Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Надо ли восстанавливать вычет НДС, если…

25 марта 2010 1070 просмотров

…компания списала несамортизированное основное средство?

НДС безопаснее восстановить.

Налоговый вычет применяется только в том случае, если имущество используется в операциях, облагаемых НДС. Списанные активы компания перестает использовать вообще. Поэтому, по мнению чиновников, «входной» НДС надо восстановить (письмо Минфина России от 29 января 2009 г. № 03-07-11/22).

Перечень ситуаций, в которых компания должна восстанавливать «входной» налог, является закрытым. Например, имущество передали в уставный капитал другой компании или товары стали использовать в не облагаемых НДС операциях(п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Ситуация, когда имущество перестает использоваться в принципе, в Налоговом кодексе РФ не упомянута. Поэтому НДС с остаточной стоимости списанного имущества можно не восстанавливать. Однако убедить в этом инспекторов в досудебном порядке не удается.

…имущество утрачено в результате хищения (пожара и т. п.)?

Инспекторы потребуют восстановить НДС. Ведь имущество не было использовано организацией в облагаемых НДС операциях (письмо Минфина России от 15 мая 2008 г. № 03-07-11/194).

На самом деле из-за утраты имущества первоначальная цель, с которой его приобретали, не меняется (это какое-либо использование актива в операциях, облагаемых НДС). Поэтому у компании нет оснований восстанавливать НДС.

…в уставный капитал передали здание старше 15 лет?

Налог нужно восстановить независимо от срока, на протяжении которого компания эксплуатировала недвижимость.В данном случае было бы ошибкой ориентироваться на правило абзаца  четвертого пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Ведь эта льгота предусмотрена для компаний, которые используют недвижимость в не облагаемых НДС операциях, поименованных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Например, для того, чтобы изготовить продукцию, с реализации которой НДС не платят. Но, передав объекты в уставный капитал, компания не только перестает его использовать, но и собственником имущества больше не является.

…основные средства продают дешевле остаточной стоимости?

Налог восстанавливать не нужно. Ведь независимо от цен, по которым продают имущество, реализация облагается НДС. А «входной» налог по основным средствам, используемым для облагаемых НДС операций, принимается к вычету.

…бракованную продукцию не удалось продать?

Чиновники считают, что бракованная продукция не используется в операциях, облагаемых НДС. Следовательно, НДС безопаснее восстановить.

В действительности же организация должна восстанавливать налоговый вычет только в случаях, прямо указанных в пункте 3 ста- тьи 170 Налогового кодекса РФ. Производство бракованной продукции в этом пункте не упомянуто.

Дополнительные консультации по теме

Разъяснения по другим вопросам, связанным с восстановлением НДС, приведены в БСС «Система Главбух». Читатели журнала  «Главбух»с 23 марта по 22 апреля могут бесплатно пользоваться расширенным пакетом рекомендаций на эту тему. Для этого надо зайти на сайт БСС «Система Главбух» www.1gl.ru. Далее нужно ввести свои логин и пароль (если они уже есть) либо зарегистрироваться и войти в Систему. И наконец, выбрать ссылку на специальный пакет «НДС: восстанавливаем вычет» (доступ к рекомендациям бесплатный в рамках Федеральной программы поддержки бизнеса).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 12:00 Приказ о приеме на работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка