Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Суд разрешил списывать НДС, не предъявленный к уплате

15 июля 2010 8 просмотров
Причина спора: Слетев с «упрощенки», компания заплатила в бюджет НДС. Покупателям налог не перевыставляли, а списали в расходы.
Цена вопроса: 335 666 руб.
Кто выиграл: Компания.
Решающий аргумент: Запрет списать НДС в расходы распространяется только на суммы налога, предъявленные покупателям.
Реквизиты решения: Определение ВАС РФ от 15 апреля 2010 г. № ВАС-4125/10.

В III квартале 2007 года компания потеряла право применять «упрощенку»: был превышен лимит выручки. Одно из неприятных последствий этого — нужно было заплатить НДС со всех товаров, уже проданных в текущем налоговом периоде. Компания так и поступила: бухгалтер рассчитал налог и перечислил его в бюджет. А так как покупатели уже успели получить и оплатить товар, то компания не стала выставлять им счета-фактуры задним числом и требовать возместить налог. Бухгалтер компании в этой ситуации не растерялся и включил сумму уплаченного НДС в прочие расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль. Тем более что препятствий к этому в Налоговом кодексе РФ он не увидел.

Однако налоговая инспекция с этим не согласилась. В 2009 году во время ревизии инспекторы сняли расходы компании в части уплаченного НДС, доначислили налог на прибыль, пени и штрафы. Налоговики сослались на статью 170 Налогового кодекса РФ. В ней указаны случаи, при которых НДС можно включить в стоимость продукции. Перечень этих ситуаций исчерпывающий, и других оснований, чтобы уменьшить прибыль на сумму НДС, по мнению контролеров, нет. Еще один запрет инспекторы увидели в пункте 19 статьи 270 Налогового кодекса РФ: включить в затраты суммы налога, предъявленного покупателю, нельзя.

«ИФНС не учла один момент, на который обратили внимание судьи, — рассказывает Александр Караваев, генеральный директор Центра правовой поддержки бизнеса «ЛИИР». — Действительно, пункт 19 статьи 270 не позволяет списать сумму НДС. Но в данной ситуации компания не выставляла счета-фактуры контрагентам, а просто уплатила налог из своих средств. Следовательно, этот случай не относится к описанному в данной норме».

Судьи ФАС Северо-Кавказского округа встали на сторону компании. Коллегия судей ВАС РФ также нашла их аргументы убедительными и не стала передавать спор для пересмотра в Президиум ВАС РФ. Итог судебного разбирательства — решение налоговиков незаконно, а компания правильно уменьшила свою налогооблагаемую прибыль.

О чем еще компании недавно спорили с проверяющими

1 О расходах на страхование имущества

Компания застраховала свое дорогостоящее оборудование от поломок. Страховщики при оценке рисков ориентировались на рыночную стоимость имущества, установленную независимыми экспертами, а не на балансовую. Компания уменьшила свою прибыль на сумму страховки, но инспекция при проверке с этим не согласилась и сняла расходы. Основание ревизоры нашли в статьях 947 и 951 Гражданского кодекса РФ. Там идет речь о действительной стоимости имущества, которая, по мнению налоговиков, определяется по данным бухгалтерского учета — именно на нее надо ориентироваться при заключении договора страхования. Судьи обратились к статье 7 Федерального закона от 27 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ», где под действительной стоимостью понимается рыночная, и отменили решение налоговой инспекции (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 9 апреля 2010 г. № А43-29539/2007-35-995).

2 О премиях при расчете декретных

Незадолго до того, как уйти в декрет, директор компании получила премию, в несколько раз превышающую оклад. Определяя средний заработок для выплаты пособия, бухгалтер учла эту сумму. Проверяющие из ФСС РФ решили, что премия выплачена намеренно — чтобы искусственно завысить размер государственного пособия, и отказались возместить компании деньги. Не согласившись с этим решением, организация обратилась в суд. Судьи приняли расчеты бухгалтера: ведь они были произведены по правилам, установленным в статье 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. А тот факт, что выплата премии совпала по времени с беременностью директора, на правильность начислений не влияет (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 мая 2010 г. № А27-25299/2009).

Осторожно!

Ревизоры из ФСС РФ очень часто отказываются возместить расходы компаниям, выплачивающим премии беременным сотрудницам. Однако есть шансы оспорить претензии проверяющих в суде.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка