Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как рассчитать и удержать алименты, которые платят ваши сотрудники

26 августа 2010 8952 просмотра

Галина Лаврова

Чем поможет эта статья: Правильно расчитать НДФЛ и сумму алиментов, которые нужно удерживать у сотрудника.
От чего убережет: От претензий со стороны налоговых инспекций в связи с неверным расчетом НДФЛ. А также от ответственности за неудержание алиментов.

При разводе супруги могут договориться, какую сумму денег тот из родителей, который проживает отдельно, будет ежемесячно выделять на содержание ребенка. Это так называемая «добровольная» уплата алиментов. Свою договоренность бывшие муж и жена могут оформить в письменной форме и заверить у нотариуса. Тогда соглашение будет иметь законную силу, что следует из статьи 100 Семейного кодекса РФ. Если же бывшие супруги доверяют друг другу, вполне можно договориться и устно.

Но вот если полюбовно урегулировать денежный вопрос не получилось, супруга (а именно с ней в большинстве случаев остаются дети) для того, чтобы получать алименты, может обратиться в суд. Тогда в компанию, где работает отец, поступит исполнительный лист, где будет указано, какой процент заработной платы нужно ежемесячно удерживать у сотрудника и перечислять бывшей жене.

Здесь у бухгалтера появляется новая обязанность — рассчитывать, удерживать и перечислять алименты.

Какие документы нужно оформлять в компании

Если алименты назначены судом и в компанию поступил исполнительный лист, судебный пристав всегда может проверить, как исполняется решение. Особенно если получатель алиментов пожалуется на то, что деньги ему не поступают либо поступают не полностью. В результате компании и ее должностным лицам могут быть выписаны штрафы (см. суммы ниже). Таким образом, все, что связано с алиментами, находится в зоне повышенного контроля со стороны государства. И чтобы обезопасить себя лично и компанию от возможных претензий, лучше наладить специальный документооборот.

Например, можно завести журнал учета исполнительных листов. Его оформляют в произвольной форме, чтобы фиксировать информацию о том, когда в компанию поступил исполнительный лист, его номер или номер судебного решения, а также день, когда ваше производство по листу заканчивается. Образец такого журнала приведен здесь.

Если ваша компания на «упрощенке»

Порядок удержания алиментов одинаков как для компаний, применяющих обычную систему налогообложения, так и тех, кто платит «упрощенный» налог. 

При увольнении сотрудника, уплачивающего алименты, исполнительный лист вы должны отослать обратно судебному приставу. И приложить к нему сопроводительное письмо, в котором указать, сколько заработной платы вы сотруднику начислили и какую сумму алиментов удержали. Срок — три дня с той даты, как сотрудник, уплачивающий алименты, уволится (ст. 111 Семейного кодекса РФ).

Поэтому по каждому сотруднику, уплачивающему алименты, лучше вести журнал начислений и удержаний. В нем вы ежемесячно будете фиксировать начисленную сумму заработка сотрудника, НДФЛ, доход, с которого удерживаются алименты, их размер и дату удержания. Если алименты вы перечисляете по почте, в журнале записывать дату и номер талона почтового перевода, который вы получили, перечисляя деньги. Это поможет при необходимости доказать, что алименты вы действительно перечисляли получателю.

Суммы, удержанные по исполнительным листам, отражайте в расчетной ведомости по форме № Т-49 или № Т-51 в графе «Удержано и зачтено». Кроме того, сведения о взысканных суммах фиксируйте в лицевом счете сотрудника. Приводите там вид удержания, период, к которому он относится, сумму или процент взысканий, размер удержаний за месяц.

На какие суммы штрафуют, если компания не удерживает алименты

Если компания, получив исполнительный лист, не будет удерживать и перечислять алименты, судебные приставы могут выписать штраф по пункту 3 статьи 17.14 Кодекса РФ об административных правонарушениях. При этом суммы составят: 

  • — от 50 000 до 100 000 руб. — для компании;
  • — от 15 000 до 20 000 руб. —для главного бухгалтера или директора;
  • — от 2000 до 2500 руб. — для ответственного лица по исполнительному листу, которым является инспектор отдела кадров или бухгалтер-расчетчик. 

Кроме того, за задержку с перечислением алиментов суд может обязать компанию заплатить получателю неустойку. Она равна 1/2 процента от суммы долга за каждый день просрочки (ст. 115 Семейного кодекса РФ).

Как рассчитать сумму, которую нужно удержать в качестве алиментов

Алименты, которые нужно удержать у сотрудника, определяйте по следующим правилам.

Осторожно!

Максимальный штраф за неудержание алиментов составляет 100 000 руб.

Вначале берете суммы, начисленные сотруднику за месяц в виде заработной платы, отпускных и т. п., и рассчитываете НДФЛ. При этом не забывайте про стандартные налоговые вычеты на самого сотрудника и его детей. А если человек, например, получает имущественный налоговый вычет у работодателя в связи с покупкой жилья, то применяете и этот вычет. 

Затем от начисленного заработка отнимаете НДФЛ и получаете доход, с которого надо удержать алименты. Этот доход умножаете на процент, указанный в исполнительном листе. Результатом будет сумма алиментов за месяц.

Откройте к счету 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам». В корреспонденции с дебетом счета 70 вы вначале показываете размер начисленных алиментов. А потом перечисляете алименты и отражаете это проводкой по дебету счета 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам» и кредиту счета 50 или 51.

Пример 1: Расчет суммы алиментов

Яковлев И. И. устроился на работу начальником административно-хозяйственного отдела в ООО «Восток» со 2 августа 2010 года. И сразу представил исполнительный лист, по которому он должен уплачивать алименты на содержание своих троих детей. По решению суда удержание составляет 33 процента от получаемого заработка.

Ежемесячный оклад Яковлева составляет 50 000 руб. Стандартный налоговый вычет на самого сотрудника (400 руб.) предоставлять не нужно. А вот вычеты по 1000 руб. на каждого ребенка полагаются, поскольку, согласно справке 2-НДФЛ, представленной с предыдущего места работы, за 2010 год Яковлев заработал 130 000 руб.

Важная деталь

Вычет на ребенка в размере 1000 руб. в месяц предоставляется, пока доход сотрудника с начала года не достигнет 280 000 руб. 

Вначале бухгалтер ООО «Восток» определила налоговую базу и исчислила с нее НДФЛ. Налог составил 6110 руб. ((50 000 руб. – – 1000 руб. × 3 чел.) × 13%).

Следующий шаг — посчитать сумму заработка, причитающегося сотруднику. Он равен 43 890 руб. (50 000 – 6110).

Размер алиментов, которые нужно удержать, составляет 14 483,70 руб. (43 890 руб. – 33%).

Таким образом, всего из августовской зарплаты Яковлева нужно удержать 20 593,70 руб. (6110 + 14 483,70), или 41,19 процента.

В бухгалтерском учете ООО «Восток» эти операции отражены так:

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 70

— 50 000 руб. — начислена заработная плата Яковлеву за август;

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 6110 руб. — удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»

— 14 483,70 руб. — начислены алименты Яковлева за август.

Напомним, что НДФЛ, удерживаемый с сотрудника, не может превышать 50 процентов выплаты. Такое ограничение установлено пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Что же касается алиментов на несовершеннолетних детей, удерживаемых на основании исполнительного листа, то они не могут быть больше чем 70 процентов дохода сотрудника (п. 3 ст. 99 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). И исчислять эти 70 процентов нужно с суммы заработка за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 99 этого же Закона). Однако если сотрудник захочет, то можно в качестве алиментов удерживать и большую сумму. Нередко отцы обращаются с такой просьбой, когда знают, что у них есть долг по алиментам. Чтобы удерживать больше 70 процентов заработка, вам нужно получить от сотрудника соответствующее письменное заявление.

Как удерживать алименты за прошлые периоды

Нередко бывает, что исполнительный лист приходит в компанию с опозданием. Скажем, в сентябре вы получили исполнительный лист, где сказано, что алименты нужно удерживать начиная с мая. А вы этого, понятно, не делали. В такой ситуации вначале нужно определить сумму долга по алиментам, которая образовалась на тот момент, когда вы получили исполнительный лист. Затем начать удерживать текущие алименты. И попутно гасить задолженность по долгу в пределах тех же 70 процентов удержаний, которые разрешены законодательством.

Пример 2: Удержание алиментов за прошлые месяцы

В ООО «Настена» 6 сентября 2010 года пришел исполнительный лист о том, что с менеджера Н. П. Романова нужно удерживать алименты на одного ребенка с 10 июня 2010 года. Размер удержания составляет 25 процентов дохода.

Вначале бухгалтер ООО «Настена» определила, сколько денег было выплачено Романову на руки за 10—30 июня, июль и август. То есть в расчет вошли начисленные суммы за минусом НДФЛ. Итого выданная на руки заработная плата составила 64 540 руб.

За сентябрь заработная плата еще не выдавалась.

Таким образом, долг по алиментам на 6 сентября 2010 года составил 16 135 руб. (64 540 руб. × 25%).

За сентябрь Романову начислили 24 000 руб. НДФЛ с этой суммы составил 2990 руб. ((24 000 руб. – 1000 руб.) × 13%). На руки Романову причитается 21 010 руб. (24 000 – 2990). Из них алименты за сентябрь составляют 5252,50 руб. (21 010 руб. × 25%).

Чтобы погасить часть долга по алиментам, бухгалтер ООО «Настена» определила максимум, который можно удержать из сентябрьской зарплаты Романова. Он равен 14 707 руб. (21 010 руб. × 70%). Значит, в сентябре можно погасить часть долга в размере 9454,50 руб. (14 707 – – 5252,5).

К октябрю долг Романова по алиментам сократится до 6680,50 руб. (16 135 – 9454,5).

В сентябре в бухгалтерском учете ООО «Настена» были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 70

— 24 000 руб. — начислена заработная плата Романову за сентябрь;

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 2990 руб. — удержан НДФЛ за сентябрь;

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»

— 5252,5 руб. — начислены алименты Романову за сентябрь;

ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»

— 9454,50 руб. — начислены алименты в погашение долга за прошлые месяцы.

Сумму долга по алиментам бухгалтер ООО «Настена» зафиксировала в отдельной справке. На счетах бухгалтерского учета непогашенный долг Романова перед бывшей женой отражать не нужно. Так как это личные долги сотрудника, а не компании.

Важная деталь

Долг сотрудника по алиментам перед бывшей женой в бухгалтерском учете компании отражать не нужно. 

Как перечислять алименты по почте

Алименты, удержанные у сотрудника, выдавать ему на руки нельзя. Компания должна самостоятельно перечислить эти суммы лицу, названому в исполнительном листе. И на это законодательством отводится три дня с даты, когда была выдана заработная плата (ст. 109 Семейного кодекса РФ). Таким образом, алименты нужно перечислять раз в месяц. Если компания в течение месяца платит аванс, с него алименты удерживать не нужно.

Есть два способа, при помощи которых можно перечислить алименты. Первый и самый удобный — получатель алиментов открывает в банке счет. И сразу, когда вы снимаете в банке деньги на выдачу заработной платы, перечисляете алименты.

Второй способ менее удобный — уплата алиментов через почту. Здесь уже подотчетному сотруднику надо выдать деньги, чтобы он отнес их на почту и перечислил по нужному адресу. За пересылку почта берет сбор. Его размер по алиментам меньше, чем за обычный почтовый перевод. Однако чтобы перечислить алименты в полном размере, подотчетнику нужно выдать деньги и на уплату сбора.

Сумма почтового сбора зависит от того, сколько денег вы пересылаете. Тарифы лучше уточнить в почтовом отделении. При этом обязательно скажите, что вы собираетесь пересылать именно алименты. Тому сотруднику, который пойдет на почту, лучше оформить доверенность.

Расходы на пересылку алиментов — это дополнительные затраты, которые должен компенсировать сотрудник, уплачивающий алименты. Так сказано в пункте 3 статьи 98 Закона № 229-ФЗ. Эти расходы не входят в те 70 процентов максимума, который можно удерживать по исполнительному листу. То есть расходы на оплату почтового сбора всегда нужно удерживать с сотрудника сверх алиментов.

Осторожно!

Расходы на пересылку алиментов нужно удержать с работника, а не покрывать за счет средств компании. 

Если вы не можете заранее определить, какую сумму придется заплатить на почте, ничего страшного. Почтовый сбор можно будет удержать у сотрудника в следующем месяце.

Пример 3: Уплата алиментов через почту

Воспользуемся условиями примера 2. Напомним, что ООО «Настена» в сентябре 2010 года удержало у менеджера Романова алименты в размере 14 707 руб. Их будут отравлять почтой.

Бухгалтер ООО «Настена» выяснила, что расходы на пересылку денег составят 3—4 процента от суммы. Поэтому подотчетному лицу — О. П. Боброву — была выдана сумма 15 500 руб. Фактическая сумма почтового сбора по данным авансового отчета составила 515 руб. В бухгалтерском учете ООО «Настена» эти операции отражены такими проводками:

ДЕБЕТ 71    КРЕДИТ 50

— 15 500 руб. — выданы под отчет Боброву деньги для перечисления алиментов через почту;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»    КРЕДИТ 71

— 15 222 руб. (14 707 + 515) — перечислены почтовым переводом алименты и оплачен почтовый сбор;

ДЕБЕТ 70     КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по исполнительным листам»

— 515 руб. — отражена сумма почтовых расходов, которую нужно удержать с Романова за перевод денег.

Поскольку 515 рублей почтового сбора в сентябре не были удержаны у Романова, бухгалтер ООО «Настена» сделает это в следующем месяце.

Когда вы отправляете алименты, на оборотной стороне талона почтового перевода в разделе «Для письменного сообщения» укажите реквизиты исполнительного документа, вид удержаний и их размер.

С каких выплат нужно удерживать алименты

Перечень видов заработка, с которого нужно удерживать алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. В этот перечень входят следующие выплаты.

1. Заработная плата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, а также выданная в неденежной форме.

2. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам. Гонорары. Районные коэффициенты.

3. Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

4. Средний заработок, сохраняемый за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде, в том числе во время отпуска.

5. Пособие по временной нетрудоспособности (по решению суда либо по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов).

6. Дивиденды, а также доходы от сдачи имущества в аренду.

7. Материальная помощь, выплаченная работодателем.

8. Доходы от предпринимательства.

Главное, о чем важно помнить

1. Алименты нужно рассчитывать с заработка «на руки», то есть с дохода сотрудника за вычетом НДФЛ.

2. Задолженность по алиментам за прошлые периоды нужно удерживать из текущих выплат сотруднику. Но при этом размер удержаний не может превышать 70 процентов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка