Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Требуется быстрое решение: учредитель простил своей компании заем

8 апреля 2010 1279 просмотров

, эксперт

Что понадобится сделать: С самого займа придется заплатить налог на прибыль, только если долг простил учредитель, доля которого в уставном капитале не превышает 50 процентов. А не уплаченные по займу проценты в любом случае надо включить в налогооблагаемые доходы.

Учредитель передает своей компании деньги в качестве займа, а через какое-то время прощает долг, подписав соглашение к договору.

Сколько в таком случае компания заплатит государству, зависит от того, какой долей в уставном капитале располагает данный собственник.

Доля учредителя, простившего долг по займу, более 50 процентов. В налоговом учете сумму прощенного займа, полученного от учредителя с долей более 50 процентов, в доход включать не надо. Ведь в таком случае деньги будут являться безвозмездно полученным имуществом. Следовательно, действуют правила подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. То есть с основной суммы долга (без учета начисленных процентов) платить налог на прибыль не придется. Чиновники Минфина России неоднократно это подтверждали. Последние письма на этот счет — от 17 апреля 2009 г. № 03-03-06/1/259 и от 27 марта 2009 г. № 03-03-05/55.

В бухучете сумму прощенного долга необходимо отнести к прочим доходам (п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Если компания применяет ПБУ 18/02, то придется также отразить постоянный налоговый актив исходя из той же суммы долга.

Если по займу были предусмотрены и начислялись проценты, то обычно долг прощают вместе с ними. Кстати, в соглашении важно об этом сказать. Однако в налоговом учете, в отличие от основной суммы долга, прощенные проценты рассматривать как безвозмездно полученное имущество нельзя. Ведь в кассу или на расчетный счет компании данные суммы компании не передавались. Поэтому положения под- пункта 11 пункта 1 статьи 251 здесь не работают.

В итоге проценты, которые бухгалтер до момента прощения долга включил в состав расходов, надо теперь отнести к внереализационным доходам как списанную задолженность (п. 18 ст. 250 кодекса). И все это в день подписания соответствующего соглашения (подп. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Если же этого не сделать, споры с инспекторами неизбежны.

Доля учредителя — половина уставного капитала или меньше. Увы, но если учредитель имеет долю в бизнесе 50 процентов или менее, то сумму прощенного им долга придется учесть для целей налогообложения в общем порядке. То есть вместе с процентами (если таковые были начислены) включить во внереализационные доходы. Понятно, что в бухучете при этом никаких разниц не возникнет.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка