Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Зачем «мигрируют» столичные компании

20 марта 2010 110 просмотров
Московские инспекции «не дружат» между собой. Компания, которой на горизонте маячит выездная проверка или которая уже задолжала бюджету изрядную сумму, встает на учет в другую налоговую, а там и знать не знают о ее прежних «грехах». В нашем материале мы решили поговорить об актуальном в последнее время явлении, которое называют «миграция налогоплательщиков».

С какой целью налогоплательщики «мигрируют» до и во время выездной проверки

Теоретически смена адреса и как следствие инспекции во время проверки или перед ее началом ничего не дает. По закону закончить мероприятие обязана та инспекция, которая его начала. А если проверка только запланирована, то провести ее после переезда должна новая инспекция.

Андрей ПРИХОДЬКО, руководитель департамента финансового и налогового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит»:

Законодательно никакого преимущества компания-«мигрант» не имеет. Выездная или камеральная проверка заканчивается той инспекцией, которая ее начала. В то же время реальный переезд налогоплательщика, конечно, усложнит работу контролеров.

Что касается ситуации, когда компанию только внесли в план выездных проверок, то в случае «миграции» провести ревизию должна будет инспекция по новому месту учета.

Однако же на практике налогоплательщик, который успел «съехать» перед началом проверки, оказывается в выигрышном положении. Как известно, план выездных мероприятий составляется, в том числе и у новой инспекции, на год. Там допустимы экстренные изменения. Но они обычно связаны с требованиями, поступившими из регионального Управления ФНС. Другими словами, у вновь переехавшей компании хорошие шансы не попасть под проверку в течение всего текущего года.

Эдуард САВУЛЯК, директор московского офиса компании Tax Consulting U. K.:

По идее, старая инспекция должна сообщить новой, в каких махинациях она подозревает налогоплательщика, то есть по каким основаниям включила его в план выездных проверок. И ревизия должна пройти. Но это маловероятно. В новой инспекции уже расписан собственный план проверок, а людей, как водится, недостает. Поэтому налоговики бросят все, чтобы заняться «мигрантом» только в одном случае — по особому указанию регионального управления, в нашем случае УФНС России по г. Москве. Как правило, речь идет о крупных компаниях, за которыми УФНС уже давно охотится. Что касается остальных организаций, то их максимум отметят галочкой как мигрантов во внутренней базе инспекторов. «Миграция», безусловно, станет лишним поводом для контроля, но, наверное, у данной компании хватает и других «прегрешений», раз ей вообще назначили выездную проверку.

По истечении года, когда налоговики станут составлять новый «проверочный» план, они скорее всего включат туда всех «мигрантов». В ответ, как показывает практика, те опять сменят юридический адрес. У очередной новой инспекции будет собственный план. Таким образом, налогоплательщик может долгое время «мигрировать» между московскими налоговиками, если только не попадет в особый список первоочередников для ревизии.

Можно резюмировать: «миграция» перед проверкой — действенный способ на некоторое время избежать ответственности. Однако, как мы видим, однажды став «мигрантом», компании придется менять инспекции вновь и вновь. Поэтому, если за организацией не числится каких-то серьезных нарушений, безусловно, лучше один раз пережить проверку, чем бесконечно убегать от нее.

Почему «мигрируют» компании-должники

Бывает и такая ситуация: проверка уже прошла, ее итогом стали доначисленные налоги. За время, которое отводится на добровольную уплату, компания быстро меняет адрес и становится на учет в другую инспекцию. Еще вариант — подает апелляционную жалобу в УФНС: как известно, это не позволяет решению по проверке вступить в силу, а инспекторам — выставить инкассо. Сменив адрес, налогоплательщик «убегает», не рассчитавшись.

Теоретически такой «побег» опять же лишен смысла. Ведь прежняя инспекция обязана передать новой карточку «Расчеты с бюджетом» (РБС) с актуальной информацией и сопровождающими документами. Но это только по регламентам. На самом деле столичные налоговики работают крайне несогласованно: старые инспекторы передают своим коллегам неполные комплекты документов, а иногда и вовсе забывают отразить суммы долга в карточке «РБС». Например, как следует из внутреннего документа УФНС, в 2009 году не передали полного пакета документов по должникам 12 столичных инспекций. Особенно отличилась ИФНС № 5, которая оставила без внимания компанию, задолжавшую бюджету более 4 млн руб.

Что касается инспекций по новому месту учета, то они зачастую так же плохо контролируют поступивших «мигрантов». Ниже мы разместили таблицу, которая иллюстрирует, насколько круто берет в оборот мигранта та или иная московская ИФНС.

Разумеется, рано или поздно налоговики «просыпаются» и все-таки выставляют поручение на списание. То есть переезд — это способ на время отсрочить уплату долгов, но не избежать ее совсем. Правда, некоторые компании умудряются даже ликвидироваться, не заплатив налоги. Так, один московский налогоплательщик, перейдя из ИФНС № 6 в 31-ю инспекцию, сумел ликвидироваться, имея 6,7 млн руб. непогашенной задолженности. Впрочем, это исключительный случай, который привлек внимание регионального УФНС. Там инициировали служебную проверку ряда инспекторов. Не факт, что руководителю ликвидировавшейся компании удастся уйти от ответственности.

Что грозит «мигрантам»

Как видно, у налоговиков не так много средств для борьбы с «миграцией» налогоплательщиков. Если компания два раза или чаще при проведении проверки меняет адрес и соответственно инспекцию, это является одним из Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков… (утверждены приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@). Проще говоря, лишним поводом провести выездную проверку.

УФНС по г. Москве изобрело собственный способ борьбы с «мигрантами», которые регистрируются по несуществующим юрадресам. Алгоритм изложен в распоряжении от 22 июня 2009 г. № 09. Итак, сотрудники инспекций по новому месту учета должны лично проверять, существует ли указанный адрес на самом деле. Если нет — сообщить об этом в 46-ю регистрационную налоговую. Затем юристы из этой инспекции подают иск в суд с тем, чтобы признать запись в ЕГРЮЛ о смене адреса недействительной. То есть провести обратную «миграцию».

Такой подход, с точки зрения налоговиков, убивает сразу двух зайцев. Во-первых, насильно вернув компанию на прежнее место, инспекторы могут провести запланированную выездную проверку. Во-вторых, налогоплательщик сразу попадает в список особо подозрительных. Второе, впрочем, само по себе ничего не значит, кроме того, что в случае дальнейших «миграций» новая инспекция может, отложив запланированные проверки, устроить ревизию именно «беглецу».

Главная слабость стратегии УФНС в том, что требуется слишком много времени на проверку адреса, передачу информации в МИФНС № 46, подготовку иска и судебное разбирательство. За это время компания способна опять «сбежать».

Какие ИФНС плохо борются с «миграцией»

Когда в инспекцию переводится компания с непогашенной задолженностью, инспекторы, по идее, должны взыскать ее в размере 100 процентов. Исключение — налогоплательщики, которые находятся на стадии банкротства либо выиграли суд, признав доначисления неправомерными. Однако, как следует из внутреннего отчета УФНС, многие инспекции не взыскивают задолженность, причем по не понятным для регионального управления причинам. В таблице на стр. 15 мы наглядно это проиллюстрировали. Такого рода информация позволяет сделать вывод, в какие инспекции лучше переезжать должникам, которые намерены идти в суд и предпочли бы, чтобы налоговики не спешили списывать спорные суммы.

Как происходит «миграция»

Особенность «миграции» в ее относительной простоте. Главное, что на жизнь компании формальная смена юрадреса не влияет. А купить его несложно. Существуют сотни юридических фирм, оказывающих подобные услуги. Найдя подходящий адрес, компания заключает договор аренды помещения и вносит изменения в учредительные документы. Далее следует снятие с учета в прежней инспекции и постановка в новой. При этом физически офис никуда не переезжает. Зачастую у «мигрантов» он находится по третьему адресу, отличному и от первого, и от второго юридического.

Некоторые продавцы адресов предоставляют сопутствующие услуги: почтово-секретарское обслуживание и рабочее место. Последнее — на случай, если инспекторы захотят убедиться в реальности переезда. Собственник помещения выделяет налогоплательщику комнату, где представитель компании ставит стол, компьютер и стеллажи с документами. Все это не столько призвано ввести в заблуждение налоговиков (которые, естественно, способны отличить настоящий офис от арендованного рабочего места), сколько законодательно оградить налогоплательщика от претензий. Как известно, компаниям, фактический адрес которых не совпадает с юридическим, инспекторы могут серьезно осложнить жизнь. Между тем наличие рабочего места подтверждает, что исполнительный орган юридического лица (то есть руководство компании) находится именно там, где организация зарегистрирована. Значит, нет нарушения пункта 2 статьи 54 Гражданского кодекса РФ.

Кстати, не обнаружив компанию по юридическому адресу, инспекторы могут не только провести обратную «миграцию», но и оштрафовать руководителя на сумму до 5000 руб. за подачу недостоверных сведений об организации. Сделать это позволяет пункт 3 статьи 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Именно поэтому при покупке юрадреса важно иметь возможность арендовать рабочее место или хотя бы получить почтово-секретарское обслуживание.

Средняя цена юрадреса в Москве составляет от 20 000 до 80 000 руб. в зависимости от того, на какой срок заключается договор аренды помещения. Максимум — 11 месяцев. Некоторые продавцы требуют отдельно оплачивать почтово-секретарское обслуживание (это до 2000 руб. в месяц) и предоставление рабочего места (цена может доходить до 4000 руб. в день).

Самая неудачная «миграция»

Очевидно, что большинство компаний «мигрирует» ради собственной выгоды: одни откровенно пытаются уйти от ответственности, другие услышали, что в новой ИФНС инспекторы либеральнее. Однако известны случаи, когда ничего, кроме вреда, переезд в другую инспекцию налогоплательщику не принес.

Так, одна из столичных компаний в марте 2005 года подала заявление на возврат НДС в сумме около 2 млн руб. в ИФНС № 6, где в тот момент состояла на учете. Налоговики возвращать деньги отказались. В 2007 году компания одержала победу в суде. Но к тому времени налогоплательщик уже успел переехать в МРИ ФНС № 4 по Московской области. Именно эту инспекцию суд и обязал вернуть деньги. Та перечислила сумму налога, однако не стала выплачивать проценты. Аргументация была такова: во-первых, компания неправильно посчитала их сумму; во-вторых, она не подавала заявление на возврат НДС в данную инспекцию; в-третьих, вообще должна обращаться в ИФНС № 6 по Москве. В итоге споры тянулись вплоть до января 2009 года. Только тогда ФАС Московского округа в постановлении от 22 января 2009 г. № КА-А41/12559-08 обязал МРИ ФНС № 4 выплатить компании проценты. Судьи подчеркнули: инспекция является не отдельным субъектом, а составной частью системы налоговых органов Российской Федерации, соответственно должна отвечать по долгам своей предшественницы.

К сожалению, случаи, когда после переезда информация об уплаченных налогах и суммах к возмещению терялась из карточки «Расчеты с бюджетом», — не редкость. Поэтому компании, которая ждет возврата НДС или других налогов, конечно, лучше не спешить менять инспекцию. Особенно если речь идет о переезде из Москвы в область и наоборот. Инспекторы хотя и обязаны, но вовсе не горят желанием рассчитываться за своих коллег из другого региона.

Какие столичные инспекции плохо взыскивают долги

№ инспекции

Задолженность поступивших мигрантов, тыс. руб.

Невзысканная сумма, тыс. руб. (по невыясненным причинам)

% невзысканных сумм по отношению к общей задолженности

ИФНС № 14

61 382

61 382

100

ИФНС № 36

129

129

100

МИФНС № 45

17 304

17 304

100

МИФНС № 50

1

1

100

ИФНС № 8

11 191

11 187

99,96

ИФНС № 9

29 290

28 883

99

ИФНС № 27

194 851

188 965

97

ИФНС № 4

21 938

20 810

95

ИФНС № 43

11 348

9557

84

ИФНС № 1

100 286

77 552

77

ИФНС № 18

2520

1669

66

ИФНС № 7

7317

4535

62

ИФНС № 5

92 278

49 658

54

ИФНС № 2

27 250

12 317

45

ИФНС № 33

13 673

6046

44

ИФНС № 22

86

35

41

ИФНС № 6

9107

2221

24

ИФНС № 24

3010

657

22

ИФНС № 31

126 809

25 069

20

ИФНС № 23

8841

1350

15

ИФНС № 26

193 410

27 930

14

ИФНС № 15

29 310

2127

7

ИФНС № 28

3094

226

7

ИФНС № 19

65 248

1458

2

ИФНС № 25

53 902

355

0,66

ИФНС № 30

9449

8

0,08

ИФНС № 34

77 216

10

0,01

ИФНС № 10

47 022

0

0

ИФНС № 13

27 814

0

0

ИФНС № 16

1

1

0

ИФНС № 17

82 833

0

0

ИФНС № 20

158

0

0

ИФНС № 21

36

0

0

ИФНС № 29

10 892

0

0

ИФНС № 35

0

 —

МИФНС № 47

0

 —

МИФНС № 48

0

 —

МИФНС № 49

0

 —

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка