетность, представленную 15 апреля, чиновники обещали не штрафовать.

 Отчетность по пенсионным взносам и взносам на обязательное медицинское страхование нужно отправить до 1 мая 2010 года. Значит, последний день, когда форму РСВ-1 ПФР оптимально сдать в Пенсионный фонд, — 30 апреля 2010 года.

Как заполнить расчет по форме РСВ-1 ПФР

Единая форма расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (РСВ-1 ПФР) утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. № 894н. Официального порядка заполнения этой формы нет. Поэтому сейчас вы можете руководствоваться рекомендациями Пенсионного фонда — их вы найдете на сайте www.pfrf.ru.

Форму РСВ-1 ПФР заполняйте нарастающим итогом с начала года в полных рублях. Все необходимые сведения берите из регистров бухучета. Титульный лист, разделы 1 и 2 оформляйте в любом случае. Разделы 3 и 4 — если работаете на компанию, которая по выплатам отдельным сотрудникам применяет пониженные тарифы страховых взносов.

Если по состоянию на 31 декабря 2009 года за вашей организацией числится задолженность или переплата по пенсионным взносам, заполните раздел 5. Приведите там остатки на начало года и конец отчетного периода, а также уплаченные суммы.

В полях, показатели по которым отсутствуют, поставьте прочерки. Например, в формах «спецрежимников» прочерки должны стоять в той части расчета, которая касается взносов на обязательное медицинское страхование.

Титульный лист

В верхней части каждой страницы пишите регистрационный номер в ПФР. Регистрационный номер в территориальном отделении ФОМС поставьте только на титульном листе. Кроме того, на титульном листе сообщите наименование организации или обособленного подразделения, ИНН, КПП (по месту учета компании или подразделения), ОГРН и коды статистики. Чиновники Пенсионного фонда особо подчеркнули, что в строке «Адрес регистрации» необходим фактический адрес компании.

Период, за который представляется расчет, указывают как в налоговых декларациях. Скажем, в первичном расчете за  I квартал 2010 года укажите: номер корректировки — «000», отчетный период — «03», календарный год — «2010». Представляя отчетность за полугодие, по строке «Отчетный период» напишите «06», за девять месяцев — «09», в годовой — «12».

Обнаружив ошибки, из-за которых страховые взносы оказались заниженными, сдавайте уточненный расчет. В показателе «Номер корректировки» проставьте число от «001» до «999».

Так как некоторые компании имеют право на пониженные тарифы взносов, на титульном листе есть строка «Код тарифа». Эти коды можно посмотреть в приложении к рекомендациям по порядку заполнения на сайте www.pfrf.ru. Так, работая на «упрощенщика» или «вмененщика», вы поставите код тарифа 05. Если же на вашу компанию льгота не распространяется, то ваш код 01. Возможно, в отчетном периоде компания применяла несколько тарифов (допустим, совмещая общий режим и ЕНВД) — значит, внесите код 00.

В нижней части титульного листа укажите количество застрахованных лиц и среднесписочную численность работников. Заметьте: эти показатели не совпадут, если в отчетном периоде руководство увольняло или нанимало персонал. То же происходит, когда в компании работают иностранцы, временно пребывающие в нашей стране.

Еще по этой теме

Какие налоги платить с зарплаты иностранцев, читайте в «Главбухе» № 5, 2010.

Раздел 1

В разделе 1 формы РСВ-1 ПФР за I квартал 2010 года отразите общие сведения о страховых взносах: 

  • — суммы, исчисленные и уплаченные с начала расчетного периода и отдельно по каждому месяцу квартала (строки 110—114 и 140—144);
  • — доначисления по актам проверок (строка 120);
  • — задолженность и переплату на конец отчетного периода (строка 150).

Задолженность и переплату на начало года в строке 100 раздела 1 сейчас, то есть в 2010 году, не показывайте (для них есть раздел 5).

Разделы 2 и 3

То, как вы рассчитывали страховые взносы, продемонстрируйте в разделах 2 и 3 формы РСВ-1 ПФР.

В вашей компании, возможно, работают льготные категории персонала: инвалиды любой из трех групп или сотрудники, занятые во «вмененной» деятельности. Если их выплаты облагаются по более низким ставкам, чем по компании в целом, отразите эти суммы особо — в разделе 3. А вот в отчете за компанию, работающую исключительно на ЕНВД, раздел 3 заполнять вообще не нужно.

Вместе с тем медики могут снять с человека инвалидность. Равно как и руководство компании может больше не привлекать сотрудника к «вмененной» деятельности. Выплаты таким работникам (начиная с сумм за месяц, когда отменена льгота) приведите в разделе 2. То есть вместе с платежами всем остальным сотрудникам.

Перед табличной частью раздела 2 вновь не забудьте про код тарифа. В отчетном периоде ваша компания применяла более одного тарифа (ставки льготников не в счет)? Тогда на каждый тариф оформите дополнительный раздел 2. Но предположим, организация совмещала общий режим и «вмененку». Тогда оформите раздел 2, проставив код тарифа 01. А выплаты работникам, занятым во «вмененной» деятельности, внесите в раздел 3.

В разделах 2 и 3 у вас должны быть:

— вознаграждения, начисленные сотрудникам;

— выплаты, с которых вы не начисляли страховые взносы;

— суммы вознаграждений, превышающие 415 000 руб. в год на каждого работника.

Еще по этой теме

О том, какие выплаты формируют лимит в 415 000 руб., читайте в журнале «Главбух» № 1, 2010.

Сведения по работникам, родившимся в 1966 году и раньше, ипо более молодым сотрудникам укажите отдельно. Показатели отражайте нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев. В итоговой части обеих таблиц рассчитайте базу для страховых взносов и выведите  сами взносы.

Раздел 4

Раздел 4 состоит из двух таблиц. Вам надо их заполнить, еслив компании трудятся инвалиды. То же, если вы работаете на общественную организацию инвалидов или компанию, уставный капитал которой полностью состоит из вкладов таких организаций.

В таблице 4.1 зафиксируйте фамилию, имя и отчество человека. Кроме того — суммы, выплаченные ему, срок действия справки медико-санитарной экспертизы. Когда основной тариф взносов в компании не превышает тариф для инвалидов, таблицу 4.1 не заполняйте. В 2010 году это относится и к организациям, применяющим «упрощенку».

Для общественных организаций инвалидов и для компаний, чей уставный капитал состоит только из вкладов таких обществ, оформляют таблицу 4.2. В ней приведите количество инвалидов, соотношение с другими работниками и сведения о фонде оплаты труда.

Как оформить расчет формы-4 ФСС РФ

Обновленный расчет по форме-4 ФСС РФ утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. № 871н. Порядок заполнения до сих пор не утвержден, поэтому вы можете воспользоваться рекомендациями, которые разработал соцстрах. Они размещены на официальном сайте ФСС (www.fss.ru).

Форму-4 ФСС РФ заполняйте по данным бухгалтерского учета в рублях и копейках. В отличие от РСВ-1 ПФР «уточненки» по форме-4 ФСС РФ приниматься не будут. Поскольку отчет заполняется нарастающим итогом с начала года, все допущенные ошибки вы сможете откорректировать в следующем периоде.

Представляйте полную расчетную ведомость, даже если заполнили не все разделы.Оформите титульный лист и раздел III, посвященный взносам «на травматизм». Компания на общем режиме кроме этого заполнит раздел I, а страхователь на «упрощенке», «вмененке» или уплачивающий ЕСХН — раздел II.

Таблицу 8 «Расшифровка выплат, произведенных за счет средств федерального бюджета» заполните, если работникам платились сверхнормативные пособия. Например, дополнительная сумма больничных с учетом стажа воинской службы.

Титульный лист

Начните с наименования компании или обособленного подразделения. Занесите регистрационный номер организации, присвоенный территориальным отделением соцстраха. Подразделению нужен еще и дополнительный код. На титульном листе должны быть ИНН, КПП, ОГРН, ОКОПФ, ОКПО, ОКФС, основной ОКВЭД. А также (как раз с отчетности за I квартал) — ОКАТО. 

В расчете за I квартал показатель «Отчетный период» — 3. Цифру 6 вы поставите в отчете за полугодие, 9 — за 9 месяцев, 0 — по итогам года. Чтобы возместить расходы на страхование еще до конца квартала, сдайте предварительный расчет, поставив в «Отчетный период» единицу. По строке «Текущий расчетный период (год)» укажите календарный год, за отчетный период которого делаете расчет.

Важная деталь

Чтобы до конца отчетного периода возместить пособия за счет ФСС, нужно сдать предварительный расчет по страховым взносам.

 Раздел I

В раздел I входят четыре таблицы. Перед первой из них понадобится вписать шифр, определяющий категорию плательщика. Так вы покажете, по какой ставке были начислены страховые взносы. Если ставка 2,9 процента, шифр — 071.

Далее приведите среднесписочную численность сотрудников,уточните, сколько в организации работает женщин и инвалидов.

В таблице 1 отразите страховые взносы: рассчитанные (строка 2), уплаченные (строка 16), доначисленные проверяющими из ФСС (строка 3). Кроме того, покажите расходы на обязательное социальное страхование (строка 15), возмещенные суммы (стро- ка 6) и расходы, не принятые соцстрахом (строка 5).

С 2010 года возвращать переплату и взыскивать недоимку по взносам, связанным с болезнью и материнством, должны чиновники ФСС РФ. Поэтому отдельно впишите излишне перечисленные страховые взносы, возвращенные на расчетный счет компании (строка 7) изадолженность, списанную в соответствии с нормативными актами (строка 17). Задолженность за компанией на конец отчетного периода уточните по строке 19, а недоимку по страховым взносам — в строке 20.

Еще по этой теме

Какими будут проверки страховых взносов, читайте в «Главбухе» № 3, 2010.

В таблице 2 дайте информацию о пособиях за отчетный пе- риод: их суммы, количество страховых случаев, продолжительность выплат. То есть расшифруйте показатель строки 15 таблицы 1.

Всем компаниям независимо от вида деятельности придется уточнить, какая сумма пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачена внешним совместителям. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком основным сотрудникам и совместителям укажите отдельно. Сведения о расходах, направленных на оздоровление детей, в таблице 2 больше не приводят.

В графе 5 таблицы 2 показывают выплаты за счет федерального бюджета (суммы, превышающие нормы). Это пособия сотрудникам, пострадавшим от радиации, оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, дополнительные больничные и декретные, при расчете которых в страховой стаж включили периоды воинской службы.

В таблице 3 покажите, как рассчитали базу для страховых взносов. Здесь требуются: 

  • — общий размер вознаграждений физлицам (графа 3);
  • — суммы, с которых страховые взносы не платят (графа 4);
  • — выплаты инвалидам любой группы (графа 5);
  • — суммы, превышающие 415 000 руб. в год на каждого работника (графа 6).

Из показателя графы 3 вам надо вычесть суммы, проставленные в графах 4, 5 и 6. Итог и будет налоговой базой по страховым взносам (графа 7).

В таблице 4 зафиксируйте расчеты по начисленным и уплаченным пеням и штрафам. Это остаток задолженности на начало года и конец отчетного периода, начисленные, перечисленные и возвращенные суммы.

Раздел II

Раздел II, предназначенный для «спецрежимников», практически не изменился. В верхней части — место для шифра, который обозначает налог:011 — налог на «упрощенке», 021 —  ЕНВД,  032 — единый сельскохозяйственный налог. В таблице 5 уточните среднесписочную численность работников (в том числе женщин) и выплаты в их пользу. В таблице 6 — размер пособий, сколько поступило из бюджета на счет компании, задолженность фонда на начало года и конец отчетного периода. Расходы за счет ФСС РФ, как и раньше, расшифровывайте в таблице 7.

Раздел III

Раздел III — для взносов «на травматизм». Его поправили незначительно. Размер страхового тарифа запишите в таблице 9, начисленные, уплаченные взносы, задолженность за страхователем и фондом — в таблице 10. Пособия за счет фонда расшифруйте в таблице 11, численность пострадавших уточните в таблице 13. Единственное дополнение обновленного расчета — сколько пеней и штрафов компания задолжала фонду (таблица 12).

Как отчитаться по страховым взносам при реорганизации или ликвидации компании

 Комментирует Катерина ЧЕРЕНКОВА, старший юрист АКГ «Развитие бизнес-систем»

— Допустим, учредители намерены ликвидировать компанию. Тогда еще до того, как в регистрирующий орган будет подано соответствующее заявление, в ПФР и ФСС РФ нужно отправить заключительные расчеты по страховым взносам. В них надо отразить взносы, начисленные с начала года. Например, заявление о ликвидации решено подать 26 марта 2010 года. В таком случае расчеты в отделения фондов следует сдать не дожидаясь окончания отчетного периода. То есть как минимум 25 марта 2010 года. В формах РСВ-1 ПФР и 4 ФСС  РФ нужно привести показатели за период с 1 января по 25 марта 2010 года.

При реорганизации предприятия его обязательства по страховым взносам переходят к правопреемникам. Поэтому, если компания не рассчиталась с бюджетом и не отчиталась перед фондами, правопреемнику придется уплатить недоимку и сдать отчетность. Независимо от того, знал ли он о долгах до того, как завершилась реорганизация.

Главное, о чем важно помнить

1. Формы РСВ-1 ПФР и 4 ФСС РФ сдают даже те компании, для которых в 2010 году установлен нулевой тариф страховых взносов.

2. Рекомендации по оформлению отчетов можно найти на официальных сайтах ПФР и ФСС РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка