Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Для вычета НДС по услугам почты кассовый чек не годится

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

На материальную помощь надо начислять страховые взносы

25 мая 2010 806 просмотров
Ошибка: Работнику выдали единовременную материальную помощь, страховые взносы на выплаченную сумму не начислили.
Чем грозит: Занижается сумма взносов на обязательное социальное страхование, инспекторы начислят штраф и пени.
Как исправить: Доначислить взносы, заплатить недоимку и пени, подать уточненные расчеты в фонды.

До 1 января 2010 года любая сумма, выплаченная работнику в качестве материальной помощи, не облагалась ЕСН — независимо от того, на какие цели эти деньги были выданы. Дело в том, что расходы компании по выплате матпомощи своим работникам налогооблагаемую прибыль не уменьшают, а такие выплаты до 1 января 2010 года от ЕСН были освобождены, это было записано в пункте 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2010 года ситуация изменилась. Теперь страховыми взносами не облагается материальная помощь, только если она выдана в связи с чрезвычайными обстоятельствами, а также при рождении ребенка (в последнем случае не облагается матпомощь в сумме до 50 000 руб.). Во всех же остальных случаях на сумму матпопощи, превышающую 4000 руб. в год, взносы придется начислить, это прямо предусмотрено подпунктом 11 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если бухгалтерия не учтет этот факт, у компании возникнет недоимка по страховым взносам. Кроме того, проверяющие начислят пени и штраф. Чтобы избежать штрафа, надо сдать в фонды уточненные расчеты.

Если ваша компания на «упрощенке»

Рекомендации, приведенные в этой статье (в части исправления ошибок при недоплате взносов в ПФР), актуальны и для компаний, применяющих упрощенную систему налого- обложения. 

Пример: Исправление ошибки в расчетах по страховым взносам и декларации по налогу прибыль

В марте 2010 года компания, работающая по общей системе налого- обложения, выплатила менеджеру Иванову 30 000 руб. в качестве материальной помощи к отпуску. Предположим, что общая сумма выплат компании в пользу Иванова в 2010 году (включая матпомощь) не превысила 415 000 руб. Страховые взносы на сумму матпомощи бухгалтер не начислил.

На самом  деле на сумму матпомощи бухгалтерия должна была начислить страховые взносы на общую сумму 6760 руб. ((30 000 руб. –– 4000 руб.) × 26%), в том числе:

— в Пенсионный фонд РФ — 5200 руб. (26 000 руб. × 20%);

— в Фонд социального страхования — 754 руб. (26 000 руб. × 2,9%);

— в фонды медицинского страхования — 806 руб. (26 000 руб. × × 3,1%).

Таким образом, сумма страховых взносов за I квартал 2010 года оказалась заниженной. Предположим, что этот факт обнаружился только в мае 2010 года, когда расчеты по страховым взносам за I квартал 2010 года были уже сданы. Если оставить все как есть, с компании взыщут недоимку, а также начислят пени и штраф — 20 процентов от суммы недоимки. Чтобы избежать штрафа, компании придется не только доплатить недоимку и пени, но и подать уточненные расчеты за I квартал 2010 года:

— по форме РСВ-1 ПФР (по пенсионным и медицинским взносам);

— по форме-4 ФСС РФ (по взносам в соцстрах).

Такой порядок с 1 января 2010 года прямо предусмотрен в статье 17 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Обратите внимание: доначисление страховых взносов приведет к уменьшению суммы дохода, облагаемого налогом на прибыль. Дело в том, что уплаченные страховые взносы уменьшают налогооблагаемую прибыль компании даже в том случае, если выплата, на которую они начислены, при налогообложении прибыли не учитывается. Если же к моменту обнаружения ошибки декларация по налогу на прибыль будет уже сдана, получится, что компания переплатила налог за I квартал 2010 года. Чтобы уменьшить начисления, компания может внести в декларацию соответствующие исправления. В 2010 году это можно сделать двумя способами:

— исправить ошибку в том периоде, когда она была обнаружена;

Еще по этой теме

Подробнее об исправлении налоговых ошибок в пользу бюджета читайте в статье «Когда исправить налоговую ошибку лучше без "уточненки"», опубликованную в этом номере журнала.

 — подать «уточненку» по налогу на прибыль за I квартал 2010 года.

Однако ежемесячные авансовые платежи во II квартале 2010 года компания перечисляет исходя из прибыли, полученной за I квартал 2010 года. Следовательно, если компания хочет уменьшить авансовые платежи, «уточненку» подать придется. 

Еще три частые ошибки при уплате страховых взносов

1. Не платят страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск. Между тем с 1 января 2010 года эта выплата страховыми взносами облагается.

2. Не начисляют страховые взносы с премий, выплаченных за счет чистой прибыли. На самом деле Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ такие выплаты от уплаты взносов не освобождает.

3. Не облагают взносами выплаты инвалидам в пределах 100 000 руб. в год. Такой льготы в 2010 году Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не предусматривает.

Программа Главбух — онлайн-сервис по расчету и оформлению выплат работникам


— Самостоятельно считает зарплату, отпускные, больничные, декретные и пр. выплаты;
— заполняет кадровые документы в момент расчета;
— готовит отчетность по взносам (формы 4-ФСС и РСВ-1) и НДФЛ;
— дает рекомендации по зарплатному и кадровому учету.

Включите доступ на 2 месяца для знакомства с программой и смотрите все сами!

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка