Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Если из-за завышения одного налога занижен другой, «уточненка» нужна

10 июня 2010 1327 просмотров
Ошибка: В результате ошибки начислили налог на имущество за 2009 год в большей сумме, чем нужно. В 2010 году ошибку исправили. Но при этом не учли, что из-за того, что был завышен налог на имущество, в бюджет недоплатили налог на прибыль за 2009 год.
Чем грозит: Инспекторы начислят штраф.
Как исправить: Подать «уточненку» по налогу на прибыль за 2009 год — за тот период, в котором из-за ошибки прибыль была занижена.

До 1 января 2010 года, чтобы исправить ошибку в налоговой декларации, компания должна была подать «уточненку». Причем вне зависимости от того, завышен или занижен был налог из-за допущенной погрешности.

С 1 января 2010 года порядок исправления ошибок изменился. Теперь у компании есть выбор из двух вариантов: 

  • — исправить ошибку в отчетности за тот период, когда ошибка была обнаружена;
  • — подать «уточненку» за тот период, в котором ошибка была допущена.

Однако использовать первый вариант можно только в том случае, если ошибка привела к переплате налога. Если же в результате ошибки налоговая база прошлого периода была занижена и это привело к недоплате налога, уточненную декларацию компания подать обязана — это прямо зафиксировано в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Само собой разумеется, что это правило действует и в том случае, когда недоплата возникла из-за завышения другого налога.

Если этого не учесть и не подать «уточненку» по налогу, который был занижен, инспекторы начислят штраф.

 

Если ваша компания на «упрощенке»

Новый порядок исправления налоговых деклараций распространяется и на компании, применяющие упрощенную систему налогообложения. 

Пример: Корректировка ошибки, приведшей к недоплате налога, в декларации по налогу на прибыль

В ноябре 2009 года компания приобрела земельный участок. В бухгалтерском учете этот объект был учтен в составе основных средств компании. При этом стоимость участка бухгалтерия ошибочно включила в расчет среднегодовой стоимости имущества за 2009 год, не учтя тот факт, что земельные участки налогом на имущество не облагаются. Это следует из подпункта 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. В результате ошибки сумма налога на имущество за 2009 год оказалась завышенной на 120 000 руб.

Предположим, что ошибку обнаружили в мае 2010 года. Излишне начисленную сумму налога на имущество сторнировали, сдали «уточненку» по этому налогу за 2009 год. Однако «уточненку» по налогу на прибыль за 2009 год подавать не стали. Бухгалтерия решила уменьшить косвенные расходы на сумму излишне начисленного налога на имущество — 120 000 руб. — в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2010 года.

Однако бухгалтер не учел, что, поскольку налог на прибыль в декларации за 2009 год был занижен на 24 000 руб. (120 000 руб. × 20%), компания обязана была подать «уточненку». Если этот факт выявится во время проверки, компанию ожидает штраф в сумме 4800 руб. —20 процентов от суммы заниженного налога.

Компания избежит штрафа, если до начала проверки подаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за  2009 год. Поскольку в первоначальной отчетности были завышены косвенные расходы в виде суммы начисленных налогов, придется внести исправления в стро- ки 040, 041 и 130 приложения № 2 к листу 02, а также в строки 030, 060, 100, 120, 180, 190, 200, 270 и 271 листа 02 и строки 040 и 070 подразде- ла 1.1 раздела 1 декларации.

При этом, прежде чем подать в инспекцию «уточненку», нужно перечислить в бюджет сумму недоимки и соответствующие ей пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: несмотря на то что сумма налога на прибыль за 2009 год была скорректирована, это не повлияет на сумму авансовых платежей в I квартале 2010 года. Дело в том, что авансовые платежи в I квартале 2010 года уплачиваются в тех же суммах, что и авансы в IV квартале 2009 года, то есть исходя из прибыли, полученной за 9 месяцев 2009 года (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ). А в декларацию за 9 месяцев изменения не вносились. 

Важная деталь

Авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале уплачиваются в тех же суммах, что и авансы в IV квартале предыдущего года.

 

Еще три частые ошибки при сдаче «уточненки»

1. При заполнении «уточненки» не проставляют номер корректировки. Это может привести к тому, что инспектор расценит поданную уточненную декларацию как первичную и начислит штраф за опоздание со сдачей.

2. До того как подать уточненную декларацию, не перечисляют в бюджет сумму недоимки и пеней. От штрафа такая уточненная декларация не спасет (подп. 1 п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

3. «Уточненку» подают по форме, которая действует на момент обнаружения ошибки. На самом деле нужно использовать форму декларации за тот период, за который вносятся изменения.

 

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка