Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Снять вычеты по НДС на основе данных финансового анализа нельзя

20 марта 2010 4 просмотра
Налоговики отказали компании в возмещении НДС, насчитали штрафы и пени. Инспекторы предположили, что компания была создана исключительно для получения необоснованной налоговой выгоды. Для подтверждения своей версии они привлекли экспертов с кафедры «Финансовый анализ» известного российского вуза.

Источник: постановление ФАС Московского округа от 28 января 2010 г. № КА-А40/15529-09

Аргументы налоговиков

Налоговые инспекторы проверили декларацию по НДС, представленную компанией ООО «Порше Центр Москва», и заподозрили ее в получении необоснованной налоговой выгоды. Поэтому они не стали ограничиваться стандартной проверкой счетов-фактур, а назначили дополнительные мероприятия налогового контроля.

Для этого проверяющие привлекли экспертов из известного вуза. Эксперты провели анализ хозяйственной деятельности компании, исследовали такие показатели, как финансовая устойчивость, ликвидность и деловая активность. На основании экспертного заключения налоговые инспекторы пришли к выводу, что вся деятельность компании происходит в рамках холдинга с применением схемы уклонения от налогообложения.

Аргументы налогоплательщика

Налоговики посчитали, что истинной целью создания компании было исключительно возмещение денег из бюджета. Компания представила в суд доказательства обратного — размер налоговой прибыли в 2008 году увеличился по сравнению с 2007 годом более чем в шесть раз. Все суммы налогов регулярно уплачивались в бюджет. Эти факты можно считать достаточным свидетельством реальных деловых целей компании.

Кроме того, компания соблюла все требования статей 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ, что подтверждает ее право на вычет НДС.

Выводы суда

Результаты финансового анализа не могут служить доказательством применения налоговой схемы, так решил ФАС Московского округа. Привлекать экспертов налоговики могут только в тех случаях, когда их познаний не хватает, чтобы разобраться в специфике деятельности компании. Это касается вопросов из сферы науки, искусства, техники или ремесел (п. 1 ст. 95 Налогового кодекса РФ).

Подтвердить или отказать в праве на вычет по НДС они должны самостоятельно — это следует из положений статьи 176 Налогового кодекса РФ. Так как других доказательств неправомерности налогового вычета инспекторы представить не смогли, суд принял решение в пользу компании.

От редакции

Обвинить компанию в необоснованной налоговой выгоде, чтобы снять вычеты по НДС, — довольно распространенный прием налоговиков. Пользуясь в своей работе положениями постановления Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. № 53, они часто прибегают к методам финансового анализа, чтобы доказать, что деятельность компании направлена на минимизацию налогов. Но такие доказательства судьи зачастую не считают достаточными.

В феврале в ФАС Московского округа рассматривалось аналогичное дело (постановление от 11 февраля 2010 г. № КА-А40/363-10). Ревизоры из инспекции № 43 отказали компании в налоговых вычетах по НДС, сославшись на ту же причину.

Инспекторы сами произвели анализ хозяйственной деятельности компании. Для этого они воспользовались Методическими указаниями по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденными приказом ФСФО России от 23 января 2001 г. № 16.

Судьи напомнили инспекторам, что эта методика должна применяться исключительно в отношении организаций-банкротов. В данном случае она не отражает действительное финансовое состояние компании и рентабельность бизнеса. Для оценки необоснованности налоговой выгоды нужно рассматривать деятельность компании комплексно. При этом нужно учитывать все обстоятельства, которые могут свидетельствовать о намерении компании получить экономический эффект в будущем. Например, длительность производственного цикла.

Обзор арбитражных споров между инспекциями и налогоплательщиками Москвы и Подмосковья

Существо дела Решение суда Реквизиты судебного акта
Банковскую комиссию за выдачу кредита можно учесть, даже если кредит впоследствии выдан не был

Компания включила в расходы стоимость банковской комиссии, уплаченной международному банку за рассмотрение кредитной заявки. Впоследствии кредит не был выдан. Поэтому налоговики сняли расходы, доначислили налог на прибыль, пени и штрафы

В суде компания утверждала, что уплата комиссии — необходимое условие для принятия банком решения о выдаче кредита. ФАС поддержал налогоплательщика. Судьи отметили, что данная комиссия применяется в банке по отношению ко всем потенциальным клиентам. Таким образом, уплата спорной комиссии является обязательным расходом, направленным на получение кредита. Отказ банка выдать кредит не влияет на экономическую обоснованность затрат

Постановление ФАС Московского округа от 8 февраля 2010 г. № КА-А40/84-10-П

ИФНС не может принять решение о проведении повторной проверки, кроме как по основаниям, предусмотренным в статье 89 Налогового кодекса РФ

Налоговики доначислили компании НДС и пени и оштрафовали по статье 122 Налогового кодекса РФ. Компания обратилась с апелляцией в Управление ФНС России по г. Москве. Управление на основании пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса РФ обязало инспекторов отменить прежнее решение по результатам проверки и вынести новое. Чиновники из управления нашли нарушения в процедуре принятия решения, то есть согласились с ним по сути, но не по форме

Суд решил, что специалисты УФНС нарушили пункт 2 статьи 140 Налогового кодекса РФ. Рассматривая жалобу, они могли оставить решение инспекции без изменения, отменить или изменить его в части или вовсе прекратить производство по делу.

Обязывая инспекторов вынести новое решение, управление превысило свои полномочия. Судьи пришли к выводу, что решение УФНС фактически означает повторную проверку компании. А это невозможно в силу подпунктов 1, 2 пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса РФ

Постановление ФАС Московского округа от 3 февраля 2010 г. № КА-А40/14938-09

НДС можно поставить к вычету, даже если выручки в этом периоде не было

Налоговые инспекторы сняли у компании вычеты по НДС. Мотивировали это тем, что реализации в данном периоде не было

Минфин России не разрешает возмещать НДС в тех периодах, когда у компании нет реализации (письмо от 1 октября 2009 г. № 03-07-11/245). И налоговики строго следуют этим рекомендациям. Судьи же встали на сторону компании и напомнили, что реализация товара не является обязательным условием для применения вычетов по НДС в силу статей 171 и 172 Налогового кодекса РФ

Постановление ФАС Московского округа от 26 января 2010 г. № КА-А41/15381-09

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка