Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Расходы на проверку добросовестности контрагента можно списать при расчете налога на прибыль

24 августа 2010 6 просмотров
Излюбленная претензия налоговиков Москвы и Подмосковья — недобросовестность контрагента. Обвинив компанию в таком грехе, как работа с неблагонадежным партнером, инспекторы снимают вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль. Тем не менее расходы компании, направленные на сбор информации о своих потенциальных контрагентах, ревизоры также не приветствуют.

Аргументы налогоплательщика

Столичная компания заключила договор оказания услуг с консалтинговой фирмой. Основной задачей консультантов было выявить риски в финансовой деятельности компании, так называемый риск-менеджмент. Проще говоря, привлеченные специалисты должны были собирать и проверять информацию о потенциальных контрагентах и соискателях. Руководство на основе полученной информации уже принимало решение: брать или нет на работу конкретного человека и подписывать ли контракт с фирмой.

Выполнив свою работу, консультанты представили акт. В нем был перечень всех проверенных компаний и претендентов на работу. К акту прилагались счета-фактуры. На основании документов компания учла расходы по налогу на прибыль и возместила НДС.

Аргументы налоговиков

При проверке налоговики пересчитали налог на прибыль и НДС. По их мнению, между деньгами, потраченными на консультантов, и производственной деятельностью компании нет никакой связи. То есть правило об обоснованности расходов (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ) не соблюдается. Также нарушены положения пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, согласно которым принять НДС к вычету можно, только если товары и услуги напрямую относятся к производству.

Выводы суда

Суд поддержал компанию и отменил санкции, начисленные налоговой инспекцией. Арбитры согласились с тем, что расходы компании имели экономический смысл.

Действительно, когда компания заключала договор с консалтинговой фирмой, ее целью было исключить отношения с недобросовестными гражданами или неблагонадежными бизнес-партнерами. А это как раз способствует успешному ведению бизнеса. Значит, между расходами на риск-менеджмент и производственной деятельностью компании связь самая что ни на есть прямая. Кроме того, фирма, оказывающая услуги риск-менеджмента, специализируется на них, и все сведения получены и проверены законными способами.

От редакции

Несмотря на то что налоговые инспекторы требуют от налогоплательщиков проявлять «должную осмотрительность» при выборе потенциальных контрагентов, в этом деле чиновники поступили с точностью до наоборот. Налоговики даже умудрились обвинить компанию в «превышении пределов должной осмотрительности».

Конечно, компания может обойтись и собственными силами, чтобы собрать какую-то информацию о будущем партнере (как это сделать, мы писали в статье «Какие документы докажут инспекторам Москвы и области добросовестность контрагента», опубликована в «Спутнике Главбуха» № 8, 2010). Но в любом случае для этого потребуется отвлекать собственных сотрудников от основных обязанностей. В этом деле компания решила пойти более простым путем и привлекла профессионалов. И хотя затраты пришлось доказывать в суде, но это того стоило.

Источник: постановление ФАС Московского округа от 22 июля 2010 г. № КА-А40/7528-10 по делу № А40-132217/09-127-948

Обзор арбитражных споров между ИФНС и налогоплательщиками Москвы и Подмосковья

Существо дела Решение суда Реквизиты судебного акта
«Упрощенщик» может учесть затраты на рекламу товара комитента
«Упрощенщик» обязался продать товар за счет комитента, но от своего имени. Договор предусматривал, что комитент компенсирует посреднику только определенные затраты: на хранение имущества и суммы выплаченных страховок. Расходы на рекламу реализуемой продукции в контракте не были оговорены. Комиссионер рассудил так: раз собственник товара не возмещает затраты на рекламу, то их можно списать в расходы. Однако налоговики оказались против Суд разрешил учесть подобные расходы. Обоснование арбитры нашли в пункте 9 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Там перечислены те расходы, которые комиссионер не может списать у себя в учете, потому что их компенсирует комитент. Все то, что комитент не возмещает, можно учесть. В том числе и рекламные расходы на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ Постановление ФАС Московского округа от 22 июля 2010 г. № КА-А40/7528-10 по делу № А40-132217/09-127-948
Учесть расходы на приобретение товара можно и без договора
Компания купила программное обеспечение и списала его стоимость в уменьшение налога на прибыль. При проверке налоговики не обнаружили договор купли-продажи и сняли расходы, посчитав их документально не подтвержденными. Компания не согласилась с доначислениями и пенями и обратилась в суд Судьи поддержали компанию. Чтобы обосновать затраты, достаточно иметь товарную накладную, счет-фактуру и платежные документы. Эти документы служат доказательством того, что между компаниями есть договорные отношения. Бумага под названием «договор» для этого необязательна Постановление ФАС Московского округа от 5 июля 2010 г. № КА-А40/6607-10

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка