Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как без лишних затруднений списать транспортные расходы

5 мая 2010 212 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

Чем поможет эта статья: Вы проверите, правильно ли в вашей компании учитываются расходы на доставку товаров, а также на транспорт, заказанный для персонала и переезда офиса.
От чего убережет: Инспекторы не смогут снять затраты на транспорт и доначислить налог.

Расходы на доставку сырьяи готовой продукции

Если у вашей компании нет своих автомобилей, вам скорее всего приходилось списывать расходы на перевозку купленных товаров. Или наоборот — отражать в учете средства, истраченные на услуги перевозчика по доставке ценностей до покупателя. Разберем оба случая.

Учет у покупателя

Начнем с ситуации, когда покупатель пользуется услугами по перевозке приобретенных материалов.

Важная деталь

Транспортные затраты, связанные с покупкой сырья и материалов, учитывают не как самостоятельный вид расходов, а включают в их стоимость.

Покупка сырья и материалов. В закрытом списке расходов для компаний на «упрощенке» про доставку материалов ничего не сказано. Но это еще не означает, что их нельзя списать. Основанием будет подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, в котором речь идет о материальных расходах. Ведь средства, истраченные на перевозку грузов, как раз считаются составной частью таких расходов (п. 2 ст. 346.16 и ст. 254 Налогового кодекса РФ). Иными словами, транспортные издержки учитывают не как самостоятельный вид затрат, а включают в стоимость расходов на покупку материалов.

Особых сложностей со списанием материальных затрат на «упрощенке» нет: их можно учитывать по мере оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). То есть дожидаться передачи материалов в производство не надо. Подтверждает это и Минфин России в письме от 15 января 2010 г. № 03-11-06/2/2.

Что же касается «входного» НДС, то он учитывается отдельно на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример: Учет расходов на доставку сырья

ООО «Мир» в мае 2010 года для производства мебели закупило партию строганой древесины. Стоимость покупки составила 1 390 000 руб. (без учета НДС) плюс расходы на доставку в сумме 50 000 руб. (без учета НДС). Сырье было принято на склад 11 мая.

Транспортные затраты (с учетом НДС — 9000 руб.), а также 50 процентов суммы за древесину (695 000 руб. плюс НДС — 125 100 руб.) ООО «Мир» оплатило 12 мая, а вторые 50 процентов — 19 мая 2010 года. Фрагмент заполненной книги учета доходов и расходов для данной ситуации.

Покупка готовой продукции или товаров. Если покупатель за свой счет вывозит товары со склада поставщика, то истраченные деньги тоже можно учесть при расчете «упрощенного» налога. Об этом прямо говорится в подпункте 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Осторожно!

В Минфине России до сих пор полагают, что расходы, связанные с приобретением товаров, можно списать только после их реализации.

Теоретически списывать расходы на доставку можно на дату их оплаты, не дожидаясь реализации купленных товаров. Это следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Однако в Минфине России полагают, что расходы, связанные с приобретением товаров, можно списать только после их реализации (см., например, письмо от 20 января 2010 г. № 03-11-11/06). И в данном случае вступать в спор с чиновниками не стоит. Ведь речь идет лишь о том, в какой момент списать расходы на доставку. Да и к тому же, как правило, цена вопроса (относительно стоимости самих товаров) невелика.

Учет у продавца

Теперь поговорим о том, как списывать расходы на доставку проданных ценностей.

Доставка продавцом готовой продукции. Стоимость доставки своей продукции до склада покупателя тоже можно включать в материальные расходы. Основанием в данном случае будет подпункт 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что стоимость доставки, предусмотренная договором с покупателем, рассматривается как материальные затраты на приобретение работ и услуг производственного характера.

«Входной» НДС по транспортным расходам также учитывается как отдельный расход.

Доставка товаров, купленных для перепродажи. Помимо покупной стоимости самих товаров расходами признаются и суммы, заплаченные за их доставку покупателю. То есть никаких различий между купленными и реализованными товарами подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ не делает. Но один нюанс тут все же есть.

Как упростить работу

Решить все вопросы, связанные с учетом товаров, вам поможет электронная энциклопедия «Главбух на “упрощенке”».См. раздел энциклопедии «Уплата единого налога в отдельных ситуациях».

По общему правилу с момента сдачи товаров продавцом перевозчику право собственности на них переходит к покупателю (п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224 Гражданского кодекса РФ). Поэтому, как считают чиновники, затраты продавца необоснованны. Ведь он оплачивает перевозку чужого имущества. Списать такие расходы можно, но только если средства, истраченные на перевозку, учтены в продажной цене товаров либо возмещаются покупателем. Такое мнение приведено в письме Минфина России от 19 марта 2007 г. № 03-03-06/1/157. И хотя это разъяснение касается налога на прибыль, в отношении «упрощенки» действуют те же самые правила.

Если у вас сложилась подобная ситуация, лучше подстраховаться и установить в договоре особый момент перехода права собственности на товары. Например, в день передачи перевозчиком товаров покупателю.

Расходы на транспорт для работников

На практике возможна ситуация, когда компания, руководствуясь коллективным соглашением, заключает с перевозчиком договор на доставку работников к предприятию и обратно. Тут, чтобы не ошибиться в расчете налога, важно различать две ситуации: либо по данному маршруту вообще не ходит общественный транспорт, либо ходит, но его расписание по тем или иным причинам компанию не устраивает.

Общественный транспорт не ходит. В этом случае расходы на доставку работников компания может учесть при расчете «упрощенного» налога в составе материальных (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Ведь связь таких расходов с производственной деятельностью компании очевидна, а никакой выгоды работник не получает (письмо Минфина России от 24 декабря 2007 г. № 03-04-06-02/226).

Расписание общественного транспорта компанию не устраивает. В этом случае учесть транспортные расходы также можно как материальные. Но только в том случае, если нельзя определить, какая часть затрат приходится на долю каждого конкретного сотрудника, что, согласитесь, на практике, как правило, и происходит. Дело в том, что в подобном случае расходы на доставку нельзя учесть как затраты на оплату труда. И компании это выгодно. Ведь тогда не нужно платить ни НДФЛ, ни взносы в Пенсионный фонд. Причина та же — невозможность определить, сколько же «заработал» каждый из сотрудников.

Еще по этой теме

Подробно о том,как начислятьстраховые взносы на «коллективные» выплаты, читайте в этом номере журнала в статье «Когда со стоимости обедов для сотрудников можно не платить страховые взносы».

Если же распределить истраченные средства между сотрудниками можно, тогда учитывать их придется в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, ст. 255 Налогового кодекса РФ). В такой ситуации у инспекторов уже есть основания полагать, что у работников возникает доход, поскольку они могут добраться до работы сами — на общественном транспорте.

Расходы на переезд

Обратиться к услугам транспортной фирмы «упрощенщик» может и еще в одном случае: когда возникает необходимость перевезти имущество компании. Например, при смене адреса.

И в этом случае списать транспортные расходы можно как материальные. Подпункт 6 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса включает в число таковых затраты на работы производственного характера, выполняемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. К подобным работам относятся, в частности, внутренние грузоперевозки. А такими перевозками можно назвать и рейсы, связанные с переездом.

Какие документы подтвердят расходы на доставку ТМЦ

Избежать претензий со стороны проверяющих к транспортным затратам можно, если оформить те документы, которые хотят видеть инспекторы. И тут надо выделить два случая.

1. Транспортные расходы включены в цену товаров. Тогда покупную стоимость ТМЦ можно списать в расходы на основании одного из документов — накладной по форме№ ТОРГ-12 или товарно-транспортной накладной (ТТН) по форме № 1-Т.

2. Покупатель оплачивает доставку отдельно. В этой ситуации потребуются оба упомянутых выше документа: форма № ТОРГ-12 и ТТН по форме № 1-Т.

Главное, о чем важно помнить

1. «Упрощенщики» учитывают материальные расходы так же, как плательщики налога на прибыль.

2. Затраты на сырье и материалы компании на «упрощенке» вправе списывать в расходы, не дожидаясь их передачи в производство.

3. Расходы на доставку сотрудников к месту работы «упрощенщики» могут включить в расходы либо в составе материальных затрат, либо как расходы на оплату труда.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Оплата больничного листа в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка