Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

При расчете пороговой суммы взносов в соцстрах выплаты по подряду не учитывают

29 июля 2010 1665 просмотров
Ошибка: Выплаты работнику (включая доходы по гражданско-правовому договору) с начала года превысили 415 000 руб., страховые взносы начислять перестали. При этом не учли, что без учета вознаграждений по договору подряда лимит в 415 000 руб. превышен не был.
Чем грозит: Занижаются взносы в ФСС РФ, фонд начислит штраф и пени.
Как исправить: Доначислить в учете сумму взносов, заплатить недоимку и пени, подать уточненный расчет в ФСС РФ.

Если сумма выплат работнику превысила 415 000 руб., платить страховые взносы за него больше не нужно (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Этот лимит определяют нарастающим итогом с начала года. При этом в расчет берут только те суммы, на которые были начислены страховые взносы.

Однако часто бывает, что компания выплачивает работнику не только зарплату, но и вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (например, по договору подряда или оказания услуг). При этом на вознаграждения по таким договорам взносы в ФСС РФ не начисляют — это прямо предусмотрено подпунктом 2 пункта 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. А раз так, доходы по таким договорам при расчете пороговой суммы для взносов в соцстрах учитываться не должны.

Если бухгалтерия не учтет этот факт, у компании может возникнуть недоимка по страховым взносам, уплачиваемым в ФСС РФ. Кроме того, проверяющие начислят пени и штраф. Чтобы избежать штрафа, надо сдать в фонд уточненный расчет по форме-4 ФСС РФ.

Если ваша компания на «упрощенке»

Для компаний, применяющих упрощенную систему налого- обложения, ставка страховых взносов в ФСС РФ на 2010 год установлена в размере 0 процентов. 

Пример: Исправление ошибки, связанной с неправильным расчетом лимита страховых взносов, — в форме-4 ФСС РФ

Образцов А.В. работает менеджером в компании, применяющей общую систему налогообложения. Согласно трудовому договору, оклад Образцова — 65 000 руб. в месяц. Кроме того, в мае 2010 года компания начислила Образцову 90 000 руб. в качестве вознаграждения по гражданско-правовому договору за оказание консультационных услуг. Таким образом, общая сумма выплат, начисленных Образцову в январе—мае 2010 года, составила 415 000 руб. (65 000 руб. × 5 + 90 000 руб.). При этом на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору (90 000 руб.) страховые взносы в ФСС РФ не начислялись.

В июне 2010 года на сумму вознаграждения по трудовому договору (65 000 руб.) бухгалтерия страховые взносы уже не начисляла. И тем самым допустила ошибку. Дело в том, что общая сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ, в июне составила только 390 000 руб. (65 000 руб. × 6), что меньше 415 000 руб. Таким образом, сумма страховых взносов в ФСС РФ за полугодие 2010 года оказалась заниженной на 1885 руб. (65 000 руб. × 2,9%). Предположим, что этот факт обнаружился только в августе 2010 года, когда форма-4 ФСС РФ за первое полугодие была уже сдана.

Если оставить все как есть, с компании взыщут недоимку, а также начислят пени и штраф. Чтобы избежать штрафа, компании придется не только доплатить недоимку и пени, но и подать уточненный расчет по форме-4 ФСС РФ за полугодие, увеличив в нем базу для начисления страховых взносов на 65 000 руб. Обратите внимание: доначисление страховых взносов приведет к уменьшению суммы дохода, облагаемого налогом на прибыль. Если к моменту обнаружения ошибки декларация по налогу на прибыль будет уже сдана, получится, что компания переплатила налог за первое полугодие 2010 года. Чтобы уменьшить начисления, компания может внести в декларацию соответствующие исправления. В 2010 году это можно сделать двумя способами:

— исправить ошибку в том периоде, когда она была обнаружена(то есть учесть доначисление взносов в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2010 года);

Важная деталь

Если в прошедшем отчетном периоде налогооблагаемая прибыль была завышена, «уточненку» можно не подавать. 

— подать «уточненку» по налогу на прибыль за первое полугодие 2010 года.

Однако ежемесячные авансовые платежи в III квартале 2010 года компания перечисляет исходя из прибыли, полученной за первое полугодие 2010 года. Следовательно, если компания хочет уменьшить авансовые платежи, «уточненку» подать придется.

Еще три частые ошибки при уплате страховых взносов

1. Не платят страховые взносы с материальной помощи, выданной на личные нужды работника. Между тем такая матпомощь не облагается взносами на социальное страхование только в пределах 4000 руб. в год.

2. Не начисляют страховые взносы с выплат (например, премий) за счет чистой прибыли компании. На самом  деле Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ такие выплаты от уплаты взносов не освобождает.

3. Не платят взносы с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Однако такая выплата страховыми взносами облагается (абз. «д» подп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка