Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Должна ли ваша компания встать на учет по взносам в налоговой

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Налогом, переплаченным за головной офис, можно погасить недоимку филиала

21 июля 2010 22 просмотра
Столичная компания, у которой есть филиалы в разных субъектах РФ, может столкнуться со следующей ситуацией: в одном подразделении налог переплатили, а в другом есть задолженность перед бюджетом. И вроде бы в законодательстве нет никаких препятствий, чтобы перекинуть деньги из одного бюджета в другой, но на деле налоговики этому противятся.

Аргументы налогоплательщика

Главный офис компании находится в Москве, а вот филиал зарегистрирован в Ногинске Московской области. Поэтому и налог на прибыль компания уплачивала в два разных бюджета — Москвы и Московской области. В 2009 году налоговая инспекция Ногинска обнаружила у филиала недоимку и выставила требование об ее уплате. Между тем у головного подразделения компании имелась переплата по тому же налогу, покрывающая сумму задолженности. Поэтому руководство компании решило, что требование налоговиков незаконно: ведь они должны были провести зачет на основании статьи 78 Налогового кодекса РФ. Так как инспекторы никаких действий не предпринимали, то компания начала направлять им письма с просьбой зачесть переплату.

Аргументы налоговиков

Столичные инспекторы отказались провести зачет, хотя сам факт переплаты признали — выдали справку и акт сверки. Мотивировали они свой отказ тем, что переплата и недоимка значатся в разных бюджетах, то есть пункт 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ тут неприменим.

Областные налоговики только покивали головой в сторону московских и сказали, что раз те не выдали уведомление о межрегиональном зачете, то и сделать ничего нельзя. Единственное, что оставалось компании, — обратиться в суд, чтобы признать требование об уплате налога незаконным.

Выводы суда

Судьи поддержали компанию. Они нашли несколько оснований, чтобы признать требование инспекторов из Ногинска незаконным.

Во-первых, имеющаяся у компании переплата действительно покрывает сумму недоимки. Это подтверждается и справками, выданными в столичной инспекции, и подписанными актами сверки. Во-вторых, пункт 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ позволяет проводить зачет налогов по видам, а не по бюджетам, как настаивают налоговики. И наконец, налоговые органы — это единая система. Поэтому ошибка одной инспекции не должна привести к нарушению закона другой, то есть ссылка областных инспекторов на отсутствие уведомления из Москвы безосновательна.

От редакции

В Налоговом кодексе РФ прямо не сказано, что переплату из одного субъекта РФ можно перевести в другой. А раз так, то и ситуация всякий раз будет разрешаться по-разному — инспекторы на местах всегда найдут, к чему придраться. И это несмотря на то, что Минфин России не возражает против подобных операций (письмо от 24 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/82). Да и сами столичные налоговики иногда проявляют лояльность, но пока только в отношении налога на имущество — письмо УФНС по г. Москве от 2 октября 2009 г. № 16-15/109208.

Однако чтобы провести зачет, нет никаких препятствий: приказом Минфина России от 5 сентября 2008 г. № 92н утверждена форма уведомления о межрегиональном зачете. Именно этот документ должна выдать налоговая инспекция, чтобы казначейство перекинуло деньги из одного бюджета в другой.

Источник: постановление ФАС Московского округа от 21 июня 2010 г. № КА-А41/6208-10 по делу № А41-22353/09

Обзор арбитражных споров между инспекциями и налогоплательщиками Москвы и Подмосковья

Существо дела Решение суда Реквизиты судебного акта
Переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет недоимки по НДФЛ

У компании имелась переплата по налогу на прибыль и одновременно недоимка по НДФЛ. Естественно, бухгалтер компании решила закрыть имеющуюся задолженность этой переплатой, однако в налоговой инспекции так поступить не разрешили. Распространенная позиция инспекторов: налог на прибыль уплачен в качестве налогоплательщика, а НДФЛ начислен налоговым агентом, следовательно, зачет невозможен. Причем такого же мнения придерживается Минфин России в письме от 20 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-515

Судьи приняли вполне ожидаемое решение: переплатой по налогу на прибыль можно закрыть долги по НДФЛ. Эту позицию уже давно озвучил ВАС в определении от 21 марта 2007 г. № 3022/07, и ее же придерживается большинство судов. Главный аргумент в подобных спорах — общие правила зачета применяются и к налоговым агентам по НДФЛ. Тем более и НДФЛ, и налог на прибыль относятся к федеральным налогам. Значит, зачет по правилам статьи 78 Налогового кодекса РФ провести возможно

Постановление ФАС Московского округа от 4 мая 2010 г. № КА-А40/4125-10

Компания может принять к вычету «входной» НДС, даже если поставщик находится на «упрощенке»

Компания получила от своего контрагента на «упрощенке» счета-фактуры с выделенным НДС. Бухгалтер поставил соответствующие суммы налога к возмещению. Это вызвало претензии инспекторов. Напомним, к такой операции относятся негативно и ФНС России (письмо от 6 мая 2008 г. № 03-1-03/1925), и Минфин России (письмо от 1 апреля 2008 г. № 03-07-11/126). Поэтому компании ничего не оставалось, как отстаивать вычеты по налогу на добавленную стоимость в суде

Суд встал на сторону компании. Подпункт 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ позволяет компаниям на «упрощенке» выставлять своим клиентам счета-фактуры, значит, те вправе их учитывать при расчете НДС. При этом компания не обязана следить за тем, исполнил поставщик-«упрощенщик» свою налоговую обязанность или нет

Постановление ФАС Московского округа от 24 мая 2010 г. № КА-А40/5060-10

Если налоговое управление не отвечает на апелляционную жалобу, то решение инспекции можно оспорить сразу в суде

Ревизоры проверили компанию и доначислили внушительную сумму налогов и штрафы. Компания не согласилась и обратилась с апелляцией в Управление ФНС. Но ответа оттуда так и не дождалась, хотя прошли все процессуальные сроки, установленные в пункте 3 статьи 140 Налогового кодекса РФ. Поэтому компания решила обжаловать санкции налоговой инспекции в суде. Тем самым, по мнению налоговиков, нарушая досудебный порядок обжалования

Судьи решили, что обязательный апелляционный порядок обжалования соблюден. Ведь компания выполнила требования Налогового кодекса РФ (ст. 101.2), а вот УФНС нет. Чиновники должны были рассмотреть жалобу компании в течение месяца, в крайнем случае этот срок можно было продлить еще на 15 дней. О принятом решении они обязаны были сообщить в течение трех дней. Все эти сроки они пропустили, значит, компания сделала правильно, что обратилась в суд

Постановление ФАС Московского округа от 27 мая 2010 г. № КА-А41/5186-10

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка