Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Требуется быстрое решение: продано право получить товар по авансу

5 мая 2010 717 просмотров

, эксперт

Что понадобится сделать: Начислить налог на прибыль, списав в расходы сумму проданного аванса. С части выручки, превысившей размер уступаемого требования, заплатить НДС.

Предположим, покупатель перечислил аванс продавцу, но поставки от него в срок не дождался — товар задержали в пути. Поскольку материалы требовались срочно, компания закупила их у другого продавца. А право получить товар у задолжавшего поставщика было продано другой организации — вернуть аванс деньгами продавец смог бы не скоро. Подобным образом часто реализуют долю в строительстве. Компания может купить долю в строящемся доме, а позднее продать ее, но уже дороже.

Давайте разберемся, какие налоги надо заплатить, если ваша компания уступила кому-то уплаченный аванс. Теряться здесь не надо — достаточно исходить из того, что при продаже требования реализовано право получить в собственность какой-то объект. Иначе — имущественное право.

Налог на прибыль надо исчислить в привычном порядке. Зачастую право требования на товар или недвижимость продают по цене большей, чем размер внесенного аванса. В таком случае налог на прибыль считайте в обычном порядке. Полученную от реализации сумму учитывайте в доходах, а величину самого требования — в расходах (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).

В какой момент признавать доходы и затраты, зависит от того, надо ли регистрировать договор об уступке требования. Если, скажем, объектом уступки является доля в строящемся здании, сделка нуждается в госрегистрации. Здесь учитывать доходы-расходы надо в том периоде, в котором договор был зарегистрирован, — только тогда сделка считается свершившейся. А если речь идет об обычной поставке товара, все расчеты отразите сразу после подписания бумаг. Эти правила справедливы при методе начисления.

Применяя в налоговом учете кассовый метод, надо показать только доход — в день, когда деньги пришли на счет от покупателя аванса. Ведь саму предоплату сразу учли в расходах.

НДС нужно посчитать, но не со всей выручки. Так как речь идет о продаже имущественных прав, а не самого товара, начислять НДС надо по особым правилам. Они прописаны в статье 155 Налогового кодекса РФ. В частности, в пункте 3 сказано, что, реализуя имущественные права, НДС начисляют с разницы между полученным от продажи доходом и расходами на приобретение такого права. Вырученный доход при этом берется с НДС. То есть вы заплатите налог только с суммы, которая превысит размер продаваемого аванса. Налог начислите по ставке 18%/118% или 10%/110% (п. 4 ст. 164 кодекса) либо в день подписания договора об уступке, либо в том периоде, когда такой документ при необходимости прошел госрегистрацию. Основание — пункт 8 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка