Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как перепроверить расчет страховых взносов, чтобы не заплатить лишнего

23 апреля 2010 2490 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

, заместитель руководителя Правового департамента ФСС РФ

Чем поможет эта статья: Определить, с каких выплат в пользу сотрудников не надо начислять страховые взносы.
От чего убережет: От   переплаты во внебюджетные фонды, когда выплату можно оформить как не облагаемую страховыми взносами.

То, что с заработной платы сотрудников нужно перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды, сомнений не вызывает. Сложнее обстоят дела с так называемыми «незарплатными» выплатами. Важно, что многие суммы, с которых до 2010 года не нужно было платить единый соцналог, стали облагаться страховыми взносами. Ведь уплата ЕСН зависела от расчета налога на прибыль. И если сумма не уменьшала налогооблагаемый доход компании, то единый социальный налог до 2010 года не начисляли.

По страховым взносам такого правила сейчас нет. Платить страховые взносы во внебюджетные фонды надо со всех начислений физлицам по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам на оказание услуг (а также выполнение работ). Исключение — выплаты, которые перечислены в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в качестве необлагаемых.

Если ваша компания на «упрощенке»

Правила, о которых идет речь в статье, одинаковы для компаний на общем режиме и «упрощенке».

Рассмотрим подробнее, с каких «незарплатных» выплат в пользу физических лиц надо исчислять страховые взносы. А какие суммы взносами не облагаются.

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Страховые взносы надо платить только в том случае, если работник по гражданско-правовому договору оказывает услуги или выполняет работы (ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Причем если компания применяет общий режим, то взносы с выплат по гражданско-правовым договорам уплачиваются по пониженной ставке (23,1% вместо 26%).

На выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы в ФСС не начисляются на основании пункта 2 части 3 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Организации, которые платят «упрощенный» налог или ЕНВД, страховые взносы по гражданско-правовым договорам в 2010 году уплачивают так же, как и по трудовым соглашениям, — по ставке 14 процентов.

Если же гражданско-правовой договор предусматривает переход права собственности на имущество или передачу его в пользование, то взносы начислять не надо. Предположим, компания взяла у физического лица в аренду легковой автомобиль. По договору аренды, как следует из главы 34 Гражданского кодекса РФ, одна сторона предоставляет другой имущество в пользование. А значит, с суммы арендной платы исчислять взносы не нужно.

Выплаты при увольнении

При увольнении сотрудника помимо заработной платы компания обязана начислить компенсацию за неиспользованные отпуска (ст. 127 Трудового кодекса РФ). Если работник увольняется не по собственному желанию, а по другим причинам, то обычно выплачиваются дополнительные суммы.

Так, если компания сокращает работника, то ему полагается выходное пособие на период трудоустройства (в течение двух месяцев). Это предусмотрено статьей 178 Трудового кодекса РФ. Работодатель обязан предупредить сотрудника о сокращении минимум за два месяца. Но при этом стороны могут договориться о досрочном увольнении работника. Тогда организация обязана выплатить помимо пособия еще и компенсацию.

Так вот, все суммы, связанные с увольнением сотрудника и предусмотренные трудовым законодательством (за исключением самой зарплаты и компенсации за неотгулянный отпуск), освобождаются от  взносов (ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ). Отметим, что компания вправе выплачивать компенсации в большем размере, чем это полагается по Трудовому кодексу РФ. При условии, что повышенный размер выплаты установлен в трудовых или коллективном договорах (ст. 178 Трудового кодекса РФ). Суммы превышения будут облагаться страховыми взносами.

Осторожно!

С компенсации за неиспользованные отпуска, которую выдают при увольнении, необходимо исчислить страховые взносы.

Компенсации расходов сотрудников

Компенсация расходов сотрудника, связанных с работой, страховыми взносами не облагается. Исключение — компенсация за работу во вредных, тяжелых и опасных условиях. Правда, сюда не входят выплаты, которые работодатель может выдавать за вредность вместо молока и иных продуктов питания. С этих начислений платить взносы также не надо.

Остановимся на самых частых случаях, когда компания компенсирует расходы работников. Это выплаты, связанные: 

  • — с использованием личного имущества на службе (автомобиля, мобильного телефона и т. д.);
  • — с выплатой суточных за время командировки или в связи с вахтовым методом работы;
  • — с разъездным характером работы. 

Обратите внимание: чтобы перечисленные выплаты не облагались страховыми взносами, необходимо их правильно оформить. Как именно, расскажем ниже.

Компенсация за использование личного имущества на службе. Чтобы с такой компенсации не пришлось платить страховые взносы, необходимо соблюсти правила статьи 188 Трудового кодекса РФ. Здесь сказано: размер компенсации стороны должны установить в письменной форме. В каком именно документе прописать размер компенсации, компания решает самостоятельно. Можно, например, издать приказ директора о том, что сотрудник вынужден использовать свое имущество при выполнении должностных обязанностей (надо указать, каких именно). А работник должен в таком приказе расписаться.

Суточные и вахтовые доплаты. С суточных не надо платить взносы, если компания оформила документы, подтверждающие, что командировка состоялась. А именно у компании есть приказ директора, командировочное удостоверение, документы на проезд и проживание работника.

А вот надбавка за вахтовый метод работы освобождается от уплаты страховых взносов, если она прописана в трудовом договоре или ином кадровом документе. Это следует из статьи 302 Трудового кодекса РФ. При этом надбавка за вахтовый метод работы в бюджетной организации не облагается страховыми взносами в пределах, установленных Правительством РФ, региональными или местными властями.

Доплаты за разъездной характер работы. В статье 168.1 Трудового кодекса РФ сказано, что компания может возмещать работнику расходы на проезд, проживание, суточные и иные суммы, связанные с разъездными обязанностями.

О том, что работа сотрудника носит разъездной характер, должно быть сказано в трудовом договоре или должностной инструкции. Также директору надо установить в приказе или ином кадровом документе размеры доплат. Кроме того, разъездной характер работы подтверждают документы на проживание и проезд работника.

Важная деталь

Доплату за разъездной характер работы прописывают в специальном приказе.

Подарки работникам

Платить или нет страховые взносы со стоимости подарков, зависит от того, как оформлена их выдача. Существует два варианта. Можно предусмотреть их выдачу в трудовом или коллективном договоре (иных кадровых документах) или заключить с работником договор дарения. Второй способ более выгодный.

Если с работником заключить договор дарения, то подарки не будут облагаться страховыми взносами. Этот вывод официально подтвердили специалисты из Минздравсоцразвития России (письмо от 5 марта 2010 г. № 473-19).

Аргументы у чиновников следующие. В статье 7 Федерального закона № 212-ФЗ сказано, что объектом признаются вознаграждения по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам на оказание услуг (выполнение работ). А вот с выплат по гражданско-правовым договорам, предусматривающим переход права собственности имущества, исчислять взносы не надо. Поэтому со стоимости подарков, пре- дусмотренных в трудовых договорах или иных кадровых документах, придется заплатить взносы. Если же с работником заключить договор дарения, то таких последствий не возникнет. Выводы одинаковы для любых подарков — как в денежной, так и натуральной форме.

Из письма следует: чтобы проверяющие не потребовали заплатить со стоимости подарков взносы, важно оформить договор дарения на бумаге. Несмотря на то, что статья 574 Гражданского кодекса РФ разрешает заключать такое соглашение в устной форме, если стоимость подарка не превышает 3000 руб.

Материальная помощь

Страховыми взносами не облагаются только те виды материальной помощи, которые прямо перечислены в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ, а именно: 

  • — материальная помощь, выплаченная в связи со стихийными бедствиями и иными чрезвычайными обстоятельствами;
  • — помощь в связи со смертью члена семьи работника;
  • — помощь в случае рождения ребенка в пределах 50 000 руб. (но только если сумма выдана в течение года после рождения ребенка);
  • — прочие виды материальной помощи сотруднику в пределах 4000 руб. за расчетный период.

    Важная деталь

    Страховыми взносами не облагаются лишь суммы материальной помощи, прямо перечисленные в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

С других сумм материальной помощи придется заплатить страховые взносы. Даже если такие выплаты не прописаны в трудовых или коллективном договорах.

Впрочем, есть способ избежать уплаты взносов. Для этого материальную помощь надо оформить как денежный подарок работнику. Как мы уже сказали выше, чиновники не требуют уплаты взносов с подарков, если компания оформила их по договору дарения. Главное не прописывать такие выплаты в кадровых документах компании.

Премии работникам

Премии бывают двух видов — за результаты работы или непроизводственного характера. Так вот первые однозначно облагаются страховыми взносами.

С непроизводственных премий проверяющие тоже могут потребовать заплатить взносы. Это подтверждают разъяснения, размещенные на сайте www.fss.ru в разделе «Виды пособий. Консультации». Требование фонда объясняется тем, что никаких исключений для таких выплат в пункте 5 части 1 ста- тьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ не предусмотрено.

Избежать уплаты страховых взносов опять же можно оформляя непроизводственные премии в виде денежных подарков.

Расходы на медицинское обслуживаниеработников и членов их семьи

Сначала рассмотрим расходы на медицинскую помощь работникам.

Не надо платить страховые взносы только в том случае, если компания приобрела у страховой компании полис ДМС или заключила договор на обслуживание сотрудников напрямую с медицинским учреждением. Но при условии, что договор со страховой компанией или медицинским учреждением заключен на срок не менее года. При этом если работодатель заключил соглашение напрямую с медицинской организацией, у нее должна быть соответствующая лицензия, полученная в России. Такие условия предусмотрены подпунктом 5 пункта 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

В остальных случаях с расходов на лечение сотрудников (в том числе покупку медикаментов) заплатить взносы придется. А вот с подобных затрат в пользу родственников работников исчислять взносы не нужно. Ведь с членами семьи сотрудников трудовые, авторские или гражданско-правовые договоры компания не заключает.

Частые вопросы о страховых взносах

Надо ли платить страховые взносы во внебюджетные фонды с суммы больничного пособия за первые два дня, которые оплачивает компания?

Не надо. Дело в том, что пособия, выданные сотрудникам по требованию законодательства, взносами не облагаются.

По какой ставке надо платить взносы с выплат по авторским договорам, если компания применяет общий режим?

Тариф равен 23,1 процента. При этом выплаты по авторским договорам могут быть уменьшены на документально подтвержденные расходы.

Может ли предприниматель на «упрощенке» платить взносы за себя по тарифу, равному 14 процентам?

Нет. Воспользоваться пониженной ставкой можно только при расчете взносов с выплат работникам. За себя придется рассчитать взносы по ставке  23,1  процента.

Надо ли платить страховые взносы во внебюджетные фонды, если компания оплачивает сотрудникам занятия спортом?

Не надо. Но только в том случае, если компания будет перечислять деньги не работникам, а на- прямую организации, оказывающей услуги фитнеса.

Главное, о чем важно помнить

1. Страховые взносы надо платить только с начислений по тем гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

2. Подарки в отличие от многих других выплат не облагаются взносами. А значит, материальную помощь и непроизводственные премии в большинстве случаев выгоднее оформлять в качестве денежного подарка.

3. Расходы на добровольное медстрахование сотрудников полностью не облагаются взносами, если договор со страховой компанией заключен на срок не менее года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка