Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Даже если автомобиль был в ремонте, платить транспортный налог все равно придется

8 апреля 2010 2627 просмотров
Ошибка: То время, пока автомобиль находился в ремонте после ДТП и не эксплуатировался, из расчета транспортного налога исключили.
Чем грозит: Занижается сумма транспортного налога, инспекторы начислят штраф и пени.
Как исправить: Доначислить в учете сумму налога, заплатить недоимку и пени, подать «уточненку».

Ремонт автомобиля, попавшего в серьезное ДТП, может продолжаться не один месяц. Естественно, что все это время машина не эксплуатируется. Исчисляя по такому автомобилю транспортный налог, бухгалтерия зачастую исключает из расчета те месяцы, когда машина была не на ходу. И тем самым совершает ошибку.

Дело в том, что все то время, пока автомобиль зарегистрирован на компанию, она является плательщиком транспортного налога — это прямо предусмотрено в статье 357 Налогового кодекса РФ. Исключений из этого правила только два. Первое: автомобиль находится в угоне, и этот факт подтвержден официальным документом. Второе: компания имеет право на льготу по транспортному налогу. Ремонт же автомобиля, каким бы длительным он не был, основанием для освобождения от уплаты налога не является. Если этого не учесть, у компании возникнет недоимка по транспортному налогу. Кроме того, налоговики начислят штраф и пени. Чтобы избежать штрафа, придется подать уточненную декларацию за тот период, когда машина, несмотря на факт ремонта, числилась за компанией в ГИБДД.

Если ваша компания на «упрощенке»

Рекомендации, приведенные в этой статье в части уплаты транспортного налога, актуальны как для компаний на общем режиме, так и для применяющих упрощенную систему налогообложения.

Пример: Подача уточненной декларации по транспортному налогу

В сентябре 2009 года принадлежащий компании автомобиль Toyota Land Cruiser Prado (мощность двигателя — 282 л. с.) попал в серьезное ДТП и был отправлен на ремонт в специализированный сервисный центр. Необходимые для починки машины детали пришлось заказывать за границей, и до конца 2009 года ремонтные работы так и не были завершены.

Предположим, что в соответствии с законом региона, где зарегистрирована компания, ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. в 2009 году составляла 150 руб. на 1 л. с. мощности двигателя, а отчетные периоды по транспортному налогу установлены не были. При расчете транспортного налога бухгалтерия учла только те месяцы, когда автомобиль был на ходу (то есть с января по сентябрь 2009 года). Сумма налога составила 31 725 руб. (282 л. с. × 150 руб/л. с. × 9 мес. : 12 мес.). На самом же деле, поскольку в течение всего года автомобиль был зарегистрирован на компанию, сумма транспортного налога по нему должна была составить 42 300 руб. (282 л. с. × 150 руб/л. с.). Таким образом, сумма налога за 2009 год оказалась заниженной на 10 575 руб. (42 300 – 31 725).

Допустим, что этот факт обнаружился только в апреле 2010 года, когда декларация по транспортному налогу за 2009 год была уже сдана. Если оставить все как есть, с компании взыщут недоимку, а также начислят штраф и пени. Однако компания может избежать штрафа, если до того, как ошибку обнаружат инспекторы, она подаст «уточненку» по транспортному налогу за 2009 год. Для этого нужно будет внести изменения в соответствующие графы строки 020 раздела 2 декларации, увеличив сумму транспортного налога на 10 575 руб. Кроме того, на эту же сумму придется увеличить и суммы итоговых строк декларации — строк 030 и 050 раздела 1.

Осторожно!

Прежде чем подать «уточненку», нужно перечислить в бюджет сумму недоимки и соответствующие ей пени. Иначе штрафа не избежать.

Обратите внимание: чтобы избежать штрафа, компания, прежде чем подать «уточненку», должна заплатить недоимку и соответствующие ей пени. Кроме того, пересчет транспортного налога приведет к уменьшению суммы дохода, облагаемого налогом на прибыль. Если к моменту обнаружения ошибки декларация по налогу на прибыль за 2009 год будет уже сдана, получится, что компания переплатила налог. Тогда, чтобы уменьшить начисления, компания может подать «уточненку». Либо исправить ошибку (отразить неучтенные расходы) в текущем периоде.

Еще три частые ошибки по транспортному налогу

1. Перестают платить транспортный налог по автомашине сразу после того, как она продана по генеральной доверенности. На самом же деле компания обязана платить налог все то время, пока покупатель не перерегистрирует автомобиль на себя.

2. Не платят налог по автомобилю, который числился на балансе компании менее месяца. Если инспекторы такое нарушение обнаружат, они доначислят налог, а также штраф и пени.

3. Не платят налог по автомобилю, переданному в аренду. Между тем до тех пор, пока машина не снята с регистрации в ГИБДД, платить по ней транспортный налог компания обязана.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка