Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Суд позволил признать всю сумму неустойки, хотя заплатили только часть

26 августа 2010 657 просмотров
Причина спора: Компания списала неустойку, перечисленную поставщику за несвоевременную оплату товара. В ИФНС посчитали, что организация поторопилась — контрагент не отразил сумму санкции в доходах.
Цена вопроса: 47 280 000 руб. плюс пени и штрафы.
Кто выиграл: Компания.
Решающий аргумент: Неустойку можно включить в затраты сразу, как только компания признает сумму долга и оплатит хотя бы ее часть.
Реквизиты решения: Определение ВАС РФ от 22 июля 2010 г. № ВАС-9051/10.

Компания получила в 2004 году от контрагента сырье по договору купли-продажи, но оплатила данный товар лишь два года спустя. Хотя по условиям контракта это нужно было сделать в течение семи рабочих дней с момента отгрузки. За просрочку платежа поставщик насчитал пени в размере почти 289 млн руб. Правда, потом стороны договорились снизить сумму неустойки до 197 млн руб. и закрепили это в соответствующем соглашении. Часть пеней компания перечислила на счет продавца сразу, в 2006 году, а остаток оплатила в следующем. Но всю сумму неустойки (197 млн руб.) бухгалтер отразил в составе внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль за 2006 год. То есть в том периоде, когда была проплачена первая часть. В правильности своих действий бухгалтер даже не сомневался.

Однако пришли инспекторы с выездной проверкой и сняли все 197 млн руб. расходов, заявленных в 2006 году. Они стали утверждать, что у компании может появиться такой вид затрат лишь тогда, когда контрагент задекларирует ту же сумму в своих доходах. А тот этого не сделал — так показала «встречка». В итоге ИФНС доначислила налог на прибыль, а также пени и штрафы.

Представители компании посчитали, что правило, которое инспекторы вывели для списания суммы неустойки, явно противоречит закону. Объяснение здесь следующее. Организация применяет метод начисления. А в статье 272 Налогового кодекса РФ написано: санкции за просрочку оплаты по договору надо включать в расходы на дату признания их должником.

Важная деталь

По закону сумму неустойки за нарушение договорных обязательств можно списать на расходы в день признания долга либо на дату, когда вступило в силу судебное решение о взыскании. 

То, что компания согласилась с предъявленной неустойкой, выразилось в частичной оплате долга. И кстати, чиновники из Минфина подтверждают, что факт оплаты можно считать признанием долга (см. письмо от 25 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/616). А раз первый платеж прошел в 2006 году, то и всю сумму пеней можно отразить во внереализационных расходах в том же периоде. С такими аргументами компания и обратилась в суд.

Все три судебные инстанции встали на сторону организации. Спор дошел до Высшего арбитражного суда РФ. Но и там доводы ИФНС не нашли поддержки. Суд решил, что компания имела право включить сумму неустойки во внереализационные расходы именно в 2006 году. Отразил поставщик сумму неустойки в своей налоговой отчетности или нет — значения не имеет.

О чем еще компании недавно спорилис проверяющими

1 О вычетах НДС, не подтвержденных документами

Налоговики отказали компании в заявленных вычетах по НДС, поскольку та не представила необходимые документы. Хотя бухгалтер объяснял инспекторам, что всю «первичку» и отчетность, в том числе и за спорный период, у компании изъяли сотрудники милиции. Причем с нарушением требований закона. Сотрудники УВД не составили опись и не дали организации возможности оставить себе заверенные копии изымаемых бумаг. Вернуть документы из милиции к началу выездной проверки так и не удалось. Суд посчитал несправедливым доначислять компании НДС, раз она не смогла подтвердить право на вычет из-за неправомерных действий работников милиции (Определение ВАС РФ от 28 июля 2010 г. № ВАС-9395/10).

Еще на эту тему

Что предпринять, если «первичка» сгорела, читайте в статье «Что предпринять, если пропала "первичка"» (опубликована в журнале «Главбух» № 7, 2010).  

2 Об оформлении кассовой книги

В ходе проверки кассовой дисциплины инспекторы увидели, что кассовая книга компании не прошнурована, не пронумерована, не скреплена печатью и не заверена подписью руководителя или главного бухгалтера. То есть организация проигнорировала пункт 23 Порядка ведения кассовых операций. По этой причине инспекторы оштрафовали компанию по статье 120 Налогового кодекса РФ (как за грубое нарушение правил учета доходов и расходов). Однако судьи отменили штрафы. По их мнению, наказание было бы справедливым, если бы у компании вовсе не было кассовой книги. Но поскольку она есть, штрафовать нет оснований (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 июля 2010 г. по делу № А56-33884/2009).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Кдело 8 декабря 2016 18:00 Форма трудового договора – 2017
Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка