Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Можно ли использовать счета-фактуры в валюте: мнение налоговиков Москвы и области

20 марта 2010 15 просмотров
Недавно из нормативных баз исчезло письмо ФНС России, где чиновники пришли к выводу, что при расчетах в рублях выставлять счета-фактуры в валюте нельзя (письмо от 24 августа 2009 г. № 3-1-07/674). Как теперь решать этот вопрос и что по этому поводу думают инспекторы Московского региона — в нашей статье.

ФНС против счетов-фактур в у. е., а Минфин — за

Компании довольно часто при заключении договоров определяют цену в условных единицах или иностранной валюте. Рассчитываются же за товары в рублях, а сумма к оплате определяется по договорному курсу. Чтобы при изменении курса не пришлось корректировать документацию и отчетность, многие выставляют счета-фактуры в у. е.

Однако в своем письме от 24 августа 2009 г. № 3-1-07/674 ФНС России разъяснила, что счета-фактуры не могут быть оформлены в иностранной валюте (условных единицах), если расчеты производятся в рублях. По мнению чиновников, счета-фактуры составляются на основании первичных документов. А те в свою очередь могут быть оформлены только в рублях. Это следует из пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. Выставлять счета-фактуры в иностранной валюте, по мнению Федеральной налоговой службы, можно, только если одновременно соблюдаются два условия. Первое — цена по договору определена в иностранной валюте. И второе — в контракте закреплено, что обязательство будет оплачено также в валюте. Такой вывод чиновники сделали из пункта 7 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Однако в Минфине России придерживаются другой позиции: Налоговый кодекс РФ не запрещает оформлять счета-фактуры в инвалюте. И хотя официальных разъяснений финансового ведомства до сих пор нет, в частном порядке его представители разъясняют, что счета-фактуры, оформленные в у. е., не препятствуют вычету налога на добавленную стоимость. Также в ведомстве считают, что исчезнувшее письмо ФНС России не обязательно для исполнения, так как не является нормативным актом.

С Минфином России солидарны и столичные налоговики. В письме от 12 апреля 2007 г. № 19-11/33695 УФНС России по г. Москве указало, что Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на оформление счета-фактуры в условных единицах.

Кого поддерживают налоговики на местах

То, что письмо налоговой службы исчезло из нормативных баз, косвенно свидетельствует о том, что ФНС под давлением Минфина или без него признала небезупречность данной позиции. Однако инспекторы на местах могли воспользоваться разъяснениями налоговой службы, тем более что они дают причину для отказа в возмещении НДС.

Мы решили выяснить, как дилемму со счетами-фактурами в валюте решают в ИФНС Москвы и Подмосковья. Инспекторам обрисовали типичную ситуацию: продавцы выставили счета-фактуры в у. е., при этом договоры оформлены в инвалюте, а расчеты — в рублях по курсу. Можно ли принимать к вычету НДС по таким счетам-фактурам?

Оказалось, что на позицию большинства московских инспекций разъяснение ФНС никак не повлияло. Так, в столичных ИФНС № 1, 4, 6, 8, 16, 30, 36 считают, что счета-фактуры в валюте никак не помешают вычету НДС. При этом никаких дополнительных документов компании представлять не нужно. Такого же мнения придерживаются в областных МРИФНС № 5, 8, 10, 12, 15.

Однако в московской ИФНС № 14 могут потребовать справку, подтверждающую курс валют, если он не указан в договоре. Некоторые инспекции Московской области тоже приветствуют дополнительные бумаги. Например, в МРИФНС № 1, 14 считают, что компания должна представить банковскую выписку о курсе конвертации на день отгрузки, а также перерасчет суммы договора в рубли. Но самой «прогрессивной» оказалась МРИФНС № 3 (г. Пушкино).

— Для того чтобы не было проблем с вычетом, нужно представить еще расшифровку счета-фактуры в рублях.

— А в каком виде делать расшифровку?

— Даже не знаю… Может, дополнительным документом, подтверждающим эквивалентные суммы. Хотя можно просто карандашом приписать на счете-фактуре.

Есть и активные противники счетов-фактур в условных единицах. Так, в МРИФНС № 7 (ТОРМ г. Озеры) нам ответили, что принимают только документы, оформленные в рублях: «Мы работаем в Российской Федерации, поэтому у нас все должно быть в рублях! Просите контрагента переделать счета-фактуры. Но еще приложите бумагу о том, по какому курсу конвертировали средства».

Как защититься от необоснованных требований

Как показал наш опрос, большинство налоговиков согласны принять счета-фактуры в у. е. Если же все-таки вам попадется упрямый инспектор, можно предоставить ему следующие доводы. Налоговый кодекс РФ не запрещает оформлять счета-фактуры в условных единицах. Поэтому продавец может выставлять документы в валюте, даже если покупатель в соответствии с договором расплачивается рублями.

Тамара СУДАРЕВАстарший финансовый консультант Консалтинговой группы «Налоговик»:

Пункт 7 статьи 169 Налогового кодекса РФ прямо указывает на возможность оформления счета фактуры в у. е., если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте. При этом дополнительного требования о том, что рассчитаться контрагенты должны тоже в инвалюте, Налоговый кодекс РФ не содержит.

Не принять к вычету суммы налога налоговики могут, если счет-фактура оформлен с нарушением норм пунктов 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Так, в пункте 5 поименованы обязательные к заполнению реквизиты, в числе прочих названы цена за единицу, стоимость товаров без налога, сумма налога по соответствующим ставкам, стоимость товаров с учетом налога. Ни один из приведенных пунктов не содержит дополнительного требования указывать все стоимостные показатели счета-фактуры именно в рублях. Кроме того, Налоговый кодекс РФ не предписывает оформлять счет-фактуру на основании каких-то первичных документов.

На стороне налогоплательщиков по вопросу оформления счетов-фактур в иностранной валюте выступают суды. Например, постановления ФАС Московского округа от 27 сентября 2007 г. № КА-А40/9966-07 и от 11 января 2008 г. № КА-А41/12903-07.

Что же касается требований некоторых инспекций вместе со счетами-фактурами в у. е. представлять дубликаты в рублях, справки из банка и т. п., то здесь можно выбрать два пути. Спорить с инспекторами, доказывая, что нигде не написано о представлении каких-либо дополнительных документов к счету-фактуре. Если спорить нет желания, лучше сразу оформить документы так, чтобы налоговики не могли придраться.

Алексей ЧУРИКОВаудитор группы «Финансы»:

Я считаю, что, заполнив или приняв от контрагента счет-фактуру в иностранной валюте либо в условных денежных единицах, организация не нарушает российского законодательства. Однако во избежание споров с налоговой инспекцией рекомендую к таким счетам-фактурам прикладывать бухгалтерскую справку с расчетом суммы налога в рублях. Второй вариант — это включение в стандартный состав показателей счета-фактуры дополнительной графы «Сумма в условных единицах». Но в этом случае измененный бланк данного документа необходимо утвердить в качестве приложения к учетной политике.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка